Налоги в Непале

Федеральная налоговая система Непала включает подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и таможенные пошлины. Провинции и местные органы могут вводить дополнительные налоги на основании собственных законов, поэтому нельзя прибавлять их к ставкам центрального Департамента внутренних доходов без проверки у соответствующего органа. Департамент внутренних доходов (IRD) администрирует подоходный налог, НДС, акциз, постоянные номера налогоплательщиков (PAN), налог у источника (TDS), налог на цифровые услуги и услуги налогоплательщикам. Разные группы обслуживают отделения внутренних доходов, офисы обслуживания налогоплательщиков, офис крупных налогоплательщиков и офис средних налогоплательщиков. Министерство финансов определяет налоговую политику посредством ежегодного финансового закона и бюджета. Департамент таможни занимается импортными декларациями, оценкой стоимости, классификацией тарифов и выпуском товаров в пунктах таможенного оформления. PAN обычно требуется до получения налогооблагаемого дохода или возникновения обязанности удерживать налог у источника. Заявление можно подать через портал IRD для налогоплательщиков либо в ответственное отделение внутренних доходов или офис обслуживания налогоплательщиков. Регистрацию по НДС обычно необходимо оформить в течение 30 дней после начала налогооблагаемой деятельности. Порог составляет более 50 лакхов непальских рупий за двенадцать месяцев для облагаемых товаров и более 30 лакхов для облагаемых услуг или смешанного оборота. Возможна и добровольная регистрация по НДС. Об изменениях регистрационных сведений обычно нужно сообщить в течение 15 дней. Для облагаемых поставок требуются счета-фактуры по НДС. Стандартная ставка НДС — 13%, с учётом перечней освобождённых от налога и облагаемых по нулевой ставке операций. НДС при импорте обычно взимается таможней. Акциз применяется к определённым товарам, например табаку, алкоголю, пиву, безалкогольным напиткам, транспортным средствам и другой продукции из действующего перечня. Ставка и лицензирование зависят от товара, поэтому не следует исходить из общей ставки. Таможенная пошлина определяется кодом HS, таможенной стоимостью, происхождением товара, применимым освобождением или преференцией и ежегодным Интегрированным тарифом. Поэтому при импорте могут взиматься пошлина, НДС, акциз и другие сборы. Экспорт обычно облагается НДС по нулевой ставке или пользуется иными льготами при наличии требуемых подтверждений. Для физических лиц таблица подоходного налога на 2083/84 финансовый год предусматривает примерные ступени: 1% с первых 10 лакхов непальских рупий для соответствующих налогоплательщиков, 10% со следующих 5 лакхов, 20% со следующих 10 лакхов, 27% со следующих 15 лакхов и 29% с суммы свыше 40 лакхов. Правила могут отличаться для супругов, пенсионных выплат и случаев, связанных с SSF. Льготы при трудоустройстве, проценты, дивиденды, аренда и прирост капитала могут облагаться по отдельным правилам или с удержанием у источника. Доход физического лица от сельского хозяйства обычно освобождён от налога, а доход сельскохозяйственного бизнеса облагается налогом. Компания-резидент обычно платит подоходный налог по ставке 25%. Ставка 30% действует в отдельных секторах, включая банки и финансовые учреждения, страхование, телекоммуникации и интернет-услуги, денежные переводы, деятельность на рынке капитала и ценных бумаг, табак, алкоголь, пиво и нефтепродукты. Для зарегистрированных кооперативов применяются иные ставки к неосвобождённому обороту: 5% в муниципалитете, 7% в субметрополии и 10% в крупном городе. Соответствующие критериям малые физические лица-резиденты могут применять предполагаемый налог или режим на основе оборота по действующему финансовому закону. Для отвечающего условиям экспорта IT-услуг в иностранной валюте предусмотрено снижение подоходного налога на 50% на 2083/84 финансовый год. Годовые декларации по подоходному налогу с самостоятельным расчётом обычно подаются в течение трёх месяцев после окончания налогового года. Предприятия и инвесторы обычно платят авансовый подоходный налог тремя взносами на основе расчётного годового налога: 40% до конца месяца Пауш, 70% нарастающим итогом до конца месяца Чайтра и 100% нарастающим итогом до конца месяца Ашадх. Платежи TDS и декларации обычно подаются в течение 25 дней после окончания соответствующего месяца. Декларации по НДС обычно подаются до 25-го дня после соответствующего месячного или квартального периода. Документы обычно хранят не менее пяти лет, если Департамент не установил иной срок. Подтверждение налогового аудита обычно требуется при обороте свыше 1 крора непальских рупий или профессиональном доходе свыше 50 лакхов. Просрочка подачи или платежа может повлечь сборы, проценты, штрафы, начисление налога и меры взыскания. Платить можно через утверждённый банк или ConnectIPS, однако статус платежа и налоговый зачёт могут обновляться несколько минут. Налогоплательщик может запросить административный пересмотр у генерального директора IRD, обычно в течение 30 дней после получения уведомления о решении. До пересмотра обычно нужно уплатить бесспорный налог и 25% оспариваемой суммы. Если в течение 60 дней после подачи заявления решение не вынесено, может быть доступна апелляция в Налоговый трибунал. Свидетельства об отсутствии налоговой задолженности выдаёт ответственное отделение IRD; возврат средств ограничен предусмотренными законом случаями, такими как соответствующий критериям экспорт, переплата и отдельные ситуации для дипломатических учреждений или другие случаи, указанные в перечне. Резиденты обычно облагаются налогом на доходы из Непала и из-за рубежа; нерезиденты — на доходы из Непала и доходы, связанные с постоянным представительством. Соглашения об избежании двойного налогообложения и зачёт иностранного налога могут изменить результат при наличии необходимых свидетельств резидентства, подтверждения фактического владельца дохода и других документов. Цифровые услуги нерезидентов могут облагаться 2-процентным налогом на цифровые услуги с суммы операций без косвенных налогов Непала; налог не взимается при годовом обороте до 20 лакхов непальских рупий. После превышения порога требуется регистрация, подача деклараций и оплата через офис крупных налогоплательщиков. К охватываемым услугам относятся интернет-реклама, OTT и медиа, облачное хранение, игры, приложения, программное обеспечение, загрузки, интернет-площадки, онлайн-образование и консультации. Для электронных услуг нерезидентов существует отдельная процедура НДС. Операции между связанными сторонами могут требовать установления рыночных цен и документирования согласно Директивам по трансфертному ценообразованию 2024/2081 и статье 33 Закона о подоходном налоге.