Налоги в Монако

Главное налоговое управление Монако (Direction des Services Fiscaux, DSF) администрирует основные налоги страны. Управление общественной безопасности выдаёт справки о проживании для налоговых целей, а Министерство финансов и экономики контролирует финансовое управление. К косвенным налогам Монако относятся налог на добавленную стоимость (Taxe sur la valeur ajoutée, TVA), регистрационные и гербовые сборы, ипотечные сборы и сборы за внесение записей, а также отраслевые сборы на алкоголь, напитки, драгоценные металлы и страхование. Налоговая база и ставки TVA в целом следуют французским; для предприятий, трансграничных операций и возмещения входного налога действуют специальные правила. Компания может платить налог на прибыль (Impôt sur les bénéfices, ISB), если ведёт промышленную или коммерческую деятельность в Монако и не менее 25% её оборота приходится на операции за пределами Монако. ISB также может распространяться на доход от патентов, товарных знаков, производственных процессов, литературных и художественных прав. Стандартная ставка составляет 25% для финансовых лет, начинающихся 1 января 2022 года или позднее. Новая деятельность может подпадать под двухлетнее освобождение, за которым следуют три года льготного режима, при соблюдении применимых условий. Компании обычно подают ежегодную декларацию ISB в DSF в течение трёх месяцев после окончания финансового года или до 1 апреля следующего года, если в календарном году финансовый год не завершился. Требуются сведения о компании, бухгалтерском учёте, управлении, прибылях и убытках, балансе, амортизации, резервах и иностранных налогах; подтверждающие документы необходимо хранить. Операции с недвижимостью и юридические сделки могут повлечь значительные сборы. При соответствующей передаче недвижимости обычно применяется регистрационная ставка 4,75%, в других случаях — 7,5%; регистрация перехода права обычно стоит 10 евро, либо 1% при передаче права собственности, облагаемой TVA. Регистрационные сборы могут также взиматься с нотариальных и частных документов, аренды, бизнеса, завещаний и документов компаний. Дарение и наследование недвижимости в Монако может облагаться налогом независимо от места жительства и гражданства сторон с учётом франко-монакской конвенции 1950 года. Ставки зависят от степени родства и составляют от 0% до 16%; передача имущества при заключении договора совместной жизни (contrat de vie commune) облагается по ставке 4%. За просрочку декларации о наследстве может взиматься 1% за каждый месяц или его часть — максимум 50% основного сбора; если сбор не начисляется, взимается 10 евро за месяц. Граждане Монако и нерезиденты Франции, проживающие в Монако, обычно не платят в Монако личный подоходный налог с частных доходов, налог на чистое имущество, налог на владение недвижимостью или использование частного жилья. Французские граждане могут оставаться обязанными платить Франции подоходный налог с мирового дохода по конвенции 1963 года, в том числе если они переехали в Монако или не могут доказать применимость исторического исключения для проживания. Есть исключения, в частности для некоторых родившихся в Монако лиц, непрерывно проживавших там, членов Княжеского дома и отдельных случаев, предусмотренных конвенцией. Справка о проживании в Монако не является универсальным подтверждением налогового резидентства для любой другой страны. К доказательствам проживания могут относиться пребывание в Монако более 183 дней, основной центр деятельности, наибольшая продолжительность пребывания или место проживания семьи; ложные заявления могут повлечь уголовную ответственность. Международные налоговые обязательства могут возникнуть также в стране источника дохода, другой стране резидентства или в связи с иностранными активами. Монако и Франция поддерживают тесные таможенные и налоговые отношения, но близость правил TVA и таможенных правил с французскими не делает Монако членом ЕС. Франция может облагать некоторые доходы от капитала или интеллектуальной собственности; соответствующий требованиям иностранный налог может быть зачтён против ISB при наличии необходимых подтверждений. Монако также участвует в международном обмене информацией, включая отчётность CRS/AEOI о финансовых счетах и соглашения со многими странами. Поэтому налоговый режим нужно отдельно проверять для Монако, Франции и каждой относящейся к делу иностранной страны. DSF вправе проверять помещения и документы, корректировать декларацию и направлять мотивированное уведомление. Обычно на ответ на уведомление о корректировке даётся 20 дней; нерешённый спор по ISB может быть передан в консультативную комиссию ISB (Commission consultative ISB), а затем — в процедуру официальной жалобы или судебного обжалования. Другие административные решения могут обжаловаться в порядке пересмотра тем же органом (gracieux) или вышестоящим органом (hiérarchique), а в предусмотренных случаях — посредством медиации. Общей системы возврата личных налогов в Монако нет, однако при соблюдении условий возможны зачёт или возврат TVA и зачёт иностранного налога.