Налоги в Танзании

До начала деятельности, имеющей отношение к налогообложению, или использования налоговой процедуры налогоплательщики обычно получают идентификационный номер налогоплательщика (TIN). Интегрированная система администрирования внутренних доходов TRA (IDRAS) поддерживает электронную регистрацию, подачу деклараций, платежи и сертификаты об удержании налога на материковой части Танзании. Предприятиям также может понадобиться электронное фискальное устройство (EFD) или другая утвержденная система фискальных чеков, связанная с системой управления электронными фискальными устройствами (EFDMS). На Занзибаре действуют отдельные процедуры ZRA и налоговые правила, хотя многие понятия схожи. TRA администрирует налоги материковой части и Союза, включая подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины, акциз, налог PAYE с заработной платы и налог у источника (WHT). ZRA администрирует налоги и НДС Занзибара. Министерство финансов разрабатывает налоговую политику посредством законодательства, например ежегодного Закона о финансах, а генеральный комиссар занимается регистрацией, решениями, начислениями и возвратами. Местные органы власти администрируют местные доходы, например сбор с услуг и, согласно Закону о финансах 2026 года, налог на недвижимость. Таможня действует в рамках Таможенного союза Восточноафриканского сообщества. К основным налогам относятся подоходный налог физических лиц, налог на прибыль компаний, WHT, НДС, акциз, таможенные пошлины, налог на цифровые услуги (DST), сбор на развитие навыков (SDL), взносы в Фонд компенсации работникам, гербовый сбор, налог на недвижимость, сбор с услуг, топливные и железнодорожные сборы, сбор на промышленное развитие, налог на азартные игры и платежи, связанные с природными ресурсами или добычей полезных ископаемых. Бизнес-лицензия, местный сбор или взнос в систему социального обеспечения автоматически не являются налогом; их включают в налоговый анализ, только когда они имеют прямую функцию по сбору доходов или налогообложению. Налоговое резидентство определяет, какие доходы облагаются налогом в Танзании. Доходы резидента-физического лица обычно облагаются налогом по всему миру, а нерезидента — как правило, в части доходов из источников в Танзании. Резидентство обычно зависит от постоянного места жительства, пребывания в Танзании не менее 183 дней или в среднем не менее 122 дней в год в течение трех лет. Доходы нерезидентов от работы обычно облагаются окончательной ставкой 15%; к прочим доходам нерезидентов обычно применяется ставка 30% или ставка WHT в зависимости от вида дохода. Может предоставляться зачет иностранного налога в пределах танзанийского налога с того же дохода. Соглашение об избежании двойного налогообложения может изменить внутренний налоговый порядок, если оно действует и применимо к данному случаю. Работодатели обычно рассчитывают и перечисляют PAYE за сотрудников. На материковой части месячные шкалы для трудовых доходов резидентов таковы: 0% на доход до 270 000 TZS; 8% на часть свыше 270 000 до 520 000 TZS; 20 000 TZS плюс 20% на часть свыше 520 000 до 760 000 TZS; 68 000 TZS плюс 25% на часть свыше 760 000 до 1 000 000 TZS; 128 000 TZS плюс 30% на доход свыше 1 000 000 TZS. Сотрудник, получающий только трудовые доходы от работодателя-резидента, обычно не подает отдельную годовую декларацию; однако другие доходы могут повлечь квартальные платежи SETPI и годовую декларацию. Малые предприятия с годовым оборотом до 200 000 000 TZS могут подпадать под режим расчетного налога на прибыль. Закон о финансах 2026 года повысил порог с 100 000 000 до 200 000 000 TZS. К обороту от 11 000 000 до 200 000 000 TZS обычно применяется расчетная ставка 4% согласно применимой таблице и с учетом наличия учета. Новый налогоплательщик, зарегистрированный исключительно для расчетного режима, может получить освобождение от налога на прибыль на 12 месяцев с даты регистрации TIN. Налогоплательщик с оборотом ниже порога может вместо этого выбрать проверенную аудитом финансовую отчетность и самостоятельную оценку налога. Резидент-физическое лицо, использующее трехколесный моторикшу баджаджи, может платить фиксированный расчетный налог 120 000 TZS в год. Компании-резиденты и постоянные представительства компаний-нерезидентов обычно платят налог на прибыль по ставке 30%. Для компании с непрерывными некомпенсированными убытками за текущий и два предшествующих года может применяться альтернативный минимальный налог в размере 1% оборота с учетом установленных законом исключений, в частности для некоторых видов сельского хозяйства, здравоохранения, образования и переработки чая. Для отдельных отвечающих требованиям инвестиций предусмотрены сниженные ставки: например, 25% для недавно зарегистрированной на Дар-эс-Саламской фондовой бирже компании с долей публичного владения не менее 25% на протяжении трех лет; 10% для отвечающих требованиям новых сборщиков автомобилей, тракторов или рыболовных судов на протяжении пяти лет; 20% для отвечающих требованиям новых производителей фармацевтической продукции или изделий из кожи на протяжении пяти лет согласно соглашению о результативности с правительством. Танзания обычно включает прибыль от отчуждения инвестиционных активов в налог на прибыль, а не облагает ее отдельным налогом на прирост капитала; общие ставки часто составляют 10% для резидента и 30% для нерезидента. Льготы по программам SEZ или EPZ предоставляются при прямом соблюдении установленных законом условий. WHT применяется к определенным платежам и может быть окончательным или подлежащим зачету в зависимости от платежа и получателя. Обычные справочные ставки на материковой части: 10% на дивиденды, 5% на дивиденды компании, зарегистрированной на Дар-эс-Саламской фондовой бирже, 5% для компании-резидента — получателя, владеющей не менее чем 25% акций или прав голоса, 10% на проценты, 15% на роялти, 10% на отдельные роялти за кино- и звукозаписи, 5% на вознаграждения за услуги резиденту, 15% за услуги нерезиденту, 10% на аренду земли или здания, 15% на вознаграждение директора, работающего не на полной ставке, 15% на платежи за природные ресурсы, 2% на товары, поставленные правительству или учреждению, в значительной степени финансируемому правительством, 5% на доход создателя цифрового контента и 3% на передачу цифровых активов. Плательщик должен выдать соответствующий сертификат и отчитаться об удержании. Обычная ставка НДС на материковой части составляет 18%; экспорт товаров и определенных услуг облагается по нулевой ставке. С 1 сентября 2025 года к отдельным покупкам бизнеса у потребителя, оплаченным через банк или утвержденный электронный способ, применяется ставка 16%; это не общая ставка для всех электронных платежей. Регистрация плательщиком НДС обычно требуется, если налогооблагаемый оборот превышает 200 000 000 TZS в год. Поставщикам профессиональных услуг и государственным органам, ведущим экономическую деятельность, регистрация может требоваться независимо от оборота. Поставщики-нерезиденты электронных услуг потребителям в Танзании могут применять упрощенный режим или режим через представителя без обычного порога. Декларации и платежи по НДС обычно подаются до 20-го дня после окончания налогового периода. НДС Занзибара администрируется ZRA на основании отдельного законодательства. Обычная ставка составляет 15%, а для банковских, почтовых, телекоммуникационных, страховых и цифровых услуг обычно применяется 18%. Обычный порог регистрации составляет 100 000 000 TZS в год. Режим для нерезидентов, оказывающих электронные услуги, действует с 1 июля 2026 года; переходные положения предусмотрены до 1 января 2027 года. Календарные сроки ZRA часто приходятся примерно на 20–22-е число из-за выходных и государственных праздников. К назначенным агентам по удержанию НДС относятся Министерство финансов, государственные органы и лица, назначенные генеральным комиссаром. Со стороны поставщика применимая сумма удержания обычно составляет 15% для товаров и 12% для услуг; для смешанных поставок соотношение составляет 3:2. Для зачета или отражения в декларации поставщику нужен действительный сертификат удержания НДС. Цифровые посредники могут считаться поставщиками. Нерезиденты, предоставляющие потребляемые в Танзании электронные или цифровые услуги, обычно платят DST в размере 3% оборота без НДС согласно Закону о финансах 2026 года; предусмотрены упрощенная онлайн-регистрация, ежемесячные декларации и платеж, обычно до 20-го числа следующего месяца. Работодатели могут быть обязаны уплачивать SDL по ставке 3,5% валовых месячных выплат, если у них не менее 10 сотрудников, с учетом установленных законом исключений для некоторых учреждений, ферм и образовательной деятельности. В соответствующих случаях взносы в Фонд компенсации работникам составляют около 0,5% денежных выплат. Взносы NSSF и PSSSF относятся к социальным взносам, а не к подоходному налогу. Платежи PAYE, WHT и SDL обычно перечисляются до 7-го числа следующего месяца. Налоги при импорте зависят от правильной таможенной и тарифной классификации. В соответствии с Общим внешним тарифом Таможенного союза Восточноафриканского сообщества типичные ставки таковы: 0% для сырья, капитальных товаров, сельскохозяйственных ресурсов и лекарств; 10% для полуфабрикатов; 25% для готовых потребительских товаров; 35% для указанных товаров. Также могут применяться железнодорожный сбор в размере 2% стоимости CIF и сбор за таможенную обработку в размере 1% согласно Закону о финансах 2026 года. Акциз бывает специфическим или адвалорным и распространяется на такие товары и услуги, как табак, алкоголь, напитки, нефтепродукты, автомобили, косметика, телекоммуникации, денежные переводы и цифровое спутниковое телевидение. Без сведений о товаре и его тарифной классификации безопасно определить ставку нельзя. Предприятия обязаны вести бухгалтерские книги, хранить счета и фискальные чеки, рассчитывать и перечислять применимые налоги и подавать декларации по НДС, даже если за период нет чистого НДС к уплате. SETPI обычно подается в течение трех месяцев после начала отчетного периода; платежи в счет налога на прибыль вносятся через три, шесть, девять и двенадцать месяцев. Окончательная декларация по налогу на прибыль обычно подается в течение шести месяцев после окончания периода, а налогоплательщиком государственного сектора — в течение девяти месяцев. По сделке с единовременным платежом обычно требуется уведомление в течение 14 дней и платеж в течение 30 дней. Для отчетного периода, отличного от календарного года, нужно соответствующее разрешение. Платежи обычно производятся по контрольному номеру TRA или электронным способом. За несвоевременную подачу декларации или платеж может взиматься штраф, обычно равный большей из сумм: 15 валютных пунктов, в настоящее время 300 000 TZS, или 2,5% неуплаченного налога за месяц. Также могут начисляться проценты по установленной законом ставке, связанной с учетной ставкой Банка Танзании; проценты могут капитализироваться. Налогоплательщик вправе запросить возврат согласно Закону о налоговом администрировании. Генеральный комиссар обычно принимает решение в течение 90 дней; принятая к возврату переплата сначала может быть зачтена в счет других обязательств, а остаток обычно выплачивается в течение 14 дней. Для возврата НДС нужны дополнительные подтверждения и документы, а иногда сертификат аудитора. Налогоплательщик, оспаривающий начисление, подает письменное возражение с доводами и доказательствами. По начислению обычно необходимо уплатить налог, не являющийся предметом спора, или одну треть начисленного налога с учетом применимого правила; оставшаяся сумма приостанавливается до окончательного решения. Генеральному комиссару обычно отводится до шести месяцев после принятия возражения. Затем можно подать апелляцию в Апелляционный налоговый совет или другой орган согласно Закону об апелляциях по налоговым доходам. Налоговый омбудсмен рассматривает жалобы на обслуживание, процедуру и административные действия, но не само налоговое решение и не решение по возражению. Для международных случаев требуется отдельный анализ правил о постоянном представительстве и источнике дохода, WHT, зачете иностранного налога, соглашениях об избежании двойного налогообложения и процедурах взаимного согласования. Сделки между связанными сторонами должны отвечать принципу «вытянутой руки». Закон о финансах 2026 года увеличивает возможный штраф за несоблюдение правил трансфертного ценообразования до большей из сумм: 30% корректировки трансфертного ценообразования или 100% недоимки по налогу. Для организаций добывающего сектора и строительства могут действовать обязанности электронного раскрытия указанных данных о контрактных услугах. Подписание налогового соглашения Оманом или Сингапуром само по себе не подтверждает его действие; следует проверить статус соглашения и вступление его в силу. Происхождение из стран Восточноафриканского сообщества, Сообщества развития Юга Африки или Африканской континентальной зоны свободной торговли может давать преференциальный таможенный режим при соблюдении применимых правил происхождения.