Налоги в Боливии

Налоговые обязательства в Боливии возникают на основании Конституции, Налогового кодекса Боливии (Código Tributario Boliviano), Закона № 843 (Ley N° 843), декретов, действующих нормативных постановлений совета директоров (Resoluciones Normativas de Directorio) и ратифицированных международных соглашений. Национальная налоговая служба (Servicio de Impuestos Nacionales, SIN) администрирует внутренние национальные налоги, Национальный реестр налогоплательщиков (Registro Nacional de Contribuyentes), налоговый идентификационный номер NIT, сервисы SIAT, электронное выставление счетов, проверки, взыскание и санкции. Национальная таможня (Aduana Nacional) занимается таможенными пошлинами, а автономные муниципальные и департаментские органы власти могут устанавливать местные налоги по собственным правилам. Административные налоговые апелляции рассматривает Налоговый апелляционный орган (Autoridad de Impugnación Tributaria). Физическим лицам, ведущим экономическую деятельность, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, как правило, необходимо зарегистрироваться в Национальном реестре налогоплательщиков и получить NIT, если на них не распространяется специальный режим. Регистрация доступна онлайн и при личном обращении. Физические лица обычно представляют удостоверение личности и налоговые, деловые и адресные сведения; юридические лица дополнительно подают учредительные, регистрационные документы и документы представителя. Для регулируемой деятельности до активации или выставления счетов может потребоваться подтверждение от соответствующего регулятора. Данные NIT необходимо поддерживать в актуальном состоянии, а изменения, приостановку и аннулирование регистрации оформлять по установленной процедуре. После одобрения налогоплательщик может получить доступ к SIAT en Línea, SIAT en tus manos и электронному налоговому ящику Buzón Tributario, который используется для уведомлений и налоговой переписки. НДС (IVA) обычно составляет 13% и применяется к продаже товаров, услуг, аренде, строительству и импорту. Для ежемесячных деклараций обычно используются формы 200 или 210; вычет входного НДС зависит от наличия действительных счетов и подтверждающих документов. С 2026 года Закон № 1733 прямо устанавливает, что НДС не включается в сумму счёта, тогда как эффективная налоговая нагрузка по применимым правилам остаётся равной 13%. Налог на сделки (IT) обычно составляет 3% валового дохода или суммы сделок и, как правило, декларируется ежемесячно по форме 400. Налог на прибыль организаций (IUE) обычно составляет 25% налогооблагаемой чистой прибыли и декларируется ежегодно по форме, применимой к отрасли, например по формам 500, 520, 501 или 598. Годовую декларацию обычно подают в течение 120 дней после окончания финансового года; если требуется, к ней прилагают цифровую финансовую отчётность. Налог RC-IVA применяется к некоторым видам личного дохода. За наёмных работников обычно отчитывается работодатель, удерживая налог и используя формы 608 и 110; прямые налогоплательщики, например арендодатели, независимые специалисты и люди с доходами от ремесла или капитала, могут использовать форму 610 ежеквартально. Общий налог на состояние (IGF) применяется к физическим лицам, чьё чистое состояние на 31 декабря превышает Bs30,000,000. Налоговые резиденты облагаются налогом на имущество в стране и за рубежом, если соответствуют критерию проживания более 183 дней в течение двенадцати месяцев; нерезиденты — на имущество, расположенное в Боливии. Прогрессивные ставки составляют 1,4%, 1,9% и 2,4%; форма 022 обычно подаётся до последнего рабочего дня марта для резидентов, а форма 023 — до последнего рабочего дня апреля для нерезидентов. Для некоторых видов деятельности действуют специальные режимы вместо обычной системы НДС, IT и IUE. Упрощённый налоговый режим (Régimen Tributario Simplificado, RTS) охватывает соответствующих требованиям мелких розничных торговцев, ремесленников и продавцов еды и объединяет эти налоги в двухмесячные квоты. Шесть диапазонов капитала — от Bs12,001 до Bs60,000; квоты по указанным правилам составляют Bs47, Bs90, Bs147, Bs158, Bs200 и Bs350. Счета обычно не выставляются обычным способом. Интегрированная налоговая система (Sistema Tributario Integrado, STI) предназначена для подходящих физических лиц, эксплуатирующих не более двух транспортных средств в городских или провинциальных перевозках; обычно применяются квартальные квоты. Единый аграрный режим (Régimen Agropecuario Unificado, RAU) охватывает подходящую сельскохозяйственную, животноводческую, птицеводческую деятельность, пчеловодство, цветоводство, разведение кроликов и рыбоводство; действуют региональные ограничения на площадь земли и дифференцированные квоты. Специальный режим автоматически не распространяется на другую деятельность. Отраслевые налоги могут применяться к алкоголю, табаку и транспортным средствам через налог на выборочное потребление (Impuesto al Consumo Específico), к углеводородам — через IEHD и IDH, к зарубежным авиаперелётам — через ISAE, а к азартным играм и отдельным видам горнодобывающей или нефтегазовой деятельности — через отраслевые сборы. Их ставки зависят от продукта, вида деятельности и действующих правил. Прежний режим ITF был отменён Законом № 1717 от 10 апреля 2026 года, а нормативное постановление совета директоров 102600000013 отменило связанное с ним регулирование ITF; поэтому без конкретного действующего правила этот налог не следует считать обычным текущим обязательством. Налогоплательщикам может потребоваться авторизованный способ выставления электронных, компьютерных, веб-, бумажных или предварительно оценённых счетов. В зависимости от способа системе могут понадобиться электронные или цифровые подписи, учётные данные портала, данные XML, CUF или CUFD и подтверждение SIN. Для цифрового счёта распечатка PDF может быть необязательной. Точный формат и исключения зависят от отрасли и действующего нормативного постановления совета директоров. Ежемесячные формы 200, 400 и 608 обычно подаются по последней цифре NIT: цифрам от 0 до 9 соответствуют даты с 13-го по 22-е число следующего месяца. Если дата приходится на праздник или нерабочий день, срок обычно переносится на следующий рабочий день. Данные о покупках и продажах для НДС обычно фиксируют или сводят до девятого числа следующего месяца. У налогоплательщиков могут также быть ежемесячные графики налогов на зарплату, годовая отчётность о банковских платежах по покупкам или продажам на сумму не менее Bs50,000, а также обязанности по ведению учёта и предоставлению информации в соответствии с режимом. Нарушение обязанностей по регистрации, выставлению счетов, удержанию налогов, подаче деклараций или хранению требуемых подтверждений может повлечь штрафы, проценты, корректировку денежной стоимости, меры взыскания или закрытие предприятия. Конкретная санкция зависит от Налогового кодекса Боливии, действующего нормативного постановления совета директоров, режима и нарушения. Уплата налога не отменяет отдельных формальных обязанностей, например подачи декларации, выставления счёта или предоставления отчётности. Отсрочка или рассрочка платежа доступна лишь для обязательств, которые отвечают установленным законом условиям; ограничения могут применяться к удержанным суммам, импортному НДС, ISAE, вопросам ITF и другим специально указанным задолженностям. Закон № 1733 ввёл исключительные меры налогового облегчения на 2026 год. В зависимости от налогоплательщика и задолженности списание может распространяться на более ранние периоды до 31 декабря 2017 года и на 2020 год, а периоды 2018 и 2019 годов и с 2021 по 2025 год могут подпадать под урегулирование. Облегчение может охватывать налог, проценты и штрафы либо только оставшуюся основную сумму; по применимым правилам рассрочка может предоставляться на срок до 36 месяцев. В соответствующих случаях сроки давности могут сокращаться с восьми до четырёх лет. Право на льготу и её статус следует проверять в Buzón Tributario или Mi Situación Tributaria, а не предполагать. Программа RE-IVA может быть доступна физическим лицам со среднемесячным доходом не более Bs9,000. Для участия требуется регистрация в SIN; программа может возвращать 5% чистой цены соответствующих требованиям покупок, подтверждённых технологически авторизованными счетами, обычно посредством ежемесячного прямого перевода. Один и тот же счёт нельзя одновременно использовать как налоговый кредит RC-IVA. Программа продлена на 2026 год при соблюдении действующих условий. Экспортёры товаров могут запросить возврат НДС, ICE и таможенных пошлин через CEDEIM, представив экспортные, таможенные, счётные, отгрузочные, импортные и платёжные документы и применимую декларацию по НДС; перед или после возврата проводится проверка. Ускоренная процедура может зависеть от подтверждённого поступления иностранной валюты. При импорте могут взиматься таможенная пошлина (Gravamen Arancelario) по тарифу, торговым соглашениям и декретам. Импортный НДС обычно рассчитывается от стоимости CIF плюс фактически уплаченная таможенная пошлина и необходимые расходы, не включённые в счёт. Иностранную валюту пересчитывают по официальному курсу продажи BCB на соответствующую дату подачи или проверки декларации. Таможенная задолженность возникает в связи с таможенным событием и принятием декларации на товары. При международных платежах может потребоваться удержание налога, включая IUE-BE: стандартная эффективная ставка составляет 12,5% на доход из источников в Боливии, выплачиваемый иностранным получателям; в особых случаях применяются ставки 4%, 1,5% или 2,5%. В зависимости от платежа и счёта также могут применяться RC-IVA или IT. В целом Боливия применяет территориальный подход к налогообложению трансграничных операций. Для трансграничных операций между связанными сторонами может потребоваться документация по трансфертному ценообразованию, информационный отчёт или EPT. Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены с Аргентиной, Германией, Соединённым Королевством, Швецией, Францией и Испанией; в Андском сообществе может применяться Решение CAN 578. Льготы по соглашению не применяются автоматически: налогоплательщику обычно необходим действующий сертификат резидентства или налогового резидентства и требуется соблюсти процедуру SIN. Муниципальные и департаментские налоги также имеют значение, но без указания конкретного муниципалитета или департамента на уровне страны нельзя определить их точные виды, ставки, формы и сроки.