Налогообложение в Кабо-Верде

Основные налоговые обязательства в Кабо-Верде регулируют Общий налоговый кодекс (Código Geral Tributário) и отдельные налоговые законы. К главным органам относятся Министерство финансов (Ministério das Finanças), Национальное управление государственных доходов (DNRE) и его налоговая дирекция (DGCI), таможенная администрация (DGA), налоговые управления (Repartições de Finanças) и Дом гражданина (Casa do Cidadão). Муниципальные налоги регулируются соответствующей Муниципальной палатой (Câmara Municipal) и местными правилами. NIF — национальный налоговый идентификационный номер. Граждане Кабо-Верде и иностранцы могут бесплатно получить его в налоговом управлении или Доме гражданина. Нерезидентам нужно подтвердить свой правовой или налоговый статус и личность в стране происхождения; в зависимости от обстоятельств могут потребоваться консульское заверение и перевод. Для физических лиц подоходный налог (IRPS) обычно рассчитывается с налогооблагаемого дохода, если человек является резидентом Кабо-Верде. Нерезиденты платят налог с доходов из источников в Кабо-Верде. Система различает, среди прочего, доходы от работы и пенсий, предпринимательской или профессиональной деятельности, недвижимости и аренды, инвестиций и прироста капитала. Многие виды дохода облагаются налогом у источника; годовая декларация или начисление налога обязательны либо доступны в зависимости от вида дохода. Регистрация в качестве нерезидента с особым статусом (residente não habitual) может повлечь применение специальных правил в течение семи лет, если она оформлена в 2026 году. Компании и другие облагаемые юридические лица платят корпоративный налог на прибыль (IRPC). При организованном бухгалтерском учёте ставка в 2026 году составляет 20 процентов. Специальный режим для микро- и малых предприятий (REMPE) предусматривает налог с оборота по ставке 4 процента; молодёжный режим для стартапов (Start-up Jovem) может облагаться по ставке 5 процентов в течение первых пяти лет, а некоторые стартапы в области ИКТ (TIC) или исследований и разработок — по ставке 2,5 процента в первые пять лет. Для других инвестиционных льгот или льгот на исследования требуется законодательное основание, одобрение и подтверждающие документы. Нерезиденты без постоянного представительства облагаются налогом у источника в зависимости от вида дохода или, при отсутствии соответствующего специального правила, по ставке 20 процентов; к постоянным представительствам применяются правила налогообложения прибыли, авансовых платежей и удержаний. IVA применяется к поставкам товаров и услуг в Кабо-Верде и к импорту. Стандартная ставка — 15 процентов; для некоторых услуг размещения и питания действует пониженная ставка 10 процентов, для бутанового газа — специальная ставка 2,5 процента. Освобождение может означать нулевую ставку. Ежемесячная форма 106 (Mod. 106) с приложениями должна подаваться и в месяцы без налогооблагаемого оборота. Входной налоговый кредит сначала переносится на будущие периоды; по истечении двенадцати месяцев при сумме кредита свыше 50 000 CVE можно запросить возврат. Отдельно возврат может быть доступен при прекращении деятельности или если сумма кредита превышает 250 000 CVE. При импорте таможенные пошлины различаются по товарам и составляют примерно от 0 до 30 процентов. К ним могут добавляться сбор сообщества в размере 0,5 процента, сбор TEA (TEA) в размере 5 000 CVE за регистрационную запись и 500 CVE за каждый дополнительный лист, экологический сбор (Taxa Ecológica), зависящий от товара или веса, и обычно IVA в размере 15 процентов. Таможенное оформление осуществляют DGA и система таможенного оформления SYDONIA (SYDONIA). Освобождение возможно только при наличии надлежащего правового основания и полного комплекта подтверждающих документов. Обычный процесс включает регистрацию и получение NIF, подачу уведомления о начале, изменении или прекращении деятельности, выбор налогового режима, электронную подачу декларации, получение государственного платёжного документа (DUC) и оплату. Портал DNRE поддерживает электронную подачу деклараций по IVA, IRPS, IRPC и гербовому сбору, проверку данных, квитанции о подаче, выписки по счёту и справки об отсутствии задолженности, доходах и налоговом резидентстве. Платить можно, помимо прочего, в налоговом управлении, коммерческих банках, через домашний банкинг, Rede Vinti4, Rede24 и платёжную платформу Porton di Nos Ilha (Porton di Nos Ilha). DUC служит официальным подтверждением оплаты. Декларации DPR (DPR) и удержанные налоги подаются не позднее 15-го числа следующего месяца. Форма 106 и уплата IVA обычно должны быть завершены до конца следующего месяца. В 2026 году авансовые платежи по IRPC и IRPS категории B составляют по 30 процентов и вносятся до 31 марта, 31 августа и 30 ноября; декларация DAICF категории B (DAICF) подаётся до 30 сентября. Форма 107 режима REMPE и TEU уплачиваются ежеквартально по календарю. Налогоплательщики категории B с организованным бухгалтерским учётом и оборотом свыше 5 000 000 CVE обязаны подавать отчётность SAFT (SAFT). За позднюю или пропущенную декларацию могут начисляться проценты, штрафы и другие санкции. Доплата после подачи декларации должна быть произведена в установленный специальный срок в 15 дней; также могут применяться проценты и штрафы. Налогоплательщики обязаны своевременно предоставлять верные сведения. Исправленную декларацию можно подать в установленные сроки; как правило, это допускается также в течение 30 дней после истечения срока. До неблагоприятного отклонения от декларации или решения по итогам проверки обычно предоставляется 15 дней для заслушивания. Налоговые процедуры обычно занимают до 90 дней; справки, как правило, выдают в течение 15 дней или в течение 48 часов при обоснованной срочности. Начисление налога можно сначала оспорить в течение 60 дней, подав административную жалобу (Reclamação) в выдавший её орган; в применимых случаях затем можно в течение 30 дней подать иерархическую апелляцию и, как правило, ещё в течение 30 дней обратиться в суд. Приостановление исполнения требует допустимого обеспечения или освобождения от этого требования. Для трансграничных вопросов важны налоговое резидентство, источник и вид дохода, наличие постоянного представительства и применимое соглашение об избежании двойного налогообложения. Кабо-Верде указывает, среди прочего, соглашения с Португалией, Гвинеей-Бисау, Маврикием, Испанией, Сенегалом и Макао. Если подтверждение налогового резидентства отсутствует, обычно применяется национальное право; нельзя автоматически считать, что резидентов облагают налогом со всего мирового дохода. В 2026 году также предусмотрено специальное освобождение для доходов нерезидентов, работающих по найму или оказывающих услуги на рыболовных судах, зарегистрированных в Кабо-Верде.