Налоги в Монголии

Налоговое администрирование Монголии, включая Главное управление по налогам (MTA/GDT), ведёт работу по национальным налогам через налоговые органы аймаков и столицы. Таможенными пошлинами занимается Главное таможенное управление, а местные хуралы представителей граждан устанавливают отдельные местные ставки в рамках закона. Налогоплательщики обычно используют etax.mta.mn для регистрации, электронной подачи отчётности, получения справок, просмотра истории платежей, внесения исправлений и подачи запросов. Электронные чеки и счета предоставляет Ebarimt и сайт ebarimt.mn. Приоритет имеют оригинальные тексты монгольских законов; некоторые переводы на английский на Legalinfo не являются официальными. Физические лица, получающие налогооблагаемый доход из Монголии, обычно являются налогоплательщиками. Человек обычно признаётся налоговым резидентом, если находится в Монголии не менее 183 дней в течение любых двенадцати последовательных месяцев либо если не менее половины всего его налогооблагаемого дохода приходится на доходы в Монголии или из Монголии. Дни рассчитываются по текущему и предшествующему налоговым годам. Нерезиденты обычно платят налог с доходов, полученных или образовавшихся в Монголии. Доходы от занятости, бизнеса и имущества обычно облагаются по ставке 10%; валовая выручка от продажи недвижимого имущества — 2%; награды в области искусства и спорта — 5%; доходы от лотерей, азартных игр и викторин — 40%; доход нерезидента — 20%; проценты и дивиденды, отвечающие условиям и относящиеся к публично торгуемым ценным бумагам, — 5%. Резидент может заявить зачёт иностранного налога в пределах меньшей из сумм налога, рассчитанных в Монголии и за рубежом; расчёт ведётся отдельно по каждой стране и требует подтверждающих документов. Ежегодная базовая скидка по подоходному налогу физического лица составляет от MNT 240,000 при налогооблагаемом доходе не выше MNT 6 million до нуля при доходе не менее MNT 36 million. Промежуточные годовые суммы: MNT 216,000 при доходе MNT 6–12 million; MNT 192,000 — MNT 12–18 million; MNT 168,000 — MNT 18–24 million; MNT 144,000 — MNT 24–30 million; MNT 120,000 — MNT 30–36 million. Дополнительные вычеты или скидки могут применяться к соответствующим расходам, например на первое жильё, ипотеку, обучение, оборудование возобновляемой энергетики или проживание в отдалённом аймаке. Местные хуралы могут в установленных законом пределах вводить фиксированные режимы для отдельных видов микробизнеса или транспортной деятельности; для отвечающего требованиям дохода от бизнеса может применяться упрощённая ставка 1%. Компания, зарегистрированная по законодательству Монголии, является резидентом для целей налогообложения прибыли корпораций. Иностранная организация также может признаваться резидентом, если её руководящий орган находится в Монголии. Резидентные компании обычно включают в налоговую базу доходы из Монголии и из-за рубежа; нерезиденты платят налог с доходов из Монголии или источником которых служит Монголия. Подтверждённые расходы, разрешённые к вычету, уменьшают налогооблагаемую прибыль компании. Стандартный налог на прибыль компаний составляет 10% с налогооблагаемой прибыли до MNT 6 billion и MNT 600 million плюс 25% с суммы превышения MNT 6 billion. Для отдельных категорий, включая роялти, дивиденды, проценты, передачу недвижимого имущества, доходы от лотерей и доходы представительств или иных нерезидентов, применяются особые ставки. Ставка 1% может применяться к отвечающему требованиям налогооблагаемому доходу до MNT 300 million. Отдельный упрощённый режим может применяться, если продажи за предыдущий год были ниже MNT 50 million; требуется подать заявление в третьем квартале и соблюсти исключения, включая удержание НДС, добычу полезных ископаемых, алкоголь, табак и нефтепродукты. Налог на добавленную стоимость (VAT) применяется к импорту и многим товарам, работам и услугам, поставляемым в Монголии. Компания обычно должна зарегистрироваться, когда объём продаж достигает MNT 50 million; внутренние продажи товаров и услуг, не являющихся импортом, ниже этого годового порога, как правило, освобождены от налога. Стандартная ставка — 10%, а отвечающий требованиям экспорт и отдельные международные транспортные услуги или услуги другого типа могут облагаться по нулевой ставке. Входящий НДС по отвечающим требованиям внутренним и импортным закупкам можно зачесть против исходящего НДС при наличии счетов или чеков. Излишек зачёта можно перенести, учесть в счёт других обязательств или вернуть; рассмотрение заявления о возврате или переплате обычно занимает до 20 рабочих дней. Для этих операций важны чеки Ebarimt и электронные счета. В соответствии с официальными указаниями аэропорта туристы могут воспользоваться процедурой Tax-Free через Ebarimt и аэропорт при отвечающих требованиям покупках не менее MNT 500,000 с учётом НДС по одному чеку. Городской налог применяется с 1 июня 2025 года. Платёж покупателя может взиматься с алкоголя, табака, проживания в гостиницах и курортных комплексах, ресторанов и баров, автомоек и обслуживания транспортных средств. Местный хурал устанавливает ставку от 0% до 2% в рамках закона; сумма поэтому зависит от местоположения. Удерживающая сторона указывает сумму городского налога отдельно в электронном чеке и обычно перечисляет её до десятого числа следующего месяца, подаёт квартальный отчёт до двадцатого числа первого месяца после квартала и годовой отчёт до 20 января. К прочим налогам и сборам относятся акцизный налог и налог на топливо, таможенные пошлины, налог на недвижимое имущество, плата за землю, налог на поголовье скота и транспортные средства, налог на огнестрельное оружие, роялти за полезные ископаемые и лицензионные сборы. Поэтому добыча полезных ископаемых, таможенные операции, топливо, алкоголь и табачная продукция могут создавать обязательства, которые не возникают у обычного работника или предприятия сферы услуг. Взносы социального страхования отделены от налогов. Работодатели и другие налоговые агенты по удержанию обычно перечисляют удержанный подоходный налог до десятого числа следующего месяца. Квартальные отчёты обычно подают до двадцатого числа первого месяца после квартала, а годовую декларацию физического лица — обычно до 15 февраля следующего года. Иностранный резидент с доходом из Монголии может получить налоговый идентификационный номер в налоговом органе, создать аккаунт etax, пройти регистрацию иностранца и входить по электронной почте или SMS. Компании обычно вносят плановые авансовые платежи до 25-го числа каждого месяца, подают квартальные отчёты до двадцатого числа первого месяца после квартала и годовую декларацию по корпоративному налогу до 10 февраля. Удержанный корпоративный налог обычно перечисляется в течение десяти рабочих дней. Компании, чей налогооблагаемый доход за предыдущий год составляет не менее MNT 6 billion, обычно отчитываются ежеквартально; компании с доходом не выше этого уровня обычно подают отчёт за первое полугодие до 20 июля и годовой отчёт до 10 февраля. Компания, не ведущая деятельность, обычно всё равно должна подать годовой отчёт до 10 февраля. Налогоплательщики имеют право получать информацию и консультации, пользоваться предусмотренными законом льготами и отсрочкой платежа, если она допускается, требовать возврата или зачёта переплаты, назначать уполномоченного представителя и участвовать в налоговой проверке. Они обязаны при необходимости регистрироваться, вести точный бухгалтерский учёт и оформлять электронные счета, подавать декларации, уплачивать налоги, удерживать суммы, хранить подтверждения и взаимодействовать с налоговой администрацией электронно. Проверки могут назначаться системами оценки риска налоговой администрации или проводиться специализированными налоговыми подразделениями. Общий срок давности по вопросам перерасчёта, штрафов, льгот или освобождений и переноса убытков составляет четыре года. Налогоплательщик, оспаривающий доначисленный налог, обычно сначала обращается в соответствующий местный или центральный Маргаан таслах зөвлөл — совет по разрешению налоговых споров — согласно правилам юрисдикции. Для подачи жалобы на доначисление обычно требуется предварительно внести 10% оспариваемой суммы доначисленного налога, но не более MNT 100 million. Целевой срок принятия решения советом — 30 дней; его можно один раз продлить ещё максимум на 30 дней. Как правило, обратиться в суд следует в течение 30 дней после решения совета. Международные налоговые соглашения имеют приоритет перед противоречащими внутренними правилами; механизм MTA по налоговым соглашениям может обеспечивать взаимосогласительную процедуру при спорах по соглашению. Универсальный сбор за подачу документов не установлен, но просрочка уплаты или занижение налогов может повлечь проценты, штрафы и принудительное взыскание.