Impuestos en Zambia

Zambia aplica impuestos directos como el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la nómina (PAYE), el impuesto sobre la renta de sociedades, las retenciones fiscales, el impuesto sobre los ingresos por alquiler, el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto presuntivo, las regalías mineras y el impuesto básico. Los impuestos indirectos incluyen el impuesto sobre el valor añadido (VAT) y los impuestos especiales; los derechos de aduana, el VAT a la importación, los derechos de exportación y el recargo por emisiones de carbono se aplican a los bienes transfronterizos pertinentes. Otros gravámenes legales incluyen el gravamen sobre las primas de seguros, el gravamen para el desarrollo de competencias, el gravamen sobre las transacciones de dinero móvil y el gravamen sobre las apuestas. La Autoridad Tributaria de Zambia (ZRA) es la administración tributaria nacional. El Ministerio de Finanzas y Planificación Nacional dirige la política tributaria, el Parlamento promulga las leyes tributarias y el Tribunal de Apelaciones Tributarias (TAT) conoce las apelaciones una vez concluida la fase de revisión administrativa. No existe una administración tributaria provincial establecida que sustituya a la ZRA en los principales impuestos nacionales, aunque las autoridades locales u otras oficinas pueden intervenir en la documentación de propiedad y transferencias. El Número de Identificación del Contribuyente (TPIN) identifica al contribuyente en el sistema de la ZRA. Las empresas, sociedades, personas físicas, ONG, clubes, asociaciones, entidades misioneras y otras entidades sujetas a las normas de inscripción presentan su solicitud a través de la ZRA o TaxOnline y deben mantener actualizados sus datos de contacto y domicilio. No inscribirse no elimina la obligación tributaria de una persona o entidad. TaxOnline permite realizar inscripciones y presentar declaraciones electrónicas. En general, los contribuyentes pueden pagar por canales electrónicos, bancos o dinero móvil. Smart Invoice transmite a la ZRA datos electrónicos de facturas y transacciones; es aplicable a las empresas inscritas en el VAT desde el 1 de octubre de 2024. Las opciones disponibles de Smart Invoice incluyen herramientas de escritorio o tableta, una opción en línea, uso móvil para el impuesto sobre el volumen de negocios e integraciones certificadas con sistemas ERP o de contabilidad mediante un controlador virtual de datos de ventas (VSDC). En el caso de los ingresos laborales, el PAYE se deduce de las remuneraciones, como sueldos, salarios, horas extraordinarias, vacaciones pagadas, comisiones, bonificaciones y prestaciones en especie sujetas a impuestos. En 2026, los tramos mensuales son del 0 % hasta K5.100, del 20 % de K5.100,01 a K7.100, del 30 % de K7.100,01 a K9.200 y del 37 % por encima de K9.200. El empleador calcula y retiene el PAYE, presenta la declaración ITF o P16 y lo paga a más tardar el día 10 del mes siguiente. En general, los empleados locales de misiones extranjeras y organizaciones internacionales tributan, aunque en algunos casos puede aplicarse el PAYE Direct. Por lo general, las empresas tributan sobre los beneficios imponibles, calculados a partir de los ingresos después de deducir gastos permitidos y volver a sumar los gastos no deducibles. La tasa estándar del impuesto sobre la renta suele ser del 30 %, mientras que la agricultura tributa al 10 %. Normalmente, las empresas presentan antes del 31 de marzo una declaración provisional para el año de liquidación, efectúan pagos a plazos en las fechas previstas de marzo o abril, junio o julio, septiembre u octubre y diciembre o enero, y presentan la declaración anual con cualquier saldo pendiente antes del 21 de junio del año siguiente. En virtud de la modificación de la ley del impuesto sobre la renta de 2025, puede aplicarse un impuesto mínimo del 1 % sobre el volumen total de negocios, sujeto a exclusiones legales, entre ellas las personas sujetas al impuesto presuntivo y al impuesto sobre el volumen de negocios, y una sociedad instrumental de una asociación público-privada ferroviaria que cumpla los requisitos durante sus primeros 12 años. El impuesto sobre el volumen de negocios se calcula sobre los ingresos brutos de las pequeñas empresas que reúnen los requisitos. Los ingresos anuales de hasta K30.000 tributan al 0 %; los superiores a K30.000 y de hasta K5.000.000 tributan al 5 %; las empresas que superan K5.000.000 suelen pasar al régimen del impuesto sobre la renta. La declaración electrónica mensual y el pago vencen el día 14 del mes siguiente. Entre las categorías excluidas se encuentran las sociedades, las empresas de gestión o consultoría, ciertos ingresos sujetos a retención final y las empresas mineras habituales. Si una empresa prevé superar K5.000.000, debe notificarlo al Comisionado General; el cambio de régimen normalmente entra en vigor el año siguiente, no a mitad del año. El impuesto presuntivo ofrece un gravamen simplificado sobre ingresos difíciles de medir, sobre todo en algunos sectores informales y actividades de transporte. El importe depende de la categoría del vehículo o de la actividad, y el régimen suele exigir menos libros contables y declaraciones que el régimen fiscal empresarial ordinario. La minería artesanal y en pequeña escala tiene normas adicionales, por lo que debe confirmarse con la ZRA la clasificación correspondiente a la actividad. En general, la inscripción al VAT es obligatoria cuando las entregas sujetas a impuestos superan K800.000 al año. Puede ser posible inscribirse voluntariamente con un volumen superior a K400.000 e inferior a K800.000 si se cumplen las condiciones. La tasa estándar del VAT es del 16 %; las entregas con tipo cero tributan al 0 %, mientras que las entregas exentas no llevan VAT. Normalmente, un proveedor inscrito liquida el VAT repercutido menos el VAT soportado recuperable, y se aplica VAT a las importaciones sujetas a impuestos. Las declaraciones y pagos del VAT vencen el día 18 del mes siguiente. La retención fiscal (WHT) es un método de recaudación por el que el pagador retiene el impuesto en el momento pertinente del pago. Por lo general, el momento imponible es el primero entre el pago, el devengo, el vencimiento o la puesta a disposición. Las tasas habituales incluyen el 15 % sobre los dividendos pagados a residentes, el 20 % sobre los pagados a no residentes, el 10 % sobre los alquileres, el 15 % sobre regalías pagadas a residentes y el 20 % a no residentes, el 15 % sobre honorarios de gestión o consultoría pagados a residentes y el 15 % sobre comisiones pagadas a residentes. Las comisiones de no residentes y los pagos a contratistas pueden estar sujetos al 20 %, según las normas aplicables y las tasas previstas en los convenios para evitar la doble imposición. En general, la declaración y el pago de la WHT vencen el día 14 del mes siguiente. El impuesto sobre las transferencias de propiedad lo paga generalmente el cedente o vendedor. La tasa es del 8 % para terrenos, edificios y mejoras, acciones y propiedad intelectual; del 10 % para una licencia minera o de procesamiento de minerales; y del 8 % para una licencia de exploración. En general, el valor imponible es el mayor entre el valor de mercado y el valor declarado. La declaración y el pago vencen en un plazo de 14 días, y puede requerirse un certificado de liquidación tributaria (TCC) después del pago. Incluso una transferencia exenta suele requerir una declaración y una liquidación sin importe a pagar. Puede aplicarse una exención por reorganización de grupo desde el 1 de enero de 2026 si se cumplen las condiciones legales, incluida la pertenencia al grupo durante al menos tres años. Los importadores y exportadores, a veces por medio de un agente de aduanas autorizado, pueden adeudar derechos de aduana, impuestos especiales y VAT a la importación, según el arancel y los bienes. En general, los importes aduaneros y de impuestos especiales liquidados deben pagarse en un plazo de cinco días. Las regalías mineras suelen vencer el día 14 del mes siguiente, los impuestos especiales locales el día 15 y el gravamen sobre las primas de seguros el día 18. Por lo general, el gravamen sobre transacciones de dinero móvil y el gravamen sobre las apuestas vencen el día 10 del mes siguiente. Zambia aplica un régimen de autoliquidación, por lo que una declaración presentada constituye una declaración tributaria legalmente vinculante. Los contribuyentes deben conservar los libros y documentos justificativos durante al menos seis años. Las normas de servicio de la ZRA establecen 30 días para los reembolsos del VAT y 45 días para los del impuesto sobre la renta, aunque la reclamación debe cumplir los requisitos aplicables. Algunas transacciones y licencias exigen un TCC válido; su estado puede consultarse en línea. El contribuyente que impugne un aviso de liquidación puede presentar una objeción escrita y motivada en un plazo de 30 días. El Comisionado General revisa la objeción y emite una resolución; después se puede presentar una apelación ante el TAT en un plazo de 30 días. Una objeción o apelación no suspende automáticamente el impuesto ni los intereses, así que la situación de pago debe abordarse por separado. Los contribuyentes tienen derecho a información, trato justo, privacidad y confirmación oficial del pago. Las declaraciones o pagos tardíos, la falta de registros y los fallos de Smart Invoice pueden dar lugar a sanciones, intereses y, en algunos casos, procesos penales. La ZRA indica que los intereses se calculan aplicando la tasa de descuento del Banco de Zambia más un 2 %. La tributación transfronteriza depende de la residencia, la condición de no residente, un establecimiento permanente, la retención fiscal, los precios de transferencia y cualquier convenio para evitar la doble imposición aplicable. Las operaciones entre partes vinculadas deben respetar el principio de plena competencia y pueden requerir documentación justificativa. Las remesas al extranjero que superen los US$2.000 pueden estar sujetas a un impuesto anticipado sobre la renta del 15 % si el contribuyente no tiene un TCC válido. Las actividades mineras, los contratistas no residentes, las regalías, los servicios, los valores públicos y las operaciones entre partes vinculadas requieren especial atención, porque la tasa aplicable o la obligación de presentar declaraciones pueden variar.