Налоги в Андорре

Большинство общегосударственных налогов администрирует Департамент налогов и границ (Departament de Tributs i de Fronteres) через Правительство Андорры и Министерство финансов (Ministeri de Finances). Каждый Comú применяет собственные постановления о муниципальных налогах, таких как foc i lloc, налогах на владение недвижимостью и доход от аренды, регистрацию коммерческой или профессиональной деятельности, строительство и транспортные средства. Поэтому ставки, освобождения, налоговые базы и сроки могут различаться между муниципалитетами; их следует уточнять в соответствующем Comú. Налоговое резидентство Андорры обычно возникает у физического лица, которое проводит в Андорре более 183 дней в течение года, включая определённые временные отсутствия, если только лицо не докажет налоговое резидентство в другом месте. Резидентство также может возникнуть, если центр экономических или личных интересов находится в Андорре. В некоторых обстоятельствах презумпция резидентства может применяться, если супруг или супруга и несовершеннолетние дети не проживают раздельно на законных основаниях. Одно лишь гражданство налогового резидентства не создаёт; лица, ежедневно приезжающие на работу из Испании или Франции, обычно считаются нерезидентами. IRPF — подоходный налог физических лиц Андорры. Он охватывает доходы по всему миру от работы, экономической деятельности, недвижимости, движимого капитала, прироста капитала и некоторые доходы, приписываемые через прозрачные структуры. Номинальная ставка составляет 10%. К первой части налоговой базы до 24 000 EUR применяется минимальная льгота; для диапазона от 24 001 до 40 000 EUR эффективная ставка составляет около 5% благодаря налоговому вычету максимум 800 EUR; суммы свыше 40 000 EUR обычно облагаются по ставке 10%. Для доходов от сбережений первые 3 000 EUR освобождены от налога, остаток обычно облагается по ставке 10%. Физические лица, получающие доход от экономической деятельности, обычно подают декларацию IRPF. Декларация также может требоваться, если валовой доход от работы или недвижимости составляет не менее 24 000 EUR, если не облагавшийся у источника доход от движимого капитала превышает 3 000 EUR либо если получен прирост капитала. Обычный период подачи — с 1 апреля по 30 сентября следующего года через Seu Electrònica, MIL или электронный сертификат. Работодатели и другие плательщики могут удерживать налог; Департамент рассчитывает удержания с заработной платы с учётом соответствующих уменьшений и вычетов, а с доходов от движимого капитала обычно удерживается 10%. Доход от аренды может считаться доходом от недвижимости или доходом от экономической деятельности. По применимым критериям наличие не менее шести сдаваемых или предлагаемых в аренду объектов либо валовой доход от аренды свыше 100 000 EUR может обосновать классификацию как экономической деятельности. Выбор режима налогообложения дохода от недвижимости может связывать налогоплательщика на текущий год и два последующих года. Наследство, завещательные отказы и дарения обычно не относятся к IRPF, тогда как прибыль от продажи недвижимости обычно подпадает под plusvàlua, если она не получена в рамках экономической деятельности. IS — налог на прибыль компаний-резидентов, инвестиционных компаний, государственных и парагосударственных организаций. Компания может считаться резидентом по месту регистрации в Андорре, адресу зарегистрированного офиса, месту фактического управления или в результате переноса резидентства в Андорру. Налог охватывает доходы по всему миру и обычно рассчитывается исходя из бухгалтерского результата с установленными законом налоговыми корректировками. Стандартная ставка составляет 10%. Для инвестиционной компании без управляющей компании может применяться режим со ставкой 0%; специальные режимы могут относиться к нематериальным активам, кооперативам, налоговой консолидации, новым инвестициям и холдинговым структурам. Налоговый период обычно соответствует финансовому году. Декларацию нужно подать в месяце, следующем за истечением шести месяцев после окончания периода; авансовый платёж обычно вносится в первый день девятого месяца. Размер аванса обычно равен 50% окончательного обязательства за предыдущий год. Компании обязаны хранить годовую отчётность, отчёты о прибылях и убытках, балансы и сведения об участниках или управляющих. Упрощённая декларация может быть доступна при общем обороте менее 600 000 EUR; в отдельных случаях применяются правила по страновой отчётности, связанным сторонам, трансфертному ценообразованию и экономическому присутствию. IRNR — налог на доходы нерезидентов, связанные с Андоррой. К таким доходам относятся, например, услуги, оказанные в Андорре, консультации, обучение или мероприятия, потреблённые в Андорре, аренда недвижимости в Андорре, доходы от заработной платы, связанные с CASS, и некоторые пенсии. Общая ставка составляет 10% суммы счёта; отдельные ставки, например, равны 5% для роялти и 1,5% для перестрахования. Для дохода от аренды недвижимости может применяться уменьшение налоговой базы на 20%. Андоррский плательщик обычно удерживает налог и отчитывается ежеквартально в апреле, июле, октябре и январе. Налоговый представитель может потребоваться при участии частного плательщика или постоянного представительства. Приграничные и временные работники обычно являются нерезидентами; если не сделан специальный выбор, работодатель удерживает 10%. В течение десяти дней после начала работы они могут выбрать правила IRPF и назначить налогового представителя, используя формы 740 или 740-A. Специальный расчёт может включать пропорциональную льготу 24 000 EUR, вычеты CASS и 3%, а также применимые налоговые вычеты. IGI — общий косвенный налог на платные поставки товаров и услуг компаниями и специалистами, а также на импорт. Лицо может считаться ведущим экономическую деятельность как регулярно, так и время от времени. Для целей IGI сдача недвижимости в аренду считается экономической деятельностью. Общий порог оборота для малой деятельности составляет 40 000 EUR, кроме случаев, когда налогоплательщик сам выбирает этот режим; для сельского хозяйства и животноводства установлен отдельный порог 150 000 EUR. Общая ставка IGI — 4,5%. Другие ставки: 0% — сверхпониженная, 1% — пониженная, 2,5% — специальная и 9,5% — повышенная. Некоторые медицинские услуги, образование, социальные услуги, аренда жилья и лекарства, расходы на которые возмещает CASS, могут облагаться по ставке 0%; для продуктов питания, воды и книг часто применяется 1%; для пассажирских перевозок и отдельных культурных услуг — 2,5%; банковские и финансовые услуги облагаются по ставке 9,5%. В счёте-фактуре IGI указываются NRT, налоговая база, ставка, сумма налога и итоговая сумма; налог нужно полностью предъявлять покупателю. Сумма к уплате равна начисленному IGI за вычетом вычитаемого входного IGI. Компании с оборотом менее 250 000 EUR обычно отчитываются дважды в год — в июле и январе; при обороте менее 3 600 000 EUR — ежеквартально в апреле, июле, октябре и январе; при обороте 3 600 000 EUR и выше — ежемесячно. Новые компании обычно сначала отчитываются ежеквартально. Подача деклараций в электронном виде обязательна. Возврат выплачивается банковским переводом. При подаче просроченной декларации платёж необходимо внести в тот же день; упрощённый режим может применяться при обороте менее 100 000 EUR, если об этом попросили в предыдущем году или в течение месяца после начала новой деятельности. В таком режиме входной налог можно рассчитывать по фиксированной ставке 3% для торговли и 1,5% для других видов деятельности. Сделки с недвижимостью могут повлечь несколько отдельных налогов. ITP — косвенный налог на передачу недвижимости, который уплачивает покупатель или обладатель соответствующего права. Он обычно применяется к передаче, созданию или уступке вещных прав; базой служит фактическая стоимость сделки, а общая ставка составляет 4%: 1% поступает Правительству и 3% — Comuns, с учётом освобождений и случаев применения пониженной или нулевой ставки IGI. Plusvàlua — прямой налог на положительный прирост стоимости недвижимости при сделках между живыми лицами, как возмездных, так и безвозмездных, а также на некоторые вещные права. Обычно его платит продавец; база равна фактической цене продажи за вычетом цены приобретения, ставки варьируются от 1% до 15%. Освобождения или уменьшения могут распространяться на основное жильё, сделки между членами семьи, реструктуризацию и сделки внутри группы. Для нерезидентов может применяться авансовый платёж или удержание в размере 5% прироста. ITP касается покупателя, а plusvàlua — продавца. IIEIA — налог на иностранные инвестиции в недвижимость. С 13 февраля 2026 года применимая к соответствующей категории инвесторов ставка составляет 6% при покупке первого объекта недвижимости и 10% — второго или последующего. Налог может касаться иностранных физических и юридических лиц и некоторых андоррских структур с иностранным участием. Исключения, зачёты, нотариальные подтверждения, экономическая деятельность и условия владения в течение десяти лет нужно проверять отдельно. Покупка недвижимости автоматически не создаёт налоговое резидентство и не освобождает от налогов. IHB применяется к пустующему жилью, которое можно было сдавать, но которое остаётся незанятым более двух лет без признанной причины. Исключения могут относиться к семейному или сезонному второму жилью, адресу налоговой регистрации или компании, использованию в экономической деятельности, переезду по работе или состоянию здоровья, а также к объекту, явно выставленному на продажу. Пустующее жильё обычно нужно зарегистрировать в течение двух месяцев; база — полезная площадь, ставка — 5,05 EUR за квадратный метр. Дата учёта — 31 декабря, а расчёт производится в последнем квартале после отчётного года. IEAT — налог на туристическое размещение. Поставщик жилья взимает его, регистрирует кадастровые сведения и соответствующие данные ROAT и подаёт декларацию ежеквартально в Департамент налогов и границ. Ставка составляет 3 EUR за пятизвёздочное жильё; 2 EUR — за четырёхзвёздочное, жильё категории четыре espigues или HUT; 1,50 EUR — за две- или трёхзвёздочное жильё либо категорию две или три espigues; 1 EUR — за другие категории. Исключения могут распространяться на жителей, детей младше 12 лет, проживание свыше 14 дней в одном месте и некоторые социальные ситуации или обстоятельства непреодолимой силы. ISI — налог 4% на страховые услуги, начисляемый на страховую премию и обычно уплачиваемый страховщиком. Перестрахование, международные грузовые перевозки и некоторые дополнительные выплаты CASS могут освобождаться от налога. При импорте или производстве алкоголя, табака и углеводородов могут взиматься специальные сборы; тариф зависит от товара, а платёж обычно производится при импорте или производстве. Налог на азартные игры варьируется от 3% до 25% в зависимости от вида деятельности. В Андорре также действуют налог на выбросы углерода, налог на пустующие дома и другие отраслевые сборы, установленные действующим законодательством. Андорра не является членом ЕС, но состоит с ЕС в таможенном союзе по отдельным товарам. Для промышленных товаров, импортируемых из третьих стран, обычно действуют общий внешний тариф ЕС и эквивалентные условия; сельскохозяйственная продукция может не подпадать под таможенный союз, поэтому нужно проверять Taxa al consum, TEC и другие таможенные процедуры. Импортный IGI, происхождение, таможенную стоимость и предполагаемую процедуру импорта или экспорта нужно уточнить в таможне (Duana). До начала налогооблагаемой деятельности компания или специалист обычно подаёт кадастровую декларацию (censal) и получает NRT. Нерезидентам и некоторым видам деятельности может потребоваться регистрация или назначение налогового представителя. Электронные процедуры поддерживаются DTF, Seu Electrònica, MIL и электронным сертификатом. Среди распространённых форм: форма 300 для IRPF, 805 для IS, 900 для IGI, 700 или 710 для IRNR, 100 для ITP, 750 для IIEIA и 050 для режима пустующего жилья. Налогоплательщикам следует хранить счета-фактуры, бухгалтерские записи, подтверждающие документы, годовую отчётность и налоговые реестры в течение установленного срока. Налоги можно платить посредством самостоятельного расчёта, удержания, авансового платежа, банковского списания или перевода, а также картой. Возвраты обычно осуществляются банковским переводом. Существуют официальные процедуры исправления начисления, возврата излишне уплаченных сумм, отсрочки или рассрочки и зачёта. Просроченная подача или уплата может повлечь надбавки, проценты за просрочку и штрафы. В общем случае назначать налогового консультанта не обязательно, однако при сложной деятельности компании, сделках с недвижимостью и частных трансграничных ситуациях профессиональная помощь может быть практически полезной. DTF вправе проводить административные проверки и инспекции и запрашивать информацию, записи, доказательства и содействие. Административные акты и штрафы можно оспаривать в предусмотренном порядке административного обжалования согласно Закону 21/2014 (Llei 21/2014) и связанным правилам; точный срок следует брать из решения или официальной формы. Опубликованные в BOPA налоговые соглашения могут иметь преимущественную силу по охватываемым ими вопросам, связанным с IS, IRPF, IRNR и приростом стоимости недвижимости. Правила распределения налоговых прав могут касаться недвижимости, прибыли от бизнеса, дивидендов, процентов, роялти, доходов от работы, пенсий и прироста капитала. У Андорры есть соглашения с рядом стран, включая Испанию, Францию, Португалию, Люксембург, Объединённые Арабские Эмираты, Кипр, Мальту, Лихтенштейн, Сан-Марино, Венгрию, Хорватию, Чехию, Монако, Исландию, Нидерланды, Южную Корею, Литву, Черногорию и Латвию, однако актуальный перечень соглашений следует проверять. Может потребоваться выданное DTF свидетельство о налоговом резидентстве; устранение двойного налогообложения зависит от применимого соглашения или национального законодательства и может осуществляться методом освобождения или зачёта. Согласно Закону 19/2016 (Llei 19/2016) и связанным международным стандартам финансовые учреждения проводят комплексную проверку, получают декларации о налоговом резидентстве и сообщают сведения о соответствующих финансовых счетах для автоматического обмена с ЕС и другими участвующими партнёрами в рамках MCAA, TIEA или налоговых соглашений. Расширенные стандарты отчётности ОЭСР могут с 2026 года распространяться на электронные деньги и цифровые активы — с учётом актуального статуса внедрения. Поэтому счёт в андоррском банке не обеспечивает анонимности. Взносы CASS и трудовое право отделены от налогового права, кроме случаев, когда платежи CASS влияют на удержание или вычет по IRPF. Наследство и дарение требуют отдельного анализа налогов на передачу недвижимости, ITP, plusvàlua, IIEIA и налогообложения доходов из-за рубежа, а не только проверки IRPF.