Pajak di Zambia

Zambia mengenakan pajak langsung seperti pajak penghasilan pribadi, PAYE, pajak penghasilan badan, pajak pemotongan, pajak penghasilan sewa, pajak omzet, pajak presumtif, royalti mineral, dan pajak dasar. Pajak tidak langsung mencakup Value Added Tax (VAT) dan bea cukai, sementara bea masuk, VAT impor, bea ekspor, dan surtaks emisi karbon berlaku bagi barang lintas batas terkait. Pungutan wajib lainnya mencakup Insurance Premium Levy, Skills Development Levy, Mobile Money Transaction Levy, dan Betting Levy. Zambia Revenue Authority (ZRA) adalah administrasi pajak nasional. Ministry of Finance and National Planning memimpin kebijakan pajak, Parlemen mengesahkan undang-undang pajak, dan Tax Appeals Tribunal (TAT) menangani banding setelah tahap peninjauan administratif. Tidak ada administrasi pajak provinsi yang diketahui menggantikan ZRA untuk pajak nasional utama, meskipun otoritas lokal atau kantor lain mungkin terlibat dalam dokumentasi properti dan pengalihan. Taxpayer Identification Number (TPIN) mengidentifikasi wajib pajak dalam sistem ZRA. Perusahaan, kemitraan, individu, NGO, klub, asosiasi, badan misionaris, dan entitas lain yang termasuk dalam aturan pendaftaran mengajukan permohonan melalui ZRA atau TaxOnline dan perlu menjaga rincian kontak serta alamat tetap terbaru. Pendaftaran tidak dengan sendirinya menghapus kewajiban pajak jika seseorang atau entitas belum mendaftar. TaxOnline mendukung pendaftaran dan pelaporan elektronik. Wajib pajak umumnya dapat membayar melalui saluran pembayaran elektronik, bank, atau uang seluler. Smart Invoice mengirimkan data faktur dan transaksi elektronik ke ZRA; sistem ini berlaku bagi usaha yang terdaftar VAT sejak 1 Oktober 2024. Pilihan pengaturan Smart Invoice mencakup perangkat desktop atau tablet, opsi daring, penggunaan ponsel untuk Turnover Tax, serta integrasi ERP atau akuntansi tersertifikasi melalui Virtual Sales Data Controller (VSDC). Untuk penghasilan kerja, PAYE dipotong dari remunerasi seperti upah, gaji, lembur, uang cuti, komisi, bonus, dan tunjangan natura yang kena pajak. Pada 2026, kelompok bulanan adalah 0% sampai K5.100, 20% dari K5.100,01 sampai K7.100, 30% dari K7.100,01 sampai K9.200, dan 37% di atas K9.200. Pemberi kerja menghitung dan memotong PAYE, mengirimkan laporan ITF atau P16, dan membayar paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Pegawai lokal pada misi asing dan organisasi internasional umumnya dikenai pajak, meskipun dalam beberapa kasus PAYE Direct dapat berlaku. Perusahaan umumnya dikenai pajak atas laba kena pajak, yang dihitung dari pendapatan setelah pengeluaran yang dapat dikurangkan, dengan pengeluaran yang tidak dapat dikurangkan ditambahkan kembali. Tarif pajak penghasilan standar umumnya 30%, sedangkan pertanian dikenai 10%. Perusahaan biasanya mengajukan laporan sementara tahun pungutan sebelum 31 Maret, membayar angsuran pada tanggal terjadwal di bulan Maret atau April, Juni atau Juli, September atau Oktober, dan Desember atau Januari, lalu mengajukan laporan tahunan beserta saldo yang harus dibayar paling lambat 21 Juni tahun berikutnya. Pajak minimum 1% berdasarkan omzet total dapat berlaku menurut perubahan undang-undang pajak penghasilan 2025, dengan pengecualian menurut undang-undang termasuk wajib pajak Presumptive Tax dan Turnover Tax serta kendaraan tujuan khusus kemitraan publik-swasta perkeretaapian yang memenuhi syarat selama 12 tahun pertamanya. Turnover Tax dihitung atas omzet bruto usaha kecil yang memenuhi syarat. Omzet tahunan sampai K30.000 dikenai 0%; omzet di atas K30.000 sampai K5.000.000 dikenai 5%; usaha dengan omzet di atas K5.000.000 umumnya beralih ke pajak penghasilan. Laporan elektronik bulanan dan pembayaran jatuh tempo pada tanggal 14 bulan berikutnya. Kemitraan, usaha manajemen atau konsultasi, penghasilan tertentu yang dikenai pajak pemotongan final, dan usaha pertambangan reguler termasuk kategori yang dikecualikan. Usaha yang memperkirakan omzet melebihi K5.000.000 perlu memberi tahu Commissioner General; perubahan rezim biasanya berlaku pada tahun berikutnya, bukan di tengah tahun. Presumptive Tax menyediakan pungutan sederhana atas penghasilan yang sulit diukur, khususnya di beberapa bagian sektor informal dan kegiatan transportasi. Besarnya bergantung pada kategori kendaraan atau kegiatan; rezim ini umumnya memerlukan lebih sedikit pembukuan dan laporan dibanding pajak usaha biasa. Pertambangan artisanal dan skala kecil memiliki aturan tambahan, sehingga klasifikasi kegiatan yang berlaku perlu diperiksa kepada ZRA. Pendaftaran VAT umumnya diwajibkan jika penyerahan kena pajak melebihi K800.000 dalam setahun. Pendaftaran sukarela mungkin tersedia di atas K400.000 dan di bawah K800.000 jika persyaratannya dipenuhi. Tarif VAT standar adalah 16%; penyerahan bertarif nol dikenai 0%, sedangkan penyerahan yang dikecualikan tidak dikenai VAT. Pemasok terdaftar umumnya memperhitungkan VAT keluaran dikurangi VAT masukan yang dapat diklaim kembali, dan VAT impor berlaku bagi impor kena pajak. Laporan dan pembayaran VAT jatuh tempo pada tanggal 18 bulan berikutnya. Withholding Tax (WHT) adalah metode pemungutan ketika pembayar memotong pajak pada titik pembayaran yang relevan. Titik pengenaan pajak umumnya adalah yang paling awal di antara pembayaran, akrual, jatuh tempo, atau saat dana tersedia. Tarif umum mencakup 15% atas dividen yang dibayarkan kepada penduduk, 20% atas dividen yang dibayarkan kepada bukan penduduk, 10% atas sewa, 15% atas royalti yang dibayarkan kepada penduduk dan 20% kepada bukan penduduk, 15% atas biaya manajemen atau konsultasi untuk penduduk, serta 15% atas komisi penduduk. Komisi dan pembayaran kontraktor kepada bukan penduduk dapat dikenai 20%, dengan tunduk pada aturan yang berlaku dan tarif dalam perjanjian pajak berganda. Laporan dan pembayaran WHT umumnya jatuh tempo pada tanggal 14 bulan berikutnya. Property Transfer Tax umumnya dibayar oleh pihak yang mengalihkan atau penjual. Tarifnya 8% untuk tanah, bangunan dan peningkatan, saham, serta kekayaan intelektual; 10% untuk izin pertambangan atau pengolahan mineral; dan 8% untuk izin eksplorasi. Nilai kena pajak umumnya adalah yang lebih tinggi antara nilai pasar dan nilai yang dinyatakan. Laporan dan pembayaran jatuh tempo dalam 14 hari, dan Tax Clearance Certificate (TCC) mungkin diperlukan setelah pembayaran. Bahkan pengalihan yang dikecualikan umumnya tetap memerlukan laporan dan penetapan nihil. Keringanan reorganisasi grup dapat berlaku mulai 1 Januari 2026 jika persyaratan undang-undang, termasuk keanggotaan grup sekurang-kurangnya tiga tahun, dipenuhi. Importir dan eksportir, terkadang melalui agen kepabeanan berlisensi, mungkin terutang bea cukai, bea cukai tambahan, dan VAT impor sesuai tarif dan barangnya. Utang kepabeanan dan bea cukai tambahan yang telah ditetapkan umumnya harus dibayar dalam lima hari. Royalti mineral umumnya jatuh tempo tanggal 14 bulan berikutnya, cukai lokal tanggal 15, dan Insurance Premium Levy tanggal 18. Mobile Money Transaction Levy dan Betting Levy umumnya jatuh tempo tanggal 10 bulan berikutnya. Zambia menggunakan penilaian mandiri, sehingga laporan yang diserahkan merupakan pernyataan pajak yang mengikat secara hukum. Wajib pajak perlu menyimpan pembukuan dan dokumen pendukung setidaknya selama enam tahun. Standar layanan ZRA menetapkan 30 hari untuk pengembalian VAT dan 45 hari untuk pengembalian pajak penghasilan, meskipun klaim dasarnya harus memenuhi persyaratan yang berlaku. Transaksi dan lisensi tertentu memerlukan TCC yang masih berlaku, dan statusnya dapat diperiksa daring. Wajib pajak yang menyengketakan Notice of Assessment dapat mengajukan keberatan tertulis dengan alasan dalam 30 hari. Commissioner General meninjau keberatan dan mengeluarkan keputusan; banding lanjutan dapat diajukan ke TAT dalam 30 hari. Keberatan atau banding tidak otomatis menangguhkan pajak atau bunga, sehingga posisi pembayaran harus ditangani secara terpisah. Wajib pajak berhak atas informasi, perlakuan yang adil, privasi, dan konfirmasi pembayaran resmi. Keterlambatan laporan atau pembayaran, catatan yang hilang, dan kegagalan Smart Invoice dapat mengakibatkan denda, bunga, dan dalam beberapa kasus proses pidana. ZRA menyatakan bahwa bunga dihitung menggunakan tingkat diskonto Bank of Zambia ditambah 2%. Pajak lintas batas bergantung pada status residensi, status bukan penduduk, bentuk usaha tetap, pajak pemotongan, transfer pricing, dan perjanjian pajak berganda yang berlaku. Transaksi pihak berelasi harus mengikuti prinsip kewajaran dan mungkin memerlukan dokumentasi pendukung. Remitansi luar negeri di atas US$2.000 dapat dikenai Advance Income Tax sebesar 15% bagi wajib pajak tanpa TCC yang masih berlaku. Pertambangan, kontraktor bukan penduduk, royalti, jasa, surat berharga pemerintah, dan transaksi pihak berelasi memerlukan perhatian khusus karena tarif atau kewajiban pelaporannya dapat berbeda.