Impostos em Vanuatu

Em geral, o IVA de 15% aplica-se aos bens e serviços tributáveis fornecidos em Vanuatu e às importações. Uma empresa tem de se registar quando o valor dos fornecimentos tributáveis excede ou se prevê que exceda VT4 milhões num período de 12 meses; é possível o registo voluntário abaixo desse limite. Estão isentos os serviços financeiros, a educação aprovada, determinados fornecimentos sem fins lucrativos, o alojamento residencial de longa duração e as vendas qualificadas de imóveis residenciais. As exportações, o transporte internacional e determinados serviços prestados a não residentes podem ter taxa zero. Os fornecimentos isentos não incluem IVA liquidado e, em regra, não dão direito a créditos de IVA suportado; os fornecimentos com taxa zero têm uma taxa de 0% e podem preservar o direito a créditos. As declarações e os pagamentos de IVA vencem, em geral, no dia 27 do mês seguinte, com prazo especial em 5 de janeiro para o período que termina em 30 de novembro; pode aplicar-se uma opção aprovada de declaração trimestral quando os fornecimentos tributáveis anuais forem inferiores a VT8 milhões. Uma fatura fiscal válida fundamenta um crédito de IVA suportado, e o cliente pode pedi-la no prazo de 28 dias. O imposto sobre rendas incide sobre o rendimento bruto de arrendamento de cada período de seis meses, à taxa de 12,5%. Uma pessoa singular beneficia de um limite isento de VT200.000 por período; uma sociedade ou sociedade fiduciária não tem limite equivalente e não pode deduzir despesas. Os períodos decorrem de 1 de dezembro a 31 de maio, com pagamento até 28 de junho, e de 1 de junho a 30 de novembro, com pagamento até 28 de dezembro. Em geral, as rendas residenciais de longa duração estão abrangidas pelo imposto sobre rendas, enquanto as rendas comerciais e residenciais de curta duração estão normalmente sujeitas ao IVA; um senhorio abaixo do limite de registo do IVA pode, em alternativa, ficar abrangido pelo imposto sobre rendas. Em geral, uma empresa com fins lucrativos precisa de licença comercial e TIN. O DCIR emite licenças em Port Vila, Luganville e Lenakel; fora dos limites municipais, essa competência cabe aos governos provinciais. Uma licença nova vigora desde a data de início até 31 de dezembro e é cobrada proporcionalmente; a renovação anual vence, em geral, até 31 de janeiro. A taxa depende da categoria de atividade e do volume de negócios bruto. As empresas de propriedade estrangeira precisam de aprovação válida da VFIPA, e as sociedades ou denominações comerciais precisam do certificado pertinente da Comissão de Serviços Financeiros de Vanuatu. Alguns setores exigem documentação adicional, incluindo mineração, exploração madeireira, banca, seguros, saúde, direito e tabaco. Podem aplicar-se isenções a organizações como clubes sem fins lucrativos, missões religiosas, exportadores e cooperativas de crédito registadas. O antigo imposto sobre o volume de negócios F4 foi revogado a partir de 1 de janeiro de 2020. Mantém-se uma taxa de 5% para licenças comerciais de bancos comerciais, mas não se deve presumir que existe um imposto geral separado de 5% sobre o volume de negócios sem confirmação do DCIR. Os direitos de importação dependem da rubrica tarifária aplicável do HS2022. As Alfândegas calculam o valor aduaneiro com base no custo, seguro e frete, usando a taxa de câmbio aduaneira mensal. O IVA de importação é de 15% sobre o valor aduaneiro acrescido dos direitos de importação, e uma declaração inclui normalmente uma taxa de serviço aduaneiro de VT1.000. O desalfandegamento é tratado por um agente aduaneiro autorizado ou por um importador habitual autorizado. Os impostos especiais de consumo incidem sobre produtos especificados, incluindo álcool, tabaco e combustível. As concessões e isenções só se aplicam quando são cumpridas as condições tarifárias exatas. As exportações têm geralmente taxa zero de IVA, mas os requisitos aduaneiros e tarifários continuam a ser distintos. O imposto do selo aplica-se a instrumentos e transmissões definidos, incluindo contratos de arrendamento, transferências de ações, transmissões de vendas e valores mobiliários negociáveis. A sua existência não cria um imposto geral sobre o rendimento nem um imposto sobre mais-valias. As empresas e os investidores imobiliários têm de guardar faturas, ordens de compra, comprovativos de entrega, recibos, contratos, documentos aduaneiros e outros registos de origem durante pelo menos cinco anos após o período fiscal pertinente. Os registos podem ser conservados em inglês, francês ou bislama, e as entidades têm de manter informações acessíveis sobre os beneficiários efetivos. O sistema TIN está em vigor desde 1 de janeiro de 2020. Em geral, precisam de TIN as pessoas sujeitas ao IVA, os declarantes do imposto sobre rendas, os titulares de licenças comerciais, os titulares de licenças de veículos ou de imposto rodoviário e os requerentes de carta de condução. As pessoas singulares obtêm-no apresentando identificação certificada, pessoalmente ou através de um representante fiscal; as alterações têm de ser comunicadas no prazo de 21 dias. Uma saída permanente de Vanuatu tem de ser comunicada pelo menos 14 dias antes da partida. A entrega tardia de declarações de IVA ou de imposto sobre rendas, os pagamentos em atraso, as declarações incorretas e os montantes liquidados não pagos podem resultar em multas fixas, encargos diários, uma sobretaxa de 5% por atraso no pagamento e juros de 20% ao ano. Um défice fiscal pode estar sujeito a uma penalização normalmente fixada em 20%, que pode subir para 75% em caso de conduta deliberada ou imprudente, com possíveis reduções em caso de divulgação voluntária. O DCIR pode emitir liquidações por falta de declaração, antecipadas ou retificadas, realizar auditorias e compensar reembolsos com outras dívidas fiscais. É necessário recorrer a um agente fiscal registado para apresentar declarações, representar contribuintes ou apresentar reclamações em seu nome. Em geral, o contribuinte dispõe de 28 dias para apresentar um Aviso de Reclamação com os fundamentos e a correção solicitada. Os impostos não contestados continuam a ser devidos, e normalmente é necessário um acordo ou uma garantia para o imposto contestado, muitas vezes correspondente a 50% do montante em disputa. O DCIR pretende decidir uma reclamação no prazo de 30 dias. O sistema prevê um Tribunal de Receitas; se não estiver em funcionamento, pode ser interposto recurso para o Supremo Tribunal no prazo de 28 dias. O ónus da prova cabe ao recorrente. A administração fiscal internacional de Vanuatu centra-se na troca de informações, e não num sistema nacional de repartição do imposto sobre o rendimento. O Diretor do DCIR atua como Autoridade Competente, e a Unidade de Troca de Informações apoia a cooperação internacional ao abrigo da Convenção Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua em Matéria Fiscal, de acordos de troca de informações fiscais e da Norma Comum de Comunicação. As instituições financeiras sujeitas a comunicação registam-se entre 1 de fevereiro e 31 de março e apresentam os dados anuais até 31 de maio. A ausência de imposto local sobre o rendimento não elimina as obrigações de comunicação ao abrigo da Norma Comum de Comunicação, de informação sobre beneficiários efetivos ou de informação contabilística. As regras fiscais do Estado de residência ainda podem aplicar-se a rendimentos ligados a Vanuatu, e essas obrigações estrangeiras não podem ser resolvidas apenas pelo sistema fiscal nacional de Vanuatu.