Налоги в Молдове

Налоговая система Молдовы основана главным образом на Налоговом кодексе, Codul fiscal. Налоговое обязательство может включать подоходный налог, сбор, взнос на медицинское страхование, взнос на социальное страхование, пеню за просрочку или штраф. Государственная налоговая служба, SFS или Serviciul Fiscal de Stat, администрирует национальные налоги и многие декларации. Министерство финансов разрабатывает фискальную политику. CNAS администрирует социальное страхование, CNAM — обязательное медицинское страхование, Таможенная служба взимает платежи при импорте, а местные советы ежегодно устанавливают местные ставки. Управления Primăria и их местные налоговые подразделения, часто называемые SCITL, администрируют налоги на имущество и землю физических лиц. Налоговое резидентство влияет на объем налогообложения. Физическое лицо обычно считается резидентом, если у него постоянное место жительства в Молдове либо оно проводит в стране не менее 183 дней в течение налогового года. Компания обычно считается резидентом, если она зарегистрирована, управляется или находится в Молдове. Налоговый год совпадает с календарным, однако сроки отчетности для физических лиц, зарплатных платежей, авансовых платежей бизнеса, НДС и местных налогов могут различаться. Физические лица и индивидуальные предприниматели обычно платят подоходный налог по ставке 12% с годового налогооблагаемого дохода. Для сельскохозяйственных хозяйств обычно применяется ставка 7%. Физическое лицо с годовым налогооблагаемым доходом более 360,000 леев при выполнении соответствующих условий может быть обязано подать годовую декларацию о подоходном налоге CET18. Срок подачи — 30 апреля следующего года. Декларация также может требоваться, если налог подлежит уплате, имеется прирост капитала, заявлен возврат, используются вычеты на страхование, медицинские или образовательные расходы либо ипотечные проценты, лицо навсегда покидает Молдову или запрашивает перечисление 2% при отсутствии задолженности по подоходному налогу. На 2026 год совокупный вычет на образование и профессиональную подготовку ограничен 20,000 леев. Доход от аренды обычно облагается окончательным налогом у источника по ставке 12%. Дивиденды обычно облагаются по ставке 6%; для некоторых нераспределенных дивидендов за 2008–2011 годы применяется ставка 15%. Эти ставки зависят от юридической квалификации и периода выплаты; старые распределения следует проверять по применимым правилам, а не считать обычными текущими дивидендами. Работодатели и другие налоговые агенты рассчитывают и перечисляют подоходный налог, взносы на обязательное медицинское страхование и социальное страхование за работников, на которых распространяются эти правила. AOAM означает обязательное медицинское страхование, CAS — взносы на социальное страхование. Перечисление и отчетность по налогу у источника обычно осуществляются до 25-го числа следующего месяца. Распространенная ежемесячная зарплатная декларация — IPC21. Работодатель обычно рассчитывает базу из зарплаты и других выплат за труд. Минимальная зарплата на 2026 год — 6,300 леев, прогнозируемая среднемесячная зарплата — 17,400 леев. Категории, ставки и базы CAS зависят от Закона 489/1999 и ежегодного бюджета социального страхования. За просрочку CAS может начисляться пеня 0.1% в день. Для работников-резидентов IT Park застрахованная зарплатная база составляет 68% от 17,400 леев, то есть 11,832 лея. С июля 2026 года указанный переходный порядок для работодателей такси предусматривает ставку CAS 24% для всех работников. Компании обычно платят налог в размере 12% налогооблагаемого дохода. Индивидуальные предприниматели, как правило, применяют ставку 12%, сельскохозяйственные хозяйства — 7%, малые и средние предприятия в соответствующем режиме — 4%, профессиональные юридические лица — 12%. Некоммерческая организация может облагаться подоходным налогом 12%, если использует доход не по разрешенным целям. Компании-резиденты IT Park вместо обычного расчета налога на компанию применяют режим единого налога, если он к ним относится. Авансовые платежи компаний обычно вносят 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря. Сельскохозяйственные предприятия обычно платят одну четверть до 25 сентября, остальные три четверти — до 25 декабря. Малый бизнес и профессиональные режимы обычно предусматривают ежеквартальные платежи до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Для охватываемых правилом предприятий и специалистов обязательна электронная подача. Форма декларации зависит от категории налогоплательщика: например, VEN12, UNIF25, SIMM24, DAP24 или NER17. С 2026 года независимый предприниматель, оказывающий услуги лично, может зарегистрироваться через Агентство публичных услуг, Agenția Servicii Publice. Единый налог составляет 15% с годового дохода до 1,200,000 леев и 35% с превышения. Он включает подоходный налог, CAS, AOAM и местные налоги; доля CAS составляет 53.3%. SFS направляет ежемесячное уведомление до 10-го числа следующего месяца; уплатить налог нужно до 25-го. Этот режим дает доступ к государственным пособиям социального страхования, но перед применением к конкретной деятельности следует проверить его условия. НДС означает налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка — 20%; пониженная ставка 8% применяется к перечисленным продуктам питания, лекарствам и медицинским товарам, сельскохозяйственной продукции, газу, размещению, готовой еде и отдельным энергоносителям. Освобождение от налога и освобождение с правом или без права на вычет зависят от конкретной поставки. Обязательная регистрация плательщиком НДС обычно требуется, если объем облагаемых поставок за любые 12 последовательных месяцев превышает 1,700,000 леев. Этот порог действует с 1 марта 2026 года; зарегистрироваться нужно до последнего дня месяца, в котором превышен порог. Импортный НДС взимает Таможенная служба. Возврат подходящей суммы НДС обычно ограничен сроком 45 дней или 60 днями, если проводится проверка или возник спор. Налоги на имущество и землю регулируются национальными правилами и местными решениями. Минимальные ставки для оцененного жилого имущества составляют 0.05%, для сельскохозяйственной земли с постройками — 0.1%, для иной нежилой или сельскохозяйственной недвижимости — 0.3%; конкретную годовую ставку устанавливает соответствующий местный совет. Заброшенные здания или земля в городе и необрабатываемая сельскохозяйственная земля могут облагаться с повышением до 300%. За имущество или землю, которыми владеют или которые приобрели до 31 мая включительно, физическое лицо обычно платит до 30 июня текущего года. За имущество или землю, приобретенные после 31 мая, обычно платят до 25 марта следующего года. Платежи поступают в местный бюджет; обычно оплатить можно через местную налоговую службу, MPay или сервисы SFS. Налогоплательщики используют личный кабинет, SIA Declarația electronică, электронную или мобильную подпись и MPay для многих деклараций и платежей. Для декларации CET18 физические лица могут также использовать бумажную, электронную почту или почтовую отправку. Декларацию компании обычно подают до 25-го числа третьего месяца после окончания налогового года. Возврат, как правило, возможен только при отсутствии задолженности по налогам. Заявление о зачете переплаты можно подать после установленного срока подачи декларации; срок требования о возврате обычно ограничен шестью годами. SFS направляет акты проверок в электронной форме налогоплательщикам, для которых обязательна электронная связь. Обычно решение или действие SFS можно оспорить в течение 30 дней со дня его получения. SFS обычно рассматривает жалобу в течение 30 дней и может продлить этот срок еще максимум на 30 дней. На обжалование принудительного взыскания обычно отводится 10 рабочих дней. Налоговая жалоба обычно не приостанавливает взыскание, поэтому отдельно проверьте последствия уплаты и предоставления обеспечения. За необоснованное уменьшение налогового обязательства может быть назначен штраф в размере 20–30% от уменьшенной суммы; уклонение от уплаты может повлечь санкцию 80–100% от соответствующего обязательства. Нерезиденты без постоянного представительства обычно облагаются удержанием налога с дохода из источников в Молдове без вычетов. Общая ставка по внутреннему законодательству — 12%; для отдельных старых дивидендов могут применяться ставки 6% или 15%. Налоговое соглашение может предусматривать более низкую ставку, но льгота обычно требует сертификата налогового резидентства. Постоянное представительство обычно облагается как резидент в отношении дохода из источников в Молдове и документально подтвержденных непосредственно связанных расходов. Правила трансфертного ценообразования применяются по разделу 5, главе 11², на основе принципа «вытянутой руки». Документация обычно необходима при достижении порога соответствующей сделки не менее 20,000,000 MDL без НДС. Для периодов, начавшихся в 2025 году, сведения о трансфертном ценообразовании обычно подают через SIA до 25-го числа шестого месяца после налогового года; документы обычно хранят шесть лет. Соглашение о предварительном ценообразовании стоит 30,000 MDL для одностороннего соглашения и 50,000 MDL для двустороннего или многостороннего. Импорт и экспорт регулируются Таможенным кодексом № 95/2021 и Таможенной службой. В зависимости от товара и сделки могут применяться импортный НДС, таможенная пошлина и акциз. Таможенная стоимость в первую очередь определяется на основании стоимости сделки. Почтовые потребительские отправления обычно освобождаются от пошлин в пределах 150 EUR с учетом исключений. Лимиты и пошлины для путешественников зависят от способа перевозки и товара. Поэтому до подачи декларации или платежа компании или физическому лицу следует установить налоговый статус, вид дохода или объект налогообложения, ответственный орган, форму декларации, срок, реквизиты платежа и срок хранения подтверждающих документов.