Налоги в Сальвадоре

Министерство финансов администрирует национальную налоговую систему через Главное управление внутренних налогов (Dirección General de Impuestos Internos, DGII), Главное таможенное управление (Dirección General de Aduanas, DGA) и Главное управление казначейства. Муниципалитеты администрируют отдельные местные налоги на основании Общего муниципального налогового закона и собственных постановлений. Апелляционный трибунал по внутренним и таможенным налогам (Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas, TAIIA) рассматривает обжалования окончательных налоговых начислений и санкций. Центральный резервный банк (Banco Central de Reserva, BCR) подтверждает соответствие определённых иностранных финансовых учреждений требованиям для целей налогообложения. Основные национальные налоги — ISR на доходы, IVA на облагаемую передачу имущества и услуги, налог на передачу недвижимости, таможенные пошлины, специфические и адвалорные налоги, а также специальный налог на первую регистрацию транспортных средств. К другим установленным законом платежам относятся FOVIAL и сборы, связанные с туризмом. Выборочные налоги распространяются на такие товары, как алкоголь, табак, пиво, безалкогольные и энергетические напитки, оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества и топливо. В рассмотренной национальной системе не выявлен широкий аналог личного налога на богатство. В Сальвадоре в целом применяется территориальный принцип определения источника дохода. Доход от находящегося в Сальвадоре имущества, ведущейся там деятельности или находящегося там капитала, а также от используемых там услуг может облагаться налогом, даже если оплата поступает из-за границы. Поэтому иностранный поставщик услуг может подпадать под сальвадорское удержание налога, если его услуга используется в Сальвадоре. Налоговые обязательства зависят от налогооблагаемого события, источника, места жительства или домицилия и правового статуса, а не только от гражданства. Физические лица — резиденты обычно рассчитывают годовой ISR на чистый доход по прогрессивным ставкам: доход от $0.01 до $4,064 освобождён от налога; доход от $4,064.01 до $9,142.86 облагается по ставке 10% на сумму превышения над $4,064 плюс $212.12; доход от $9,142.87 до $22,857.14 — по ставке 20% на сумму превышения над $9,142.86 плюс $720; доход свыше $22,857.14 — по ставке 30% на сумму превышения над $22,857.14 плюс $3,462.86. Физические лица — нерезиденты, наследственные массы и трасты обычно уплачивают 30% с чистого дохода. Лицу, получающему только зарплату, как правило, не нужно подавать годовую декларацию, если только не действует исключение, например годовая зарплата свыше $60,000 или отсутствие либо неправильное удержание налога. Вычеты работников на медицинское обслуживание, лечение и образование предоставляются при соблюдении установленных законом условий; подтверждающие документы необходимо хранить не менее шести лет. Прирост капитала обычно облагается по ставке 10%; прибыль от продажи имущества в течение 12 месяцев может облагаться как обычный доход. Дивиденды и распределение прибыли обычно облагаются окончательным удержанием 5%. Компании-резиденты, товарищества и другие охватываемые формы бизнеса обычно платят ISR по ставке 30%; к налогооблагаемому доходу до $150,000 при соблюдении применимых правил может применяться ставка 25%. Налоговая база начинается с валового дохода за вычетом разрешённых законом затрат, расходов и вычетов. Охватываемые компании-резиденты обычно ежемесячно вносят авансовые платежи в размере 1.75% валового дохода по форме F-14. Выплаты нерезидентам обычно облагаются удержанием; стандартная ставка составляет 20%, а для отдельных случаев действуют специальные ставки, например для международных перевозок, некоторых страховщиков и перестраховщиков, соответствующих требованиям иностранных финансовых учреждений и отдельных прав на аудиовизуальные материалы или нематериальные активы. Операции с юрисдикциями с льготным налогообложением или низкими налогами обычно могут повлечь удержание 25% по статье 158-A с учётом исключений. IVA обычно составляет 13% при передаче движимого имущества, импорте и оказании услуг. Для экспорта применяется нулевая ставка; экспортёры, отвечающие установленным требованиям, могут заявить входной налоговый кредит или возврат. При импорте база IVA включает таможенную или CIF-стоимость, таможенные пошлины и применимые специфические налоги на потребление. Предприятие, ведущее облагаемую деятельность, может быть обязано зарегистрироваться для IVA и получить NRC — регистрационный номер налогоплательщика, используемый для целей IVA. Налог на передачу недвижимости обычно составляет 3% от суммы, превышающей установленный законом необлагаемый порог, эквивалентный $28,571.43. Муниципальные налоги на экономическую деятельность отделены от национальных налогов DGII; их базы и ставки различаются в зависимости от мэрии. В календаре на 2026 год предусмотрена форма F-995 для муниципальной информации. При импорте дополнительно к отраслевым налогам могут применяться таможенные пошлины и IVA. Для идентификации налогоплательщики используют NIT или RUC. Для граждан Сальвадора, достигших совершеннолетия, DUI всё чаще выполняет функцию NIT через системы RNPN и DGII. Иностранцам обычно нужен NIT вместе с паспортом или видом на жительство. Среди онлайн-форм DGII: F-07 для ежемесячного IVA, F-11 для годового ISR, F-14 для ежемесячных авансовых платежей и удержаний, F-09 для передачи недвижимости, F-10 для первой регистрации, F-982 для операций со связанными сторонами, F-944 для прироста капитала и F-971 для финансовой отчётности. Электронные налоговые документы регулируются статьями 119-A–119-H Налогового кодекса; DGII вводит их постепенно. Ежемесячные декларации IVA и платежи по F-07 обычно нужно подавать в течение первых десяти рабочих дней следующего месяца. Срок F-14 определяется ежемесячным налоговым календарём. Годовую форму F-11 обычно подают в течение четырёх месяцев после окончания налогового года; по доходу за 2025 год срок в 2026 году приходился на 30 апреля. В календаре на 2026 год для отчёта F-982 об операциях со связанными сторонами и юрисдикциями с льготным налогообложением была установлена дата 7 апреля. Как правило, требуется фискальный аудитор, если совокупные активы за предыдущий год превышали ¢10,000,000 — около $1,142,857.14, — или доход превышал 4,817 минимальных зарплат в секторе торговли и услуг, а также при таких обстоятельствах, как слияние, преобразование или ликвидация. Аудитора обычно назначают в течение пяти месяцев после окончания предыдущего года, уведомление подают в течение десяти рабочих дней, а фискальный отчёт, как правило, представляют до 31 мая следующего года. Налогоплательщики обязаны регистрироваться и обновлять сведения, выдавать предусмотренные налоговые документы, вести бухгалтерские записи и хранить подтверждающие материалы, а также подавать формы, когда такая обязанность возникает, даже если платёж не требуется. Налоговые агенты должны удерживать и перечислять установленные суммы. Экспортёры, отвечающие требованиям, могут запросить возврат или зачёт IVA; налогоплательщики также могут запросить письменную обязательную консультацию. Просрочка подачи декларации или оплаты может повлечь проценты и штрафы. Для одобренной рассрочки по подоходному налогу обычно требуется первоначальный платёж не менее 10% и официальное решение. Налогоплательщик может в течение 15 рабочих дней обжаловать окончательное начисление налога или санкцию DGII либо DGA в TAIIA. В трансграничных делах могут иметь значение сеть налоговых соглашений, включая подтверждённое соглашение с Испанией, Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам и центральноамериканское сотрудничество в налоговой и таможенной сферах. Справку о фискальном домицилии выдаёт Министерство финансов. Операции со связанными сторонами и юрисдикциями с льготным или низким налогообложением подпадают под правила трансфертного ценообразования статьи 62-A Налогового кодекса. В F-982 указываются стороны, налоговые номера, страна, отношения между сторонами, операция, сопоставимая информация, метод, диапазон и любая корректировка. Отдельный налог в размере 30% согласно Декрету № 308/2025 применяется к каждой финансовой операции, выплате, переводу, ввозу в натуральной форме или иному поступлению средств от иностранного принципала зарегистрированному иностранному агенту.