Pajak di Yaman

Kerangka utama pajak penghasilan adalah Undang-Undang No. 17/2010, yang menggantikan Undang-Undang No. 31/1991 dan mulai berlaku pada 31 December 2010. Pajak Penjualan Umum diatur oleh Undang-Undang No. 19/2001, sebagaimana diubah oleh Undang-Undang No. 42/2005. Kementerian Keuangan, Otoritas Pajak dan Departemen Perpajakan Umumnya (GTD), Otoritas Bea Cukai Yaman (YCA), kantor cabang kegubernuran, serta Dewan Lokal memiliki fungsi yang berbeda. Wajib pajak juga dapat berurusan dengan administrasi pajak dan bea cukai yang terhubung dengan otoritas Sana'a atau pemerintah yang diakui secara internasional, yang pusat administrasinya berada di Aden. tax.gov.ye menerbitkan peraturan perundang-undangan, formulir, dan layanan elektronik, tetapi satu prosedur waktu nyata yang berlaku nasional belum diterapkan dalam praktik. Individu residen umumnya mencakup orang yang memiliki tempat tinggal permanen di Yaman, orang yang berada di negara itu setidaknya 183 hari selama periode 12 bulan, atau warga Yaman yang bekerja di luar negeri dan memperoleh penghasilan bersumber dari Yaman. Untuk individu residen dan usaha kecil, jumlah tahunan yang disebut bebas pajak adalah YR 120,000; YR 120,000 berikutnya dikenai pajak 10%, YR 600,000 berikutnya 15%, dan penghasilan di atas YR 840,000 dikenai 20%. Pajak penggajian dihitung bulanan dengan menggunakan seperdua belas dari jumlah tahunan dan umumnya mencapai tarif maksimum 15%. Tunjangan dan bonus kena pajak lainnya umumnya dikenai 15%, sedangkan individu nonresiden umumnya dikenai 20%. Pemberi kerja memotong pajak penggajian dan menyerahkan deklarasi serta pembayaran paling lambat hari kesepuluh bulan berikutnya. Badan hukum residen umumnya dikenai pajak atas penghasilan di dalam maupun di luar Yaman. Nonresiden dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Yaman atau penghasilan yang terkait dengan bentuk usaha tetap di Yaman. Bentuk usaha tetap dapat mencakup kantor pusat, cabang, gerai penjualan, kantor, pabrik, tambang, ladang minyak atau gas, atau lokasi konstruksi. Tarif umum badan hukum adalah 20%. Tarif khusus mencakup 35% atau lebih untuk kegiatan minyak, gas, dan pertambangan sesuai kontrak yang berlaku; 50% untuk telekomunikasi seluler; serta 35% untuk telekomunikasi internasional dan rokok. Proyek investasi yang memenuhi syarat dapat memperoleh tarif 15% hanya jika memenuhi semua ketentuan, termasuk modal sedikitnya USD 3,000,000, sedikitnya 100 karyawan, pembukuan yang benar, auditor, lisensi, dan pengajuan penggajian secara rutin. Proyek minyak, gas, dan pertambangan, bank dan perusahaan asuransi, perdagangan impor serta grosir atau eceran, usaha komunikasi, dan kegiatan lain yang dikecualikan tidak memenuhi ketentuan investasi tersebut. Untuk usaha kecil, Undang-Undang No. 17/2010 menggunakan dasar pajak berbasis omzet sebesar 10% untuk perdagangan, industri, dan konstruksi; 20% untuk jasa dan profesi; serta 5% untuk bahan pangan pokok, tidak termasuk impor. Undang-Undang No. 8/2020 di wilayah administrasi Sana'a memberikan pembebasan bagi usaha dengan omzet tahunan hingga YR 20,000,000 dan sewa properti kecil hingga YR 50,000 per bulan, tetapi mengecualikan kegiatan seperti impor, penukaran dan pengiriman uang, pasokan dan kontrak, emas dan perhiasan, serta sejumlah kegiatan profesional dan kegiatan orang asing. Usaha tetap harus melaporkan statusnya atau menyerahkan deklarasi yang diwajibkan. Penerapan aturan wilayah Sana'a di luar wilayah administrasi terkait belum dibuktikan secara independen. Pajak Penjualan Umum biasanya sebesar 5% atas barang dan jasa kena pajak, baik yang dipasok secara lokal maupun diimpor. Pajak penjualan atas impor dipungut saat proses bea cukai. Ambang registrasi menurut undang-undang adalah sedikitnya YR 50,000,000, sedangkan pembebasan dan tarif nol bergantung pada tabel barang dan jasa yang berlaku. Usulan IMF pada 2025 mengenai perubahan ambang batas, pengembalian dana, cukai, serta tarif impor atau tarif di muka yang diselaraskan adalah usulan, bukan legislasi yang telah disahkan; jangan memperlakukannya sebagai hukum yang berlaku. Usaha umumnya harus melaporkan dimulainya kegiatan, pembukaan cabang atau kantor baru, atau perubahan kantor pusat dalam waktu 30 hari. Registrasi menghasilkan Nomor Pajak dan Kartu Pajak, yang diperbarui setiap tahun setelah deklarasi pajak diajukan. Kartu Pajak dapat diperlukan untuk kontrak, pengadaan publik, pasokan, dan izin kerja. Perusahaan dan profesional harus menyimpan pembukuan, catatan, faktur, dan data keuangan. Registrasi daring, pelaporan elektronik bulanan, dan pembayaran elektronik secara resmi tersedia, tetapi ketersediaan praktisnya bergantung pada wilayah dan otoritas administrasi. Usaha perdagangan dan industri, profesional, serta kegiatan properti umumnya menyampaikan laporan tahunan paling lambat 30 April untuk tahun sebelumnya dan membayar pada saat yang sama berdasarkan penilaian mandiri. Pengajuan dan pembayaran lebih awal dapat menghasilkan potongan 1.5% pada January, 1% pada February, atau 0.5% pada March. Pembayaran pemotongan pajak atas penghasilan asing umumnya jatuh tempo dalam 15 hari. Laporan pengalihan properti umumnya harus diajukan dalam empat bulan setelah penjualan atau pengalihan lainnya. Wajib pajak asing yang berencana meninggalkan Yaman mungkin perlu memperoleh surat pelunasan 60 hari sebelum keberangkatan. Laporan setelah kematian umumnya jatuh tempo dalam 90 hari, sedangkan usaha yang menghentikan operasi atau memasuki likuidasi biasanya memiliki waktu 60 hari untuk mengajukan laporan. Perpanjangan pengajuan tahunan dapat mencapai 30 hari jika diminta setidaknya 15 hari sebelum tenggat; tenggat pembayaran tidak berubah. Otoritas Pajak dapat memperkirakan pajak jika laporan wajib tidak diserahkan. Laporan yang disampaikan tepat waktu umumnya dapat ditinjau dalam dua tahun, sedangkan ketetapan tambahan umumnya dapat diterbitkan dalam tiga tahun setelah otoritas mengetahui adanya informasi yang disembunyikan atau penghindaran pajak. Wajib pajak tetap bertanggung jawab atas kebenaran laporan dan otoritas dapat memeriksa pembukuan serta data keuangan dengan tunduk pada aturan kerahasiaan menurut undang-undang. Keberatan tertulis atas ketetapan umumnya diajukan dalam 30 hari sejak pemberitahuan, dengan kemungkinan tambahan waktu 15 hari. Komite Penyelesaian dapat meninjau sengketa, lalu Komite Banding dalam 30 hari setelah keputusannya; atau, jika prosedur itu berlaku, banding langsung dapat diajukan dalam 60 hari. Wajib pajak dapat menyerahkan dokumen dan bukti lain. Ketetapan final umumnya harus dibayar dalam 20 hari. Pengembalian kelebihan pembayaran mungkin tersedia dalam 40 hari setelah permohonan tertulis, jika permohonan diajukan dalam lima tahun. Skema cicilan yang disetujui dapat berlangsung hingga tiga tahun, dan tenggat yang jatuh pada hari libur bergeser ke hari kerja berikutnya. Penghasilan dan pengalihan properti memiliki aturan tersendiri. Untuk orang pribadi, pajak sewa real estat yang disebutkan adalah satu bulan nilai sewa per tahun, sedangkan pengalihan kepemilikan dikenai pajak 1% dari seluruh nilai atau harga. Pemilik, penyewa, kantor real estat, atau notaris umumnya melaporkan dimulainya sewa dalam waktu 60 hari. Laporan properti tahunan umumnya jatuh tempo 30 April dan mencakup salinan perjanjian sewa serta jumlah sewa yang benar-benar diterima. Yaman menerapkan pendekatan berbasis sumber untuk pajak lintas batas. Penghasilan bersumber dari Yaman dapat mencakup jasa yang dilakukan di Yaman, pembayaran oleh pemberi kerja residen meskipun karyawan bekerja di luar negeri, kegiatan bentuk usaha tetap, real estat, dividen dari perusahaan residen, serta royalti atau penghasilan lisensi. Badan hukum residen umumnya dapat mengkreditkan pajak penghasilan luar negeri terhadap pajak Yaman hingga sebesar pajak Yaman yang terkait dengan penghasilan asing tersebut, jika bukti disediakan; kerugian luar negeri umumnya tidak dapat digunakan untuk mengimbangi penghasilan lain. Pemotongan pajak umumnya sebesar 10% atas pembayaran kepada perwakilan asing atau nonresiden lainnya untuk jenis pembayaran seperti hasil penjualan, bunga, royalti, jasa, teknologi, pengetahuan teknis, dan manajemen. Ada pengecualian tertentu, termasuk sejumlah bunga yang dibayar melalui lembaga keuangan internasional atau bank resmi. Perjanjian pajak berganda dapat mengubah hasilnya, tetapi daftar perjanjian terkini perlu diverifikasi secara terpisah. Orang yang meninggalkan Yaman secara permanen mungkin juga memerlukan surat pelunasan pajak atau jaminan. Fragmentasi ekonomi dan administrasi memengaruhi registrasi, pembayaran, pencatatan, dan pengakuan pajak yang sudah dibayar. Kegubernuran yang sejalan dengan pemerintah yang diakui secara internasional dapat mempertahankan sebagian pendapatan dan menerapkan tarif pajak atau bea cukai berbeda. Proses dapat tetap manual, digitalisasi terbatas, dan risiko pengaruh lokal terdokumentasi, terutama bagi wajib pajak besar. Perusahaan perlu mengenali otoritas yang mengendalikan wilayah operasi, pelabuhan, kegubernuran, dan jaringan pos pemeriksaan sebelum melakukan registrasi, pembayaran, atau mengandalkan Kartu Pajak. Pengakuan nasional, pengkreditan pembayaran, dan perlindungan dari pembayaran ganda belum terbukti berlaku seragam dalam praktik. Bea cukai terutama merupakan pungutan perbatasan, meskipun terkait dengan pajak penjualan impor dan pajak internasional; Zakat tetap merupakan kewajiban keagamaan yang terpisah.