Налоги в Лесото

RSL проводит начисление, сбор и взыскание налогов, оформляет возвраты и предоставляет услуги налогоплательщикам на основании Закона о подоходном налоге 1993 года, Закона о НДС 2001 года и Закона о таможенных и акцизных сборах 1982 года. Налоговую политику через своё подразделение налоговой политики определяет Министерство финансов и планирования развития. Рассмотренные официальные источники указывают на национальное администрирование без отдельной региональной или муниципальной налоговой системы для описанных здесь вопросов. Налоговый год длится 12 месяцев и заканчивается 31 марта. Компании могут использовать заменённый учётный период только с разрешения комиссара. Физическим лицам, компаниям, доверительным управляющим, партнёрствам, организациям и предприятиям, которые получают доход или работают в Лесото, обычно нужна налоговая регистрация. Один идентификационный номер налогоплательщика (TIN) применяется для подоходного налога, таможенных и акцизных сборов и НДС. Зарегистрироваться можно через электронные услуги RSL или центр цифрового обслуживания RSL; отдельный сбор за налоговую регистрацию в рассмотренных источниках не установлен. Подоходный налог применяется к физическим лицам, доверительным управляющим, компаниям и нерезидентам, получающим доход из источников в Лесото. Облагаемый доход обычно рассчитывается исходя из валового дохода за вычетом разрешённых расходов и капитальных льгот, если это допускают соответствующие правила. Резиденты обычно платят налог с мирового дохода, а нерезиденты — с дохода из источников в Лесото. Резидентство может зависеть от обычного места жительства, пребывания в стране более 182 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, статуса госслужащего и совокупности обстоятельств, включая семейные, жилищные и деловые связи. С 1 апреля 2026 года подоходный налог для резидентов составляет 20% с первых M77,760 годового дохода и 30% с суммы сверх этого порога. Применяется невозмещаемая персональная налоговая льгота в размере M12,240 в год. Благодаря ей зарплата до M5,100 в месяц может не приводить к уплате налога; это не означает общего освобождения от подоходного налога. К доходам от занятости могут относиться зарплата, заработок, премии, надбавки, сверхурочные, отпускные, комиссионные, вознаграждения, выходные пособия и подарки, связанные с работой. Работодатели рассчитывают и удерживают PAYE (Pay As You Earn — налог, удерживаемый по мере получения заработка) и обычно перечисляют его до 15-го числа следующего месяца. Работникам всё же может потребоваться подать годовую декларацию и уплатить остаток до 30 июня с учётом соответствующих налоговых кредитов за удержания. Налог на прибыль компаний (обычно CIT) в общем случае составляет 25% облагаемого дохода. Для производственных и сельскохозяйственных компаний, занимающихся коммерческим сельским хозяйством, при соблюдении условий может применяться ставка 10%. Филиал компании-нерезидента обычно облагается по ставке 25%. Компании и предприниматели обычно вносят авансовый налог тремя платежами — до 30 сентября, 31 декабря и 31 марта; руководство RSL указывает размер каждого платежа как 30% обязательства за предыдущий год. Остаток можно уплатить вместе с годовой декларацией, которая обычно подаётся с оплатой до 30 июня. Индивидуальный предприниматель обычно платит подоходный налог физического лица, а каждый участник партнёрства — налог со своей доли дохода партнёрства. Налог на дополнительные льготы работникам (FBT) уплачивает работодатель по ставке 40% с облагаемой льготы; он не заменяет PAYE. К льготам могут относиться автомобиль, жильё, коммунальные услуги, помощь по дому, питание, медицинские услуги, льготные займы, списание долга и чрезмерные пенсионные взносы. Облагаемая стоимость жилья обычно ограничена 20% зарплаты. Декларации по FBT и платежи обычно подаются до 14 июля, 14 октября, 14 января и 14 апреля за предыдущие кварталы. Налог у источника (WHT) обязывает плательщика удерживать налог с указанных платежей и перечислять его в RSL. Среди опубликованных ставок — 5% для резидентных подрядчиков, 10% для подрядчиков и услуг нерезидентов и 7.5% для технических услуг нерезидентов из Южной Африки. Внутренние ставки для многих пассивных платежей нерезидентам, включая дивиденды, проценты, роялти, выплаты за природные ресурсы и управленческие услуги, обычно составляют 25%, однако отдельные категории могут облагаться иначе. Декларации и платежи WHT обычно подаются до 15-го числа следующего месяца. Получатель может получить налоговый кредит или столкнуться с окончательным налогообложением в зависимости от категории платежа и применимого выбора. НДС — налог по принципу страны назначения, применяемый к облагаемым поставкам и импорту. Регистрация обычно обязательна, если облагаемый оборот превышает M2,000,000 в год; аукционисты обязаны регистрироваться независимо от оборота. При обороте ниже порога может быть доступна добровольная регистрация. Основная ставка составляет 15%, телекоммуникационные услуги облагаются по ставке 15%, электроэнергия — 10%; экспорт и отдельные основные товары могут облагаться по нулевой ставке. С 2026 года в перечень товаров с дополнительной нулевой ставкой включены указанные кулинарное масло, свежие фрукты и овощи и кислое молоко при соблюдении законодательных условий. Декларации и платежи НДС обычно подаются до 20-го числа месяца после налогового периода. Импортный НДС взимается при ввозе. Разница между исходящим и входящим НДС определяет сумму к уплате или возможный возврат. Положения об электронных счетах-фактурах по НДС № 25 от 2026 года предусматривают систему Lekuka, или систему управления данными счетов-фактур, а также аккредитованные электронные системы выставления счетов. Предполагается, что система будет передавать сведения о счетах в RSL, поддерживать отслеживание в реальном времени и предварительное заполнение деклараций, но детали внедрения и официальные разъяснения остаются риском для соблюдения требований. Предприятиям следует хранить точные счета и учётные записи и следить за указаниями RSL по мере внедрения системы. К другим обязательствам относятся сбор с табачных и алкогольных товаров, который RSL указывает по ставкам 20% для табака и 10% для алкоголя, а также сбор с пластика — M0.90 за пластиковый пакет для покупок. Таможенные пошлины и акцизы — отдельные сборы при импорте и экспорте. Импортёры используют классификацию HS и могут обращаться к тарифным сервисам RSL, eTariff, eCustoms и ASYCUDA. Импорт из Южной Африки также подпадает под таможенные и торговые правила Таможенного союза Южной Африки (SACU). Декларации должны быть верными и полными, при необходимости подписанными или заверенными, поданными в срок и подтверждёнными документами. Система e-Tax поддерживает подачу деклараций по налогу на прибыль компаний, подоходному налогу физических лиц, налогу резидентов, налогу на трасты и наследство, НДС и PAYE, а также внесение поправок, оплату задолженности, просмотр истории и выписок по счёту. Электронные платежи можно проводить через EcoCash, M-Pesa, Standard Lesotho Bank, Unayo, Nedbank, FNB и Lesotho Postbank (только платежи НДС); для платежа через неинтегрированный банк может понадобиться загрузить подтверждение оплаты. Электронную справку об отсутствии налоговой задолженности (e-TCC) можно запросить, проверить и распечатать онлайн. За позднюю подачу, позднюю уплату и неподачу деклараций дополнительные начисления в материалах RSL указаны в размере 22% годовых. В руководстве по авансовому налогу приведён сбор 3% с просроченного платежа с ежемесячным начислением на увеличенную сумму. Нерегистрация для целей НДС может повлечь ответственность задним числом и штраф до 200% неучтённого НДС согласно руководству RSL. Предоставление ложных сведений TIN и некоторые нарушения регистрационных требований также могут повлечь уголовную ответственность. Точная сумма обязательства зависит от начисления и действующего на тот момент правила. Заявления на возврат НДС обычно подают ежеквартально до 30 июня, 30 сентября, 31 декабря и 31 марта в письменном виде комиссару по основным операциям. RSL может проверить или проаудировать заявление, прежде чем выплатить сумму или зачесть её против другого обязательства. Возврат подоходного налога обычно запрашивают через декларацию; в рассмотренных источниках отдельный фиксированный срок заявления не указан. Налогоплательщик может письменно возразить против начисления или решения RSL. Возражение по Закону о подоходном налоге обычно подают в течение четырёх месяцев после начисления, хотя правила о пересмотренном начислении могут менять расчёт срока. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Решение по возражению обычно можно обжаловать в Административном трибунале по налоговым апелляциям в течение 60 дней, а затем, возможно, в Высоком суде — обычно в течение 60 дней после решения трибунала. Возражение автоматически не снимает риск уплаты или взыскания, поэтому начисление и доступные способы защиты следует уточнить у RSL или квалифицированного консультанта. Подтверждённая исследованиями сеть налоговых соглашений Лесото включает Эсватини, Ботсвану, Маврикий, Южную Африку и Соединённое Королевство. Соглашение может уменьшить налог у источника или предотвратить двойное налогообложение, но заявителю обычно нужны подтверждение резидентства, удостоверение личности, адрес, TIN или PIN, а для дивидендов, процентов и роялти — доказательство фактического права на доход. Если применимого соглашения нет, используются внутренние ставки. Освобождение для иностранных правительств и критерии определения резидентства при двойном статусе зависят от конкретных обстоятельств и текста соглашения.