Steuern in Vanuatu

Die Mehrwertsteuer (VAT) beträgt im Allgemeinen 15 % auf steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen, die in Vanuatu erbracht werden, sowie auf Einfuhren. Ein Unternehmen muss sich registrieren, wenn steuerpflichtige Lieferungen innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten VT4 Millionen übersteigen oder voraussichtlich übersteigen werden. Unterhalb dieser Schwelle ist eine freiwillige Registrierung möglich. Finanzdienstleistungen, genehmigte Bildungsleistungen, bestimmte Leistungen gemeinnütziger Organisationen, langfristige Wohnraumvermietung und bestimmte qualifizierende Verkäufe von Wohnimmobilien sind steuerbefreit. Ausfuhren, internationaler Verkehr und bestimmte Leistungen an Nichtansässige können dem Nullsatz unterliegen. Bei steuerbefreiten Leistungen fällt keine Ausgangs-VAT an; normalerweise entstehen auch keine Vorsteuergutschriften. Für dem Nullsatz unterliegende Leistungen gilt ein Satz von 0 %, wobei der Zugang zu Vorsteuergutschriften bestehen bleiben kann. VAT-Meldungen und Zahlungen sind im Allgemeinen bis zum 27. des Folgemonats fällig; für den am 30. November endenden Zeitraum gilt als Sonderfrist der 5. Januar. Bei weniger als VT8 Millionen jährlichen steuerpflichtigen Lieferungen kann eine genehmigte vierteljährliche Meldung möglich sein. Eine gültige Steuerrechnung belegt den Anspruch auf eine Vorsteuergutschrift; Kundinnen und Kunden können sie innerhalb von 28 Tagen anfordern. Die Mietsteuer wird für jeden Sechsmonatszeitraum mit 12,5 % auf die Bruttomieteinnahmen erhoben. Natürliche Personen erhalten je Zeitraum einen steuerfreien Freibetrag von VT200.000. Für Unternehmen und Treuhandgesellschaften gibt es keinen entsprechenden Freibetrag; Ausgaben sind nicht abzugsfähig. Die Zeiträume laufen vom 1. Dezember bis zum 31. Mai, fällig am 28. Juni, und vom 1. Juni bis zum 30. November, fällig am 28. Dezember. Langfristige Wohnraumvermietung fällt im Allgemeinen unter die Mietsteuer; gewerbliche Vermietung und kurzfristige Wohnraumvermietung unterliegen im Allgemeinen der VAT. Vermieter unterhalb der VAT-Registrierungsschwelle können stattdessen der Mietsteuer unterliegen. Ein gewinnorientiertes Unternehmen benötigt im Allgemeinen eine Gewerbelizenz und eine TIN. Das DCIR stellt Lizenzen in Port Vila, Luganville und Lenakel aus; außerhalb der Stadtgrenzen sind die Provinzregierungen zuständig. Eine neue Lizenz gilt vom Beginn bis zum 31. Dezember und wird anteilig berechnet. Die jährliche Verlängerung ist im Allgemeinen bis zum 31. Januar fällig. Die Gebühr richtet sich nach Tätigkeitskategorie und Bruttoumsatz. Unternehmen in ausländischem Eigentum benötigen eine gültige Genehmigung der Vanuatu Foreign Investment Promotion Agency (VFIPA). Gesellschaften oder Handelsnamen benötigen die passende Bescheinigung der Vanuatu Financial Services Commission. Für bestimmte Branchen, darunter Bergbau, Holzeinschlag, Banken, Versicherungen, Gesundheit, Recht und Tabak, sind zusätzliche Unterlagen nötig. Befreiungen können für Organisationen wie gemeinnützige Vereine, religiöse Missionen, Exporteure und registrierte Kreditgenossenschaften gelten. Die frühere Umsatzsteuer F4 wurde zum 1. Januar 2020 aufgehoben. Eine Gewerbelizenzgebühr von 5 % für Geschäftsbanken besteht fort; eine gesonderte allgemeine Umsatzsteuer von 5 % sollte ohne Bestätigung durch das DCIR nicht angenommen werden. Einfuhrzölle hängen von der einschlägigen Tarifposition HS2022 ab. Der Zoll berechnet den Zollwert anhand von Kosten, Versicherung und Fracht unter Verwendung des monatlichen Zollwechselkurses. Die Einfuhr-VAT beträgt 15 % des Zollwerts zuzüglich Einfuhrzoll; für eine Zollanmeldung fällt normalerweise eine Zollservicegebühr von VT1.000 an. Die Zollabfertigung erfolgt durch einen lizenzierten Zollagenten oder einen lizenzierten regelmäßigen Importeur. Verbrauchsteuern gelten für bestimmte Waren, darunter Alkohol, Tabak und Kraftstoffe. Vergünstigungen und Befreiungen gelten nur, wenn die genauen Tarifbedingungen erfüllt sind. Ausfuhren unterliegen im Allgemeinen dem Nullsatz der VAT; Zoll- und Tarifanforderungen gelten davon unabhängig. Stempelabgaben fallen auf bestimmte Dokumente und Übertragungen an, unter anderem Mietverträge, Anteilsübertragungen, Verkaufsübertragungen und marktfähige Wertpapiere. Daraus entsteht keine allgemeine Einkommen- oder Kapitalertragsteuer. Unternehmen und Immobilieninvestoren müssen Rechnungen, Bestellungen, Liefernachweise, Quittungen, Verträge, Zolldokumente und sonstige Belege mindestens fünf Jahre nach dem betreffenden Steuerzeitraum aufbewahren. Unterlagen dürfen auf Englisch, Französisch oder Bislama geführt werden. Unternehmen müssen außerdem zugängliche Informationen zu wirtschaftlich Berechtigten pflegen. Das TIN-System gilt seit dem 1. Januar 2020. Personen mit VAT-Pflichten, Mietsteuerpflichtige, Gewerbelizenzinhaber, Inhaber von Fahrzeug- oder Straßenverkehrslizenzen und Antragstellende für Führerscheine benötigen im Allgemeinen eine TIN. Einzelpersonen erhalten diese mit beglaubigten Ausweisdokumenten persönlich oder über eine steuerliche Vertretung. Änderungen müssen innerhalb von 21 Tagen gemeldet werden. Eine dauerhafte Ausreise aus Vanuatu muss mindestens 14 Tage vor der Abreise gemeldet werden. Verspätete VAT- oder Mietsteuermeldungen, verspätete Zahlungen, fehlerhafte Meldungen und unbezahlte Steuerbescheide können feste Strafen, tägliche Gebühren, einen Verspätungszuschlag von 5 % und Zinsen von 20 % jährlich nach sich ziehen. Eine Steuerverkürzung kann eine üblicherweise auf 20 % festgesetzte Strafe auslösen, die bei vorsätzlichem oder leichtfertigem Verhalten auf 75 % steigen kann. Bei freiwilliger Offenlegung sind möglicherweise Ermäßigungen vorgesehen. Das DCIR kann Schätzungs-, Voraus- oder geänderte Steuerbescheide erlassen, Prüfungen durchführen und Erstattungen mit anderen Steuerschulden verrechnen. Für Meldungen, Vertretung von Steuerpflichtigen und Einsprüche in deren Namen ist ein registrierter Steuerberater erforderlich. Steuerpflichtige haben im Allgemeinen 28 Tage Zeit, einen Einspruch mit Begründung und beantragter Korrektur einzureichen. Unbestrittene Steuern bleiben zahlbar. Für bestrittene Steuern sind im Allgemeinen eine Vereinbarung oder Sicherheitsleistung erforderlich, häufig in Höhe von 50 % des strittigen Betrags. Das DCIR bemüht sich, innerhalb von 30 Tagen über einen Einspruch zu entscheiden. Das System sieht ein Finanzgericht vor. Ist dieses nicht tätig, kann innerhalb von 28 Tagen beim Obersten Gerichtshof Berufung eingelegt werden. Die Beweislast liegt bei der berufenden Person. Die internationale Steuerverwaltung Vanuatus konzentriert sich auf den Informationsaustausch und nicht auf ein inländisches System zur Zuweisung von Einkommensteuern. Der Leiter des DCIR ist die zuständige Behörde; die EOI-Stelle unterstützt die internationale Zusammenarbeit nach dem multilateralen Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen, Steuerinformationsaustauschabkommen und dem Common Reporting Standard. Meldepflichtige Finanzinstitute registrieren sich zwischen dem 1. Februar und dem 31. März und übermitteln ihre jährlichen Meldedaten bis zum 31. Mai. Keine lokale Einkommensteuer zu erheben beseitigt nicht die Pflichten zu CRS-Meldungen, wirtschaftlichem Eigentum oder Buchführungsinformationen. Die Steuerregeln des Ansässigkeitsstaats können weiterhin auf mit Vanuatu verbundene Einkünfte anwendbar sein. Solche ausländischen Pflichten lassen sich nicht allein durch das inländische Steuersystem Vanuatus klären.