Налоги на Мальте

К основным налоговым законам Мальты относятся Закон о подоходном налоге, глава 123, Закон об администрировании подоходного налога, Закон о НДС, глава 406, и Закон о пошлинах на документы и передачу имущества, глава 364. Налоговая и таможенная администрация Мальты, обычно называемая MTCA, администрирует подоходный налог, НДС, пошлины и связанные процедуры. Частный налоговый консультант может подготовить декларации или дать рекомендации, однако ответственность за точность и своевременность предоставленной информации остаётся на налогоплательщике. Налоговое резидентство определяется фактическими обстоятельствами, а не гражданством или семейным положением. Пребывание на Мальте более 183 дней в календарном году обычно делает человека налоговым резидентом. Человек, прибывший для проживания, может стать резидентом с момента прибытия; постоянное или бессрочное пребывание обычно указывает на обычное резидентство. Домицилий — отдельное понятие, и человек может быть резидентом нескольких стран. В таком случае соглашение об избежании двойного налогообложения может определить, какая страна вправе облагать налогом конкретный доход. Физические лица, обычно проживающие и имеющие домицилий на Мальте, как правило, платят налог со всемирных доходов и прироста капитала. Для резидента без домицилия на Мальте, который не является обычным резидентом, как правило, применяется принцип перечисления средств: облагается налогом доход из источников на Мальте; иностранный доход облагается налогом, если получен на Мальте; иностранный прирост капитала обычно не облагается налогом на Мальте, даже если получен там. Нерезиденты, как правило, платят налог с доходов из источников на Мальте или с иных доходов, облагаемых на Мальте. Согласно руководству MTCA, к долгосрочному резиденту или обладателю свидетельства либо карты постоянного проживания может применяться налогообложение по всемирному принципу, поэтому документы о проживании следует оценивать вместе с фактическими обстоятельствами. В 2026 году налогооблагаемый доход физических лиц облагается по прогрессивным ставкам 0%, 15%, 25% и 35%. Применимые диапазоны и суммы налоговых вычетов зависят от того, использует ли налогоплательщик ставки для одинокого человека, состоящего в браке, состоящего в браке с детьми или для родителя. При применении ставок для одинокого человека диапазоны составляют 0–12 000 евро, 12 001–16 000 евро, 16 001–60 000 евро и свыше 60 000 евро; соответствующие суммы вычета — 0, 1 800, 3 400 и 9 400 евро. Для состоящих в браке диапазоны — 0–15 000 евро, 15 001–23 000 евро, 23 001–60 000 евро и свыше 60 000 евро; суммы вычета — 0, 2 250, 4 550 и 10 550 евро. Для состоящих в браке с одним ребёнком диапазоны — 0–17 500 евро, 17 501–26 500 евро, 26 501–60 000 евро и свыше 60 000 евро; суммы вычета — 0, 2 625, 5 275 и 11 275 евро. Для состоящих в браке с двумя или более детьми диапазоны — 0–22 500 евро, 22 501–32 000 евро, 32 001–60 000 евро и свыше 60 000 евро; суммы вычета — 0, 3 375, 6 575 и 12 575 евро. Для родителей и родителей с детьми установлены отдельные диапазоны и суммы вычета. Ставки для родителей с детьми зависят от таких условий, как гражданство Мальты, ЕС или ЕЭЗ, долгосрочное проживание и проживание ребёнка на Мальте при его рождении; для пары, где один супруг не является резидентом, может также требоваться, чтобы не менее 90% мирового дохода возникало на Мальте. Перед выбором следует проверить применимый статус, а не ориентироваться только на описание семьи. Работники и пенсионеры обычно платят подоходный налог через удержания по системе окончательного расчёта FSS. Лица, получающие доход от торговли, бизнеса, профессии или профессиональной деятельности, обычно вносят предварительные налоговые платежи, а оставшаяся сумма рассчитывается в рамках самостоятельного декларирования. Декларация, начисление и окончательный расчёт подоходного налога обычно должны быть представлены или оплачены до 30 июня, а онлайн-декларация — до 31 июля. На неуплаченный после 30 июня налог начисляются проценты в размере 0,6% в месяц. Взносы социального страхования классов 1 и 2 — отдельные обязательные платежи, а не подоходный налог. Мальтийской компании, у которой управление и контроль или деятельность находятся на Мальте, обычно необходима регистрация для целей подоходного налога. При учреждении компании и регистрации в Регистре компаний Мальты ей обычно автоматически присваивается девятизначный налоговый номер. Мальтийская компания, как правило, платит налог по ставке 35% с чистого налогооблагаемого дохода, включая доходы и прирост капитала по всему миру. В рамках системы зачёта при распределении дивидендов акционер может получить возврат части или всей суммы корпоративного налога, однако единой эффективной ставки для всех компаний и распределений нет. Отвечающие условиям организации могут вместо этого выбрать режим окончательного налога на прибыль без зачёта по ставке 15% для налоговых периодов начиная с 2025 года; применяются условия, минимальный срок в пять последовательных лет, и уплаченный налог возврату не подлежит. Доходы и вычеты компании должны подтверждаться её учётными документами. Декларация компании обычно подаётся через девять месяцев после окончания финансового года; для финансовых лет, заканчивающихся с января по июнь, срок — 31 марта следующего года, а для заканчивающихся с июля по декабрь — через девять месяцев после окончания года. Онлайн-декларацию компании должен подавать зарегистрированный налоговый консультант; электронное продление срока не откладывает уплату налога. Стандартная ставка НДС составляет 18%; для определённых поставок применяются пониженные ставки 12%, 7%, 5% и 0%. Регистрация по статье 10 применяется к облагаемым поставкам, требует начислять НДС и, как правило, позволяет возмещать входной НДС. При регистрации малого предприятия по статье 11 бизнес не начисляет исходящий НДС и не может возмещать входной НДС. Порог для регистрации обычно составляет 35 000 евро для деятельности с товарами или 30 000 евро для другой деятельности; порог для выхода из режима обычно составляет соответственно 28 000 или 24 000 евро. Статья 12 применяется, например, к внутрисоюзным приобретениям товаров на сумму свыше 10 000 евро в год или к импортированным услугам, за которые отвечает мальтийский заказчик. Декларации по НДС и платежи обычно подаются и уплачиваются до 15-го числа после соответствующего периода. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный по статье 10, обычно может подать онлайн-декларацию в течение дополнительных семи дней. С 2025 года действует европейская схема для малых предприятий по статьям 11A и 11B. Зарегистрироваться можно через электронные сервисы MTCA или e-ID, а где доступно — через альтернативный способ входа. Доход от аренды можно облагать окончательным налогом по ставке 15% от валового дохода с аренды, подав форму TA24. Как правило, такой режим доступен резидентам, нерезидентам и компаниям; выбор делается ежегодно. Окончательный режим не разрешает вычеты или зачёт. В качестве альтернативы доход от аренды можно указать в обычной налоговой декларации: тогда применяются прогрессивные ставки и могут быть доступны разрешённые вычеты. На возможность применения режима могут повлиять исключения для сделок между связанными сторонами. Само по себе владение недвижимостью не влечёт общего налога на собственность. Доход от аренды облагается налогом, а передача недвижимости может повлечь налог для продавца на передачу прироста капитала и гербовый сбор для покупателя. Предварительный договор купли-продажи обычно необходимо подать в Директорат по налогу на недвижимость в течение 21 дня. Нотариус обычно подаёт форму DDT1, договор, подтверждающие документы и платежи. Ставки, льготы и стимулы зависят от сделки. Передача акций обычно облагается пошлиной в размере 2% от большей из двух сумм — рыночной стоимости или цены; для передачи акций компании, владеющей недвижимостью, ставка может составлять 5%. Эти налоги отличаются от обычных расходов на покупку и продажу. Налогоплательщик может оспорить начисление в течение 30 дней после получения уведомления. В возражении необходимо указать основания; неоспариваемый налог следует уплатить, а отсутствующую декларацию — подать. В случае отказа, как правило, можно подать апелляцию в течение 30 дней. Дополнительный налог за несвоевременную подачу декларации физическим лицом увеличивается в зависимости от просрочки: 10 евро при задержке до шести месяцев, 50 евро — от шести до двенадцати месяцев, 100 евро — от двенадцати до восемнадцати месяцев, 150 евро — от восемнадцати до двадцати четырёх месяцев, 200 евро — от двадцати четырёх до тридцати шести месяцев, 300 евро — от тридцати шести до сорока восьми месяцев, 400 евро — от сорока восьми до шестидесяти месяцев и 500 евро — при задержке свыше шестидесяти месяцев. У Мальты обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, в основном основанных на Типовой конвенции ОЭСР. Дивиденды, проценты, роялти, трудовой доход и освобождение от двойного налогообложения регулируются конкретным соглашением с другой страной; ставку из другого соглашения нельзя применять автоматически. Правила трансфертного ценообразования по S.L. 123.207 требуют соблюдения принципа «вытянутой руки». Договорённости, заключённые до 1 января 2024 года, могут подпадать под переходное исключение, только если в них не было существенных изменений. Соглашения о предварительном ценообразовании, процедуры взаимного согласования, Конвенция ЕС об арбитраже и механизм разрешения налоговых споров ЕС позволяют урегулировать отдельные трансграничные споры. Для анализа налогообложения по принципу перечисления средств и применения льгот по соглашению необходимо совместно учитывать резидентство, домицилий, источник дохода и соответствующее соглашение. К трансграничному НДС также могут применяться статьи 11A, 11B или 12.