مالیات‌ها در ترکمنستان

مبنای حقوقی اصلی، قانون یکپارچه مالیاتی ترکمنستان با عنوان Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny است که Nalogovyy kodeks نیز نامیده می‌شود. وزارت دارایی و اقتصاد، اداره مالیات، دفاتر مالیاتی محلی در مناطق ولایت، شهر و اتراپ، سازمان دولتی گمرک و نهادهای مالی بخش‌های مختلف نظام را اداره می‌کنند. قواعد مالیاتی ملی عموماً یکسان‌اند، هرچند توزیع درآمد مالیاتی میان بودجه‌های منطقه‌ای متفاوت است. خدمات الکترونیکی از طریق e.fineconomic.gov.tm عمدتاً برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان انفرادی در دسترس است. ثبت‌نام آنلاین با اطلاعات گذرنامه و تلفن انجام می‌شود؛ تأیید هویت معمولاً حضوری در اداره مالیات صورت می‌گیرد و بازرس دسترسی را فعال می‌کند. درگاه عمدتاً به زبان ترکمنی است و پس از فعال‌سازی، ارسال الکترونیکی اظهارنامه را پشتیبانی می‌کند. سال مالیاتی از ۱ ژانویه تا ۳۱ دسامبر است. مبالغ ارزی با نرخ رسمی بانک مرکزی ترکمنستان، Türkmenistanyň Merkezi banky، تبدیل می‌شوند. هرگاه شرایط توافق مالیاتی بین‌المللی برقرار باشد، توافق بر قواعد داخلی اولویت دارد. مؤدیان عموماً باید سوابق درآمد، کسورات، هزینه‌ها و موضوعات مشمول مالیات را نگه دارند، اظهارنامه‌های لازم را ارائه و مبالغ بدهی را پرداخت کنند. اشخاص حقوقی و کارآفرینان انفرادی باید ظرف سه روز درباره افتتاح یا بستن حساب بانکی خارجی گزارش دهند. پرداخت‌های بانکی به بودجه دولتی مشمول کارمزد انتقال بانکی نیستند. از درآمد مشمول مالیات اشخاص عموماً ۱۰٪ مالیات گرفته می‌شود. عامل مالیاتی معمولاً در هر پرداخت مبلغ را کسر می‌کند و در پرداخت نقدی همان روز، و برای مزایای غیرنقدی حداکثر روز بعد آن را منتقل می‌کند. گزارش سالانه عامل عموماً باید تا ۲۰ ژانویه سال بعد ارائه شود. درآمدهای خارج از کنترل عامل و درآمد خارجی تابع قواعد جداگانه‌اند و تبعه خارجی عموماً اظهارنامه مربوط را تا ۱ آوریل سال بعد ارائه می‌کند. سود سهام و دیگر درآمدهای ناشی از سهام دریافتی اشخاص با نرخ ۱۰٪ مشمول مالیات‌اند. کارآفرینان انفرادی می‌توانند از نظام عمومی استفاده کنند که درآمد پس از کسر هزینه‌های مستند را با نرخ ۱۰٪ مشمول مالیات می‌کند، یا در صورت تعیین فعالیت از سوی هیئت وزیران، از نظام ساده‌شده یا مبتنی بر پروانه استفاده کنند. در نظام پروانه، برای هر فعالیت یک پرداخت ثابت اعمال می‌شود و اگر چند فعالیت انجام شود، بالاترین پرداخت مربوط به آن‌ها ملاک است. مالیات دیگری معادل ۲٪ درآمد ناخالص نیز ممکن است اعمال شود که هزینه‌ها از آن کسر نمی‌شوند. اظهارنامه‌های ساده‌شده معمولاً تا روز ۱۵ ماه بعد و پرداخت تا روز ۲۵ سررسید دارند؛ در نظام عمومی، اظهارنامه معمولاً تا روز ۲۵ و پرداخت تا روز ۱۰ ماه بعد سررسید دارد. اشخاص حقوقی مقیم و شعب دائمی، مالیات بر سود را بر پایه سود پس از کسورات مجاز محاسبه می‌کنند. نرخ معیار برای شخص حقوقی مقیم ۸٪ است. نرخ ۵۰٪ برای نهادهای اعتباری دولتی، بیمه‌گران دولتی و فعالیت‌های مخابرات، استانداردسازی، اندازه‌شناسی یا گواهی‌کردن اعمال می‌شود و نرخ سایر اشخاص حقوقی ۲۰٪ است. اشخاص حقوقی خصوصی کوچک ممکن است مشمول نظام ویژه ۲٪ بر درآمد ناخالص با کسورات محدود شوند. بنگاه‌های جوان در سال نخست ۵۰٪ و در سال دوم و سوم ۲۵٪ کاهش مالیات می‌گیرند. سود سهام و دیگر درآمد سهامی دریافتی شخص حقوقی با نرخ ۱۵٪ مشمول مالیات است. فعالیت‌های هیدروکربنی تابع قواعد ویژه قانون منابع هیدروکربنی‌اند. غیرمقیم فاقد شعبه دائمی عموماً با نرخ ۱۵٪ بر درآمد ناخالص حاصل از ترکمنستان، به‌استثنای مالیات بر ارزش افزوده، مشمول مالیات تکلیفی است. نرخ اجاره کشتی یا هواپیما بدون خدمه ۶٪ است. عامل مالیاتی معمولاً این کسر را تا روز ۲۰ ماه بعد گزارش می‌کند و طبق رویه مربوط آن را می‌پردازد. مالیات بر ارزش افزوده که goşulan baha üçin salgyt نامیده می‌شود، عموماً بر گردش مشمول مالیات اشخاص حقوقی و کارآفرینان انفرادی با نرخ ۱۵٪ اعمال می‌شود. پایه مالیات، قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده است. طبق ماده ۱۰۵، نرخ صفر برای معاملات مشخص اعمال می‌شود. بانک مرکزی، برخی پیمانکاران و پیمانکاران فرعی هیدروکربنی که کارهای نفتی انجام می‌دهند، اشخاص حقوقی با شکل خصوصی و کارآفرینان انفرادیِ مشمول نظام ساده‌شده، از جمله گروه‌هایی هستند که به‌عنوان پرداخت‌نکننده مالیات بر ارزش افزوده معرفی شده‌اند. اشخاص حقوقی و اعضای مشارکت عموماً ماهانه گزارش می‌دهند، در حالی که برای کارآفرینان انفرادی و مشارکت‌ها ترتیبات گزارش‌دهی ویژه شش‌ماهه یا سالانه وجود دارد. اظهارنامه‌ها معمولاً تا روز ۲۰ ماه بعد و پرداخت تا روز ۲۵ سررسید دارد. ممکن است سازوکار انتقال تعهد مالیاتی یا کسر هنگام پرداخت برای پرداخت به غیرمقیم اعمال شود. صورت‌حساب مالیاتی، یا hasap-faktura، معامله را مستند می‌کند و مالیات ورودی فقط وقتی قابل کسر است که قانون اجازه دهد و بتوان آن را به فعالیت مشمول مالیات تخصیص داد. مالیات غیرمستقیم بر کالاهای خاص، بر تولید یا واردات کالاهای مشخص از سوی اشخاص حقوقی و حقیقی اعمال می‌شود. نمونه‌ها شامل الکل و آبجو، دخانیات، بنزین و گازوئیل‌اند. جدول نرخ ثبت‌شده، برای آبجو ۳۴٫۵٪، شراب یا الکل تا ۲۰٪ درجه خلوص ۴۴٫۸۵٪، الکل بیش از ۲۰٪ و تا ۳۰٪ ۷۰٫۱۵٪، الکل بیش از ۳۰٪ ۸۸٫۵۵٪ و بنزین یا گازوئیل ۴۰٪ را نشان می‌دهد. رفتار مالیاتی واردات ممکن است متفاوت باشد؛ برای نمونه، جدول برای آبجو نرخ ۶۶٪ با حداقل ۶ TMT در هر لیتر و برای دخانیات ۵۹٪ با حداقل ۲٫۵ دلار آمریکا در هر بسته را درج می‌کند. مهلت ارائه و پرداخت به قانون مالیات و رویه گمرکی بستگی دارد. مالیات بهره‌برداری از منابع زیرزمینی بر اشخاص حقوقی و کارآفرینان انفرادیِ استخراج‌کننده مواد معدنی به‌جز آب زیرزمینی اعمال می‌شود، جز پیمانکاران هیدروکربنی که قرارداد ویژه دارند. نرخ گاز ۲۲٪ و نفت خام ۱۰٪ است. مواد معدنی دیگر بر پایه مقیاس سودآوری مشمول نرخ می‌شوند: تا ۱۵٪ سودآوری، نرخ ۰٪ و بیش از ۲۵٪، نرخ ۵۰٪؛ نرخ‌های میانی ۳۰٪، ۳۲٪، ۳۵٪، ۴۰٪ و ۴۵٪ هستند. دوره گزارش‌دهی فصلی است؛ اظهارنامه عموماً تا روز ۲۰ ماه بعد و پرداخت تا روز ۲۵ سررسید دارد. پیمانکاران هیدروکربنی ممکن است ملزم به پرداخت‌های پیشاپیش باشند که هر ماه در روز ۲۵ سررسید می‌شوند. مالیات املاک عموماً بر اشخاص حقوقی و اشخاص حقوقی خارجیِ دارای اموال تولیدی در ترکمنستان اعمال می‌شود. پایه آن ارزش متوسط سالانه دارایی‌های ثابت و موجودی کالا و نرخ آن ۱٪ است. محاسبه به‌صورت ۰٫۲۵٪ برای سه‌ماهه نخست، ۰٫۵٪ برای نیمه نخست سال، ۰٫۷۵٪ برای نه‌ماهه و ۱٪ برای کل سال انجام می‌شود. اظهارنامه عموماً تا روز ۲۰ و پرداخت تا روز ۲۵ ماه بعد سررسید دارد. قاعده ارائه‌شده اشخاص حقوقی با شکل خصوصی را از گروه مؤدیان این مالیات مستثنا می‌کند. معافیت‌ها شامل برخی سازمان‌های آموزشی، بهداشتی، کشاورزی، دینی و عمومی و اموال مشخص مناطق آزاد است. ترکمنستان از عوارض محلی و هدف‌ویژه نیز استفاده می‌کند. عوارض تبلیغات در عشق‌آباد و آرکاداغ ۵٪، در مراکز منطقه‌ای ۴٪ و در جاهای دیگر ۳٪ است. هزینه بهسازی محدوده، عوارض ارائه‌دهندگان پارکینگ، عوارض فروش خودرو که پیش از تکمیل معامله پرداخت می‌شود و عوارض دارنده خودرو که پیش از بازرسی فنی پرداخت می‌شود نیز ممکن است اعمال شوند. عوارض مسکن یا خانه برای کارآفرینان انفرادی ۰٫۳٪ درآمد ناخالص پس از مالیات بر ارزش افزوده، با حداقل ۵ TMT در ماه است؛ دیگر کارکنان ماهانه ۵ TMT می‌پردازند، اشخاص حقوقی کشاورزی ۰٫۵٪ و سایر اشخاص حقوقی ۱٫۵٪ می‌پردازند. سهم صندوق کشاورزی ۳٪ سود صورتحساب‌شده و هزینه حساب ویژه عشق‌آباد ۰٫۵٪ پایه مشمول مالیات آن است. توزیع درآمد بودجه منطقه‌ای با نرخ مؤدی یکسان نیست. در سال ۲۰۲۶ سهم مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر سود و مالیات منابع زیرزمینی که به بودجه‌های محلی اختصاص می‌یابد میان عشق‌آباد، آرکاداغ، آخال، بالکان، داش‌اغوز، لباب و ماری متفاوت است. برای نمونه، داش‌اغوز و لباب ۱۰۰٪ سهم‌های درج‌شده را می‌گیرند، در حالی که سهم عشق‌آباد از مالیات بر ارزش افزوده ۵٫۱٪، از مالیات بر سود ۵٪ و از مالیات منابع زیرزمینی ۶٪ است. درگاه رسمی مالیاتی ترکمنستان ۳۰ توافق فعال برای جلوگیری از مالیات مضاعف را فهرست می‌کند. بهره‌مندی از معافیت یا تخفیف معاهده عموماً به درخواست و گواهی رسمی اقامت از کشور دیگر نیاز دارد. گواهی را می‌توان پیش از پرداخت یا ظرف سه سال پس از پایان دوره مربوط ارائه کرد. اعتبار مالیاتی برای مالیات درآمد، سود یا املاک پرداخت‌شده در خارج عموماً به مبلغ مالیات ترکمنستان محدود است و به مدرک مرجع خارجی نیاز دارد. اداره مالیات می‌تواند برای غیرمقیم گواهی مالیات پرداخت‌شده در ترکمنستان صادر کند. اضافه‌پرداخت ابتدا با بدهی مالیاتی یا جریمه دیگر تسویه می‌شود، عموماً از روز بعد. اگر بدهی وجود نداشته باشد، مؤدی می‌تواند درخواست کتبی استرداد ارائه کند؛ اداره مالیات عموماً ظرف ۱۰ روز پیشنهاد را آماده می‌کند و مرجع مالی ظرف ۲۰ روز مبلغ را بازمی‌گرداند. برای تأخیر در استرداد، هزینه‌ای با نرخ اعلام‌شده ۰٫۰۳٪ در روز اعمال می‌شود و مهلت کلی درخواست استرداد پنج سال است. بازرسی مالیاتی می‌تواند دفتری یا مستند باشد. بازرسی مستند عموماً حداکثر پنج سال مالیاتی پیشین را در بر می‌گیرد، با استثناهایی در جایی که پایه مالیاتی چند دوره را پوشش دهد. اداره مالیات عموماً دست‌کم پنج روز کاری پیشاپیش اطلاع می‌دهد، اما ظن به تخلف می‌تواند بازرسی بدون اخطار قبلی را مجاز کند. بازرسی معمولاً بیش از دو ماه طول نمی‌کشد؛ مرجع مالیاتی بالاتر می‌تواند آن را تا یک سال تمدید کند. بازرسی‌های تطبیقی ممکن‌اند و اصلاحات هنگام بازرسی ممکن است محدود شوند. اعتراض کتبی ابتدا به رئیس اداره مالیاتی مسئول ارائه می‌شود. اعتراض بعدی عموماً باید ظرف یک ماه پس از تصمیم ثبت شود و مرجع معمولاً ظرف یک ماه تصمیم می‌گیرد. ثبت اعتراض عموماً اجرای تصمیم را متوقف نمی‌کند. دادرسی در دادگاه طبق قانون ترکمنستان در دسترس است. بدهی پرداخت‌نشده می‌تواند به بهره، جریمه مالی، محدودیت حساب و توقیف یا فروش اموال منجر شود؛ بدهی غیرمورد اختلاف شخص حقوقی را می‌توان بدون دعوای جداگانه وصول کرد.