Налоги в Йемене

Основным законом о подоходном налоге является Закон № 17/2010, заменивший Закон № 31/1991 и вступивший в силу 31 декабря 2010 года. Общий налог с продаж регулируется Законом № 19/2001 с поправками, внесёнными Законом № 42/2005. Разные функции выполняют Министерство финансов, Налоговое управление и его Главное управление налогообложения (GTD), Таможенное управление Йемена (YCA), филиалы в мухафазах и местные советы. Налогоплательщики могут также сталкиваться с налоговыми и таможенными администрациями, связанными с властями в Сане или международно признанным правительством, административный центр которого находится в Адене. На сайте tax.gov.ye публикуются законы, формы и электронные услуги, однако на практике единой общенациональной процедуры в реальном времени нет. К резидентам-физическим лицам обычно относят человека с постоянным жильём в Йемене, человека, находившегося в стране не менее 183 дней за 12-месячный период, либо гражданина Йемена, работающего за рубежом и получающего доход из источников в Йемене. Для резидентов-физических лиц и малого бизнеса установлен годовой необлагаемый минимум 120 000 YR; следующие 120 000 YR облагаются по ставке 10%, следующие 600 000 YR — 15%, а доход свыше 840 000 YR — 20%. Налог на заработную плату рассчитывается ежемесячно исходя из одной двенадцатой годовых сумм, а максимальная ставка обычно составляет 15%. Другие облагаемые льготы и премии обычно облагаются по ставке 15%, а нерезидент-физическое лицо обычно платит 20%. Работодатель удерживает налог с заработной платы и подаёт декларацию и платёж не позднее десятого числа следующего месяца. Доходы юридического лица-резидента обычно облагаются налогом как внутри Йемена, так и за его пределами. У нерезидента облагаются доходы из источников в Йемене либо доходы, связанные с постоянным представительством в Йемене. Постоянное представительство может включать головной офис, филиал, точку продаж, офис, завод, шахту, нефтяное или газовое месторождение либо строительную площадку. Общая ставка для юридических лиц составляет 20%. Специальные ставки включают 35% или более для нефтяной, газовой и горнодобывающей деятельности в зависимости от применимого контракта, 50% для мобильной связи и 35% для международной связи и сигарет. Квалифицированный инвестиционный проект может получить ставку 15% только при соблюдении всех условий, включая капитал не менее USD 3,000,000, не менее 100 работников, надлежащий бухгалтерский учёт, аудитора, лицензию и регулярную подачу сведений о заработной плате. Согласно этому положению об инвестициях, не подходят нефтяные, газовые и горнодобывающие проекты, банки и страховщики, импортная и оптовая или розничная торговля, предприятия связи и другие исключённые виды деятельности. Для малого бизнеса Закон № 17/2010 устанавливает расчётную налоговую базу от оборота: 10% для торговли, промышленности и строительства, 20% для услуг и профессиональной деятельности и 5% для основных продуктов питания, кроме импорта. Закон № 8/2020, применяемый властями в Сане, освобождает от налога предприятия с годовым оборотом не более 20 000 000 YR и небольшие доходы от аренды недвижимости до 50 000 YR в месяц, но исключает такие виды деятельности, как импорт, обмен и перевод денег, поставки и подряд, торговля золотом и ювелирными изделиями, а также некоторые профессиональные услуги и деятельность иностранных лиц. Предприятие всё равно обязано сообщить о своём статусе или подать требуемую декларацию. Применимость этих правил властей в Сане за пределами соответствующей административной территории независимо не подтверждена. Общий налог с продаж обычно составляет 5% на облагаемые товары и услуги, продаваемые внутри страны или импортируемые. Налог с продаж на импорт взимается при таможенном оформлении. Установленный законом порог регистрации — не менее 50 000 000 YR; освобождение и нулевая ставка зависят от соответствующих перечней товаров и услуг. Предложения МВФ 2025 года об изменении порогов, возмещениях, акцизах и унифицированных ставках для импорта или авансовых платежей являются предложениями, а не подтверждёнными законами, и не должны считаться действующими нормами. Предприятие обычно должно сообщить о начале деятельности, открытии нового филиала или офиса либо смене головного офиса в течение 30 дней. При регистрации выдают налоговый номер (Tax ID) и налоговую карту (Tax Card); карту ежегодно продлевают после подачи налоговой декларации. Она может требоваться для договоров, государственных закупок, поставок и разрешений на работу. Компании и специалисты должны хранить бухгалтерские книги, учётные документы, счета и финансовые данные. Официально доступны онлайн-регистрация, ежемесячные электронные декларации и электронные платежи, но их практическая доступность зависит от региона и административных органов. Торговые и промышленные предприятия, специалисты и владельцы недвижимости обычно подают годовую декларацию за предыдущий год до 30 апреля и одновременно уплачивают налог по системе самостоятельного расчёта. При досрочной подаче и уплате скидка может составить 1,5% в январе, 1% в феврале или 0,5% в марте. Платежи иностранного налога у источника обычно подлежат уплате в течение 15 дней. Декларация о передаче недвижимости обычно подаётся в течение четырёх месяцев после продажи или иного отчуждения. Иностранному налогоплательщику, планирующему покинуть Йемен, может потребоваться получить разрешение об отсутствии налоговой задолженности за 60 дней до отъезда. Декларация после смерти обычно подаётся в течение 90 дней, а предприятие, прекращающее деятельность или проходящее ликвидацию, обычно должно подать её в течение 60 дней. Срок подачи годовой декларации может быть продлён максимум на 30 дней, если запрос подан не менее чем за 15 дней до срока; срок платежа не меняется. Если обязательная декларация не подана, Налоговое управление может оценить сумму налога самостоятельно. Своевременно поданная декларация обычно проверяется в течение двух лет, а дополнительное начисление обычно можно выставить в течение трёх лет после того, как ведомству стало известно о сокрытии информации или уклонении. Налогоплательщик отвечает за точность декларации; ведомство может проверять бухгалтерские книги и финансовые данные с соблюдением установленных законом правил конфиденциальности. Письменное возражение на начисление обычно подаётся в течение 30 дней с момента уведомления, с возможностью дополнительного периода в 15 дней. Спор может рассмотреть комиссия по урегулированию, после чего в течение 30 дней после её решения можно обратиться в апелляционную комиссию; когда применяется соответствующая процедура, можно также подать прямую апелляцию в течение 60 дней. Налогоплательщик вправе представить документы и другие доказательства. Окончательное начисление обычно следует оплатить в течение 20 дней. Возврат переплаты может быть доступен в течение 40 дней после письменного заявления, если оно подано в течение пяти лет. Утверждённая рассрочка может действовать до трёх лет; если срок приходится на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. Для доходов от недвижимости и её передачи действуют отдельные правила. У физического лица указанный налог на аренду недвижимости равен месячной арендной плате за год, а передача права собственности облагается по ставке 1% от общей стоимости или цены. Арендодатель, арендатор, агентство недвижимости или нотариус обычно сообщает о начале аренды в течение 60 дней. Годовая декларация по недвижимости обычно подаётся до 30 апреля и включает копию договора аренды и сведения о фактически полученной плате. В трансграничном налогообложении Йемен применяет принцип налогообложения доходов из источников в стране. К таким доходам могут относиться услуги, оказанные в Йемене; выплаты от работодателя-резидента, даже если сотрудник работает за границей; деятельность постоянного представительства; недвижимость; дивиденды от компании-резидента; роялти и лицензионные платежи. Юридическое лицо-резидент обычно может зачесть иностранный подоходный налог в счёт налога Йемена в пределах суммы налога Йемена, относящейся к этому зарубежному доходу, при наличии подтверждения; иностранные убытки обычно нельзя зачесть против других доходов. Налог у источника обычно составляет 10% на выплаты иностранному агентству или иному нерезиденту по таким статьям, как выручка, проценты, роялти, услуги, технологии, ноу-хау и управление, с учётом предусмотренных исключений, включая некоторые проценты, выплачиваемые через международные финансовые учреждения или уполномоченные банки. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут изменить результат, но актуальный перечень договоров требует отдельной проверки. Лицу, окончательно покидающему Йемен, также может потребоваться разрешение об отсутствии налоговой задолженности или гарантия. Экономическая и административная раздробленность влияет на регистрацию, платежи, документы и признание уже уплаченных налогов. Мухафазы, связанные с международно признанным правительством, могут сохранять часть доходов и применять разные налоговые или таможенные ставки. Процедуры могут оставаться бумажными, цифровизация ограничена, а риски местного влияния документированы, особенно для крупных налогоплательщиков. До регистрации, уплаты налога или расчёта на признание налоговой карты компании следует выяснить, какая власть контролирует место её деятельности, порт, мухафазу и сеть контрольно-пропускных пунктов. Единообразное признание по всей стране, зачёт платежей и защита от повторного взыскания не гарантированы на практике. Таможенные пошлины в основном взимаются на границе, хотя пересекаются с налогом с продаж на импорт и международным налогообложением; закят остаётся отдельной религиозной обязанностью.