Налоги в Косово

Налогоплательщиком в Косово может быть работник, резидент, нерезидент, самозанятое лицо, компания, работодатель, арендодатель, владелец имущества, импортер или получатель трансграничного дохода. Резиденты обычно платят налоги с налогооблагаемого дохода из Косово и из-за рубежа, а нерезиденты — как правило, с дохода из Косово и дохода, связанного с постоянным представительством. К личным облагаемым доходам могут относиться заработная плата, доход от бизнеса, арендная плата, проценты, прирост капитала, пенсии, выигрыши в лотереях и азартных играх, доход от нематериального имущества и другие установленные законом доходы. Налогооблагаемая сумма обычно рассчитывается исходя из валового дохода за вычетом разрешенных для соответствующего налога и периода вычетов. Годовые ставки подоходного налога для физических лиц составляют: 0% на сумму до EUR 960; 4% на часть суммы свыше EUR 960 и до EUR 3 000; EUR 81.60 плюс 8% на часть суммы свыше EUR 3 000 и до EUR 5 400; EUR 273.60 плюс 10% на часть суммы свыше EUR 5 400. При ежемесячном удержании с заработной платы применяются диапазоны: 0% до EUR 80; 4% на сумму свыше EUR 80 и до EUR 250; 8% на сумму свыше EUR 250 и до EUR 450; 10% на сумму свыше EUR 450. Второй работодатель обычно удерживает 10% налогооблагаемой заработной платы. Однако расчет зависит от вида дохода, освобождений, вычетов, периода и формы декларации. Самозанятые лица с годовым валовым доходом до EUR 50 000 обычно могут применять режим налогообложения валового дохода, если не выбирают налогообложение фактического дохода и если не применяется установленное законом исключение. Обычно указываются ставки 3% для торговли, транспорта, сельского хозяйства и аналогичной деятельности и 9% для услуг, профессиональной, ремесленной, развлекательной и аналогичной деятельности. Доход свыше EUR 50 000 или выбор налогообложения фактического дохода обычно ведет к применению прогрессивного подоходного налога к налогооблагаемому доходу. Пенсионные взносы — дополнительная обязанность. Правильный порядок определяют классификация деятельности и предусмотренные законом исключения. Работодатели удерживают подоходный налог при выплате или зачислении заработной платы, электронно декларируют заработную плату и пенсионные взносы посредством соответствующей процедуры WM или CM и ведут учет работников. Взнос работодателя обычно составляет не менее 5% от валовой заработной платы; удержание с работника также обычно составляет не менее 5%. Если пенсионное законодательство это допускает, добровольные взносы могут увеличить долю каждой стороны до 15%. Декларации по заработной плате и пенсионным взносам и платежи обычно подаются и вносятся с первого по пятнадцатое число следующего месяца. Компании-резиденты Косово обычно платят налог с налогооблагаемых доходов из Косово и из-за рубежа. Нерезидент обычно платит налог с доходов из Косово и доходов, связанных с постоянным представительством. Компании с валовым доходом до EUR 30 000 обычно могут платить 3% с коммерческих, производственных, торговых, транспортных, сельскохозяйственных и аналогичных доходов либо 9% с доходов от услуг, профессиональной, ремесленной, развлекательной и аналогичной деятельности. Валовой доход свыше EUR 30 000 или выбор налогообложения фактического дохода обычно ведет к налогу на прибыль предприятий в размере 10% от налогооблагаемого дохода. Применимые правила зависят от юридической формы, резидентства, деятельности, метода учета, освобождений и оборота. Регистрация бизнеса не заменяет налоговую регистрацию. Компании обязаны вести учет продаж, закупок, денежных средств, капитала и финансов, а также составлять отчетность, требуемую для их статуса. Правила трансфертного ценообразования применяются к контролируемым трансграничным сделкам. Регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС; VAT, или TVSH) обычно требуется, когда налогооблагаемый оборот за календарный год превышает EUR 30 000. Стандартная ставка составляет 18%, пониженная ставка 8% применяется к предусмотренным законом поставкам. НДС может применяться к внутренним налогооблагаемым поставкам и импорту; экспорт, освобождения, зачет входного налога, обратное начисление и иностранные услуги требуют оценки конкретной сделки. Зарегистрированные налогоплательщики обычно ежемесячно декларируют и уплачивают НДС с первого по двадцатое число следующего месяца, ведут книги покупок и продаж и выставляют соответствующие требованиям счета. Добровольное снятие с учета может быть разрешено, если поставки за предыдущий календарный год не превышали EUR 30 000 и выполнены предусмотренные законом условия. Удержание налога у источника может применяться к заработной плате, пенсиям, аренде, процентам, выплатам за права на имущество, выигрышам в лотереях и азартных играх, отдельным категориям и выплатам нерезидентам. К распространенным ставкам относятся 9% на аренду, 10% на проценты и права на имущество, 1% или 3% на отдельные категории и 5% на услуги нерезидентов, если договор об избежании двойного налогообложения не предусматривает иного. Удержание обычно производится при выплате или зачислении средств, а декларация и платеж обычно подаются с первого по пятнадцатое число следующего месяца. Для периодов начиная с 2025 года международная процедура удержания обычно включает поле страны и, когда действует новая процедура, больше не требует прежних отдельных договорных форм. Соглашение об избежании двойного налогообложения может менять ставку или порядок; следует проверить подтверждение резидентства, фактическое право на доход и конкретное соглашение. Налог на недвижимое имущество администрируется в рамках национальной системы и применяется муниципалитетами. По общему правилу, ответственность лежит на собственнике; в соответствии с предусмотренной законом очередностью она может перейти к законному или фактическому владельцу. Сумма налога зависит от оценки, категории имущества, местоположения, площади, доли владения и применения режима основного места жительства. Налоговый департамент по имуществу и муниципальный налоговый отдел занимаются этим налогом; Кадастровое агентство Косово или муниципальное кадастровое управление могут исправлять кадастровые сведения. Ставки, льготы, оценка и сроки уплаты могут различаться по периодам и муниципалитетам; если сведения об имуществе или счет неверны, следует использовать процедуру исправления или подачи жалобы. Таможенная служба Косово администрирует таможенную территорию и международную торговлю. Импортные платежи могут включать таможенную пошлину, импортный НДС, акцизы и другие пограничные сборы — в зависимости от тарифной классификации, таможенной стоимости, происхождения, таможенной процедуры и освобождений. Для льготного тарифа необходимы применимое соглашение и доказательства происхождения. Таможенные процедуры отделены от подачи деклараций по центральным налогам, хотя импортная операция может повлечь несколько налоговых обязательств. TAK отвечает за регистрацию, начисление, сбор, инспектирование, аудит, взыскание, штрафы и возврат центральных налогов. Обычно налогоплательщики получают фискальный номер, создают налоговый профиль, при необходимости регистрируются для уплаты НДС или в качестве работодателя, хранят первичные документы, используют фискальное устройство или утвержденное программное обеспечение, когда этого требуют правила, выдают чеки или счета и подают декларации через TAK EDI или его электронные услуги. Налоги уплачиваются в евро. Заявления на возврат или зачет средств, отвечающие установленным условиям, подаются по процедуре KRR. Среди распространенных сроков: с первого по двадцатое число — ежемесячная декларация по НДС и соответствующие книги; с первого по пятнадцатое число — ежемесячные декларации и платежи по заработной плате и удержанным налогам; ежеквартально — авансовые декларации или декларации малого бизнеса; с 1 января по 31 марта следующего года — годовые декларации по подоходному налогу физических лиц, налогу на прибыль предприятий и декларации товариществ. Если срок приходится на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. За несвоевременную подачу декларации или оплату могут начисляться проценты и штрафы, а также применяться меры взыскания. Проверки или аудит TAK могут привести к начислению налога; налогоплательщик вправе воспользоваться административным возражением и процедурой обжалования, а при наличии такой возможности — судебным пересмотром. Права налогоплательщика включают получение информации, представительство, конфиденциальность, доступ к относящимся к делу материалам и доказательствам, исправление или возврат средств при наличии законных оснований, а также пересмотр оспариваемого решения. Итоговые обязательства могут включать пенсионные взносы, таможенные пошлины, акциз или импортный НДС; поэтому при оценке бизнеса или трансграничной сделки следует учитывать полномочия всех соответствующих органов, а не только факт налоговой регистрации.