Налоги в Исландии

В Исландии налоговый год совпадает с календарным. Министерство финансов и экономических дел формирует налоговую политику и законодательство. Skatturinn, Налоговая и таможенная служба Исландии, ведёт расчёт, сбор и аудит налогов, администрирует НДС, регистрацию работодателей и предприятий, а также таможню. Ставку útsvar устанавливает муниципалитет налогоплательщика, поэтому итоговый расчёт личного налога может отличаться от средней ставки, используемой для удержаний. В регионах Исландии нет отдельных административных налоговых систем. Человек, являющийся налоговым резидентом или имеющий постоянное место жительства в Исландии, обычно облагается налогом с общемирового дохода. Нерезидент обычно платит налог с доходов из источников в Исландии. Правила 183 дней и 12 месяцев могут влиять на определение резидентства; сложные случаи решает Skatturinn. Работа на иностранного работодателя сама по себе не отменяет налоговых обязанностей в Исландии. Заработная плата, льготы и пенсии обычно относятся к доходам категории A; предпринимательский и профессиональный доход — к категории B; дивиденды, проценты и прирост капитала — к категории C. Работодатели удерживают налог с заработной платы и собственного вознаграждения работника. В 2026 году ежемесячные удержания с зарплаты, включая среднюю ставку útsvar, составляют 31,49% при доходе до 498 122 ISK, 37,99% — от 498 123 до 1 398 450 ISK и 46,29% — свыше 1 398 450 ISK. Фактическая ставка útsvar зависит от муниципалитета. persónuafsláttur — личный налоговый кредит — составляет 72 492 ISK в месяц, или 869 898 ISK в год, для проживающего в Исландии человека в возрасте 16 лет и старше. После переезда в Исландию или из неё, а также во время временной работы кредит может рассчитываться пропорционально. Если у человека несколько работодателей, ему нужно согласовать применение кредита и диапазонов удержания, чтобы общая сумма удержаний соответствовала ожидаемому годовому доходу. Доход от капитала обычно облагается по ставке 22%. Для процентов и отвечающих требованиям дивидендов или прироста стоимости некоторых акций, котирующихся на бирже, может применяться совокупное годовое освобождение на сумму 300 000 ISK. Прибыль от продажи частного жилья может освобождаться от налога, если соблюдены требования к сроку владения и другие условия. Для дохода от сдачи в аренду не более двух жилых объектов может применяться освобождение 25%, если выполнены установленные законом условия. Порядок налогообложения процентов может зависеть от вида дохода, резидентства и применимого налогового соглашения; конкретный случай следует сверять с действующими правилами Skatturinn. Взносы в частное пенсионное страхование обычно можно вычесть в пределах 8% трудового или условного трудового дохода. Операционные убытки, как правило, можно зачесть только против предпринимательского дохода; их можно переносить вперёд на срок до десяти лет, но нельзя переносить назад. Компания с ограниченной ответственностью, например ehf. или hf., обычно платит корпоративный налог по ставке 20%. Для некоторых товариществ, наследственных масс, конкурсных масс и других самостоятельных организаций может применяться ставка 37,6%. Поэтому на налоговый результат влияет правовая форма. Самозанятый человек также может иметь условный трудовой доход и обязательства по социальному страхованию. Работодатели платят tryggingagjald — взнос работодателя на социальное страхование — по общей ставке 6,35% в 2026 году; для моряков ставка составляет 7%. Удержанные с зарплаты налоги и эти взносы работодателя обычно уплачиваются с первого по пятнадцатое число следующего месяца. Помимо уплаты налогов могут действовать обязанности по пенсионным, профсоюзным и зарплатным отчётам. НДС по-исландски называется virðisaukaskattur или VSK. Стандартная ставка составляет 24%, сниженная — 11%. Продавец, совершающий облагаемые операции, обычно регистрируется, когда облагаемый оборот превышает 2 000 000 ISK за двенадцать месяцев, и использует форму RSK 5.02. Налоговые периоды обычно составляют два месяца; декларация и платёж подаются и вносятся через месяц и пять дней после окончания периода. Предприятие с годовым оборотом менее 4 000 000 ISK может запросить годовой расчёт; обычно декларацию и платёж нужно подать до 15 февраля. При отсутствии НДС к уплате всё равно требуется электронная нулевая декларация. Неподача декларации может привести к расчётной оценке и доплате 5 000 ISK. Об изменении зарегистрированного вида деятельности обычно нужно сообщить в течение восьми дней. В счёте-фактуре по НДС должны быть дата, имена продавца и покупателя и их kennitala, номер НДС, наименование товара или услуги, количество, цена и сумма НДС. Иностранные компании, напрямую оказывающие потребителям в Исландии электронные, телекоммуникационные, подписные, вещательные или некоторые туристические услуги, могут подпадать под схему VOES. Общий порог — 2 000 000 ISK облагаемого оборота за двенадцать месяцев. VOES — это схема уплаты и отчётности; вычет входного НДС по ней не предоставляется. Иностранным компаниям также следует проверить, требуется ли другая регистрация в Исландии или можно ли применить процедуру возврата иностранного НДС. Физические лица обычно подают годовую декларацию в электронном виде через портал Skatturinn, используя электронную идентификацию или veflykill. Обычно декларации подаются в марте. Для доходов за 2025 год срок подачи в 2026 году был 13 марта. Оценка обычно проводится в конце мая, а налоговые кредиты, как правило, доступны с 1 июня. Итоговый расчёт сопоставляет налоговые обязательства с удержанным налогом и может привести к возврату или доплате. Налоговую задолженность обычно погашают в семь установленных сроков; для зарплатных налогов и планов платежей действуют отдельные правила. Компании обычно подают годовую декларацию по корпоративному налогу в электронном виде до 31 мая. Годовая финансовая отчётность обычно публикуется до 31 августа или в течение месяца после годового общего собрания, но в любом случае не позднее чем через восемь месяцев после окончания финансового года. За неподачу или неполную отчётность может быть назначен административный штраф 600 000 ISK. Физическое лицо может запросить исправление начисленного налога через портал Skatturinn. Письменную жалобу на налоговое начисление обычно подают в Skatturinn в течение 60 дней. Следующую апелляцию в Yfirskattanefnd — административный налоговый апелляционный совет — обычно подают в течение трёх месяцев. Для обжалования оценки или регистрации НДС директору обычно даётся 30 дней; жалобу на органы взыскания обычно подают в министерство в течение трёх месяцев. Трансграничное налогообложение зависит от резидентства, источника дохода и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. По соответствующим правилам Исландия может облагать доходы из исландских источников: заработную плату, услуги, деятельность постоянного представительства, недвижимость, роялти, дивиденды и проценты. Соглашение может ограничить право Исландии на налогообложение или предусмотреть освобождение, пониженную ставку либо возврат. Для применения соглашения физическому лицу или компании могут потребоваться форма RSK 5.42 и справка об иностранном резидентстве или неограниченной налоговой ответственности. До одобрения применения соглашения обычно сохраняется обязанность платить налог по внутренним правилам. Иностранный подрядчик, оказывающий услуги в Исландии, может иметь ограниченную налоговую ответственность в стране; постоянное представительство обычно облагается по ставке 20% для компании с ограниченной ответственностью или по применимой более высокой ставке для другого типа организации.