Проверка применения обратного начисления НДС к трансграничным деловым операциям в Грузии

Проверку начинают с определения вида услуги, поставщика, получателя и того, какое постоянное учреждение оказывает или получает услугу. Для услуг, предоставляемых предприятию, местом оказания услуг, как правило, считается место ведения деятельности получателя либо место постоянного учреждения, которое получает услугу. Могут применяться специальные правила, в частности, к недвижимому имуществу, мероприятиям, перевозкам, ресторанным услугам, аренде транспортных средств, а также телекоммуникационным, вещательным и электронным услугам. Если место оказания услуг находится в Грузии, а поставщик не учреждён в этой стране, получатель в Грузии должен определить, может ли на него возлагаться обязанность по уплате налога. Такая обязанность по уплате может возникнуть и в том случае, если получатель обычно не зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Для расчёта необходимо определить стоимость услуги, применимую налоговую ставку, валютный курс, соответствующий налоговый период и дату уплаты. Зарегистрированное предприятие, как правило, может одновременно вычесть самостоятельно начисленный НДС в качестве входного налога при условии, что услуга используется для операций, дающих право на вычет, и надлежащим образом документирована. При личном использовании или операциях, не дающих права на вычет входного налога, налог полностью или частично остаётся расходом. Договор, счёт-фактура, подтверждение оплаты, доказательства оказания услуги, сведения о резидентстве и налоговой идентификации, а также информация о постоянных учреждениях должны согласовываться между собой. Для предприятий-нерезидентов также необходимо проверить, не применяются ли вместо обратного начисления специальные правила, касающиеся их собственной регистрации, налогового представителя или цифровых услуг.