Impuestos en Zimbabue

ZIMRA depende del Ministerio de Finanzas, Desarrollo Económico y Promoción de Inversiones. Entre sus principales sistemas figuran el Sistema de Gestión Tributaria y de Ingresos (TaRMS), el Portal de Autoservicio (SSP), el Sistema de Gestión de Datos de Fiscalización (FDMS) y el Número de Identificación del Contribuyente (TIN). Las principales leyes tributarias incluyen la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley del Impuesto sobre las Ganancias de Capital y las leyes de finanzas. El año fiscal suele ir del 1 de enero al 31 de diciembre. En general, los impuestos se pagan en la moneda de la transacción. En 2026, quien reciba más de la mitad de sus ingresos en moneda extranjera suele aplicar una contabilidad 50-50 entre moneda extranjera y local. Algunos servicios importados, exportaciones y servicios digitales se liquidan en dólares estadounidenses u otra moneda extranjera especificada. Las personas con ingresos laborales suelen pagar mediante el impuesto sobre la renta de los trabajadores (PAYE). El empleador retiene PAYE antes de pagar la remuneración neta y, en general, presenta la declaración antes del quinto día del mes siguiente; el pago vence el día diez. Para 2026, los tramos progresivos mensuales de PAYE en dólares estadounidenses son: 0 % hasta USD 100; 20 % menos USD 20, de USD 100,01 a USD 300; 25 % menos USD 35, de USD 300,01 a USD 1.000; 30 % menos USD 85, de USD 1.000,01 a USD 2.000; 35 % menos USD 185, de USD 2.000,01 a USD 3.000; y 40 % menos USD 335 por encima de USD 3.000. Los tramos equivalentes en dólares zimbabuenses son: 0 % hasta ZWG 2.800; 20 % menos ZWG 560 hasta ZWG 8.400; 25 % menos ZWG 980 hasta ZWG 28.000; 30 % menos ZWG 2.380 hasta ZWG 56.000; 35 % menos ZWG 5.180 hasta ZWG 84.000; y 40 % menos ZWG 9.380 por encima de esa cantidad. Se aplica un gravamen del 3 % para el SIDA sobre el impuesto después de créditos. Los créditos por gastos médicos y por personas mayores, ciegas o con discapacidad pueden reducir el importe adeudado. En remuneraciones en varias monedas, se utiliza la tabla en dólares estadounidenses y el impuesto se distribuye entre las monedas. Los ingresos de actividades comerciales o inversiones de una persona suelen tributar al 25 %, más el gravamen del 3 % para el SIDA sobre el impuesto a la renta. Las empresas y los fideicomisos suelen tener una tasa del 25 %, lo que supone una tasa combinada del 25,75 % antes de aplicar normas especiales. Las empresas mineras suelen tributar al 25 %, mientras que los titulares de una licencia minera especial tributan al 15 %. Los incentivos aprobados pueden reducir la tasa o conceder temporalmente una tasa del cero por ciento. Entre los ejemplos están los inversores con licencia, parques industriales aprobados, instalaciones turísticas, zonas económicas especiales y actividades manufactureras de exportación que reúnen los requisitos. Estos beneficios dependen de la aprobación pertinente, la actividad y las condiciones de elegibilidad. Las zonas económicas especiales suelen tener una tasa del cero por ciento durante los primeros cinco años y del 15 % después; otros programas tienen plazos y tasas diferentes. El impuesto presuntivo aplica cargos fijos o calculados a ciertas actividades pequeñas o informales en lugar del método ordinario del impuesto sobre la renta. Las actividades cubiertas pueden incluir transporte, taxis y minibuses, escuelas de conducción, peluquerías, restaurantes y tiendas de bebidas, minería artesanal, industrias domésticas y comercio informal. El cargo depende de la actividad. En los casos especificados, el impuesto presuntivo sobre ingresos por alquiler equivale al 15 % del alquiler. Los operadores de juegos suelen pagar el 20 % de los ingresos brutos mensuales, y el impuesto a los apostadores equivale al 25 % de las ganancias brutas. El impuesto sobre transferencias monetarias intermediadas (IMTT) es del 1,5 % para transacciones en dólares zimbabuenses y del 2 % para transacciones en moneda extranjera desde el 1 de enero de 2026. Su deducibilidad depende del registro, el cumplimiento y los requisitos de fiscalización aplicables. El impuesto sobre el valor añadido (VAT) se aplica a los suministros gravables. La tasa estándar es del 15,5 % desde el 1 de enero de 2026. Entre los ejemplos de tasa cero figuran las exportaciones, los productos básicos y los insumos agrícolas. Entre las exenciones figuran el agua corriente de uso doméstico, los servicios financieros, el alojamiento residencial, la educación, el transporte público y los servicios médicos. Por lo general, una empresa debe registrarse cuando sus suministros gravables superan USD 25.000, o el umbral equivalente, en un período de doce meses. La categoría C se aplica a un umbral de USD 240.000 y la categoría D a uno de USD 120.000 cuando correspondan las normas pertinentes. Solo una empresa registrada puede cobrar VAT. Para deducir el VAT soportado normalmente se necesita una factura fiscal válida o una factura válida en FDMS; desde 2026, la información que reúna las condiciones se obtiene regularmente de forma automática mediante FDMS o TaRMS. Las declaraciones y los pagos de VAT siguen el aviso aplicable; el calendario estándar de 2026 suele fijar la declaración para el día diez del mes siguiente y el pago para el día quince, aunque algunas entradas del calendario de ZIMRA indican una fecha posterior. Prevalece el aviso más reciente específico del período. El plazo de tramitación indicado para devoluciones de VAT es de 30 días, pero la solicitud debe incluir todos los documentos justificativos. En general, una empresa debe registrarse en ZIMRA dentro de los 30 días posteriores al inicio de actividades y un empleador, dentro de los 14 días. El registro proporciona un TIN y acceso a TaRMS o SSP. Un contribuyente cumplidor puede obtener un certificado de solvencia tributaria automatizado, conocido como ITF263. Si el pago total de un contrato alcanza USD 1.000 o más y el beneficiario no presenta un ITF263 válido, quien paga suele retener el 30 %; el certificado expedido al beneficiario registra un crédito contra el impuesto sobre la renta. Las empresas deben llevar libros y registros en inglés durante al menos seis años y ponerlos a disposición de ZIMRA para su inspección o recuperación. Los contribuyentes con obligaciones de pagos trimestrales utilizan las fechas de pago trimestral (QPD). El patrón de cuotas suele ser 10 %, 25 %, 30 % y 35 %. Para 2026, la PN17 indica declaraciones el 20 de marzo, 20 de junio, 20 de septiembre y 15 de diciembre, con el primer pago el 25 de marzo. En cambio, un calendario general de ZIMRA indica 25 de marzo, 25 de junio, 25 de septiembre y 20 de diciembre. Debido a esta diferencia, hay que comprobar el aviso oficial específico del período antes de pagar. Por lo general, la declaración anual de autoliquidación vence el 30 de abril del año siguiente. La presentación o el pago tardíos pueden generar multas, intereses y posibles procesos judiciales. En general, el impuesto sobre las ganancias de capital se aplica al 20 % de las ganancias por un activo adquirido después del 22 de febrero de 2019. Para los activos adquiridos antes de esa fecha suele aplicarse el régimen pertinente del 5 %. Una norma especial de 2026 impone un cargo del 20 % sobre el valor de la transacción para transferencias de acciones o participaciones en una entidad que posea tierras en Zimbabue; el pago vence en un plazo máximo de 30 días desde la transferencia y debe hacerse en dólares estadounidenses u otra moneda extranjera especificada. La tributación internacional depende del origen de los ingresos, la presencia en Zimbabue, el tipo de pago y cualquier convenio de doble imposición aplicable. Desde el 1 de enero de 2026, puede existir un establecimiento permanente por un lugar fijo o por actividades de servicios que superen en conjunto los 90 días en un período de doce meses. Las actividades de construcción, instalación y supervisión pueden crear un establecimiento permanente desde el primer día de operación. Los pagos a no residentes pueden estar sujetos a retención, incluidos dividendos, honorarios de gestión o profesionales, regalías y servicios importados. Una tasa común para honorarios de no residentes, remesas y regalías es del 15 %; los dividendos suelen tributar al 10 % para empresas que cotizan en bolsa y al 15 % en otros casos. Un convenio puede reducir o sustituir una tasa nacional. Zimbabue tiene 19 convenios sobre el impuesto a la renta en vigor, por lo que hay que comprobar la residencia del beneficiario y las condiciones del convenio. Los precios de transferencia aplican el principio de plena competencia a transacciones controladas entre partes relacionadas y a transacciones con un establecimiento permanente no residente. La declaración de precios de transferencia se presenta junto con la declaración del impuesto sobre la renta. La documentación de respaldo debe prepararse contemporáneamente, entregarse dentro de los siete días posteriores a una solicitud escrita de ZIMRA y conservarse durante al menos seis años. Los grupos multinacionales con ingresos de al menos EUR 750 millones en al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores pueden quedar sujetos a las normas nacionales sobre impuesto complementario mínimo cuando su tasa efectiva combinada sea inferior al 15 %. También puede aplicarse la presentación de informes país por país. En minería, las normas de 2026 incluyen un impuesto de exportación del 10 % sobre litio, cromo y antimonio sin beneficiar, y un gravamen del 3 % sobre el valor bruto de las ventas o exportaciones de minerales especificados, como carbón, litio, granito negro, piedra de cantera y piedra ornamental. Los servicios digitales consumidos o utilizados en Zimbabue pueden activar un mecanismo de retención distinto cuando los presta electrónicamente un no residente. Los ejemplos incluyen transmisión en continuo, servicios en la nube, programas informáticos, plataformas de inteligencia artificial, transporte solicitado por aplicaciones, contenidos en línea e internet por satélite. Los bancos, sociedades de crédito hipotecario, el Banco de la Reserva de Zimbabue, POSB, proveedores de servicios de pago, servicios de dinero móvil, empresas de transferencias monetarias y entidades de microfinanzas pueden actuar como intermediarios. La retención suele ser del 15,5 % si el proveedor extranjero no está registrado para VAT, o una fracción tributaria de 3/23 si está registrado. Por lo general, el intermediario presenta la declaración antes del día diez del mes siguiente y paga antes del día quince. Un proveedor no residente suele registrarse mediante TaRMS simplificado para comercio electrónico cuando los suministros superan USD 25.000 en doce meses, muestra precios con VAT incluido y usa facturas fiscales FDMS. Las importaciones físicas, los servicios físicos y el consumo fuera de Zimbabue quedan fuera de esta norma para servicios digitales. El contribuyente puede presentar una objeción por escrito dentro de los 30 días posteriores a una liquidación o decisión. Por lo general, ZIMRA tiene 90 días para resolverla; si no lo hace en ese plazo, se considera desestimada. Se puede seguir apelando ante el Tribunal Especial de Apelaciones del Impuesto sobre la Renta o el Tribunal Superior, luego ante el Tribunal de Apelaciones Fiscales y, cuando esté permitido, ante el Tribunal Supremo. Los derechos aduaneros, impuestos especiales y cargos municipales también pueden afectar una transacción, pero su tasa y tratamiento jurídico dependen del producto, la transacción y la autoridad responsable; no hay una norma general única sobre el impuesto a la renta.