الضرائب في أفغانستان

تتولى وزارة المالية (Ministry of Finance) ودائرة الإيرادات الأفغانية (Afghanistan Revenue Department) إدارة معظم الإجراءات الضريبية في أفغانستان. وتؤدي مكاتب الإيرادات الإقليمية (Mustufiat) والسلطات الجمركية، وبالنسبة إلى بعض المدفوعات، بنك دا أفغانستان (Da Afghanistan Bank) مهام إضافية. ويُطلب رقم التعريف الضريبي (TIN) من الأشخاص الخاضعين للضرائب والرسوم الجمركية، وبعض وكلاء الاستقطاع، وأصحاب الحسابات المصرفية. وتوفر دائرة الإيرادات الأفغانية إجراءً إلكترونياً لذلك؛ ووفقاً للإرشادات التي جرت مراجعتها، فإن الإصدار وإعادة الطباعة مجانيان، ومدة المعالجة المعلنة هي 24 ساعة عمل. وتدعم الخدمات الإلكترونية مثل خدمات تقديم الطلبات والإقرارات والمراسلات (ARDES/e-Filing)، ونظام إدارة الضرائب (TAIS)، ونظام إدارة الإيرادات (RMIS) الطلبات والإقرارات والمراسلات مع الإدارة. يُفرض على الأفراد المقيمين ضريبياً، بوجه عام، الضريبة على دخلهم العالمي. أما غير المقيمين، فيُقيَّمون على الدخل الناشئ من مصادر أفغانية. وتشمل مؤشرات الإقامة وجود مسكن رئيسي عادي أو إقامة مقابلة مدتها 183 يوماً في السنة الضريبية؛ كما يشمل ذلك موظفي الحكومة الأفغانية الموجودين في الخارج. ويشمل الدخل الخاضع للضريبة، من بين أمور أخرى، الأجور والأتعاب والعمولات ودخل الأعمال والمكاسب الناتجة عن نقل الملكية المنقولة أو غير المنقولة والفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجارات والإتاوات والجوائز وحصص أرباح الشراكات. ويُحسب صافي الدخل بخصم المصروفات العادية والضرورية القابلة للخصم من المقبوضات الإجمالية. بالنسبة إلى الأفراد، فإن شرائح الدخل السنوية المعلنة لعام 2026 بعد إجراء الإعفاء هي من 0 إلى 120,000 أفغاني بنسبة 0%، ومن 120,001 إلى 1,200,000 أفغاني بنسبة 10%، وما يزيد على 1,200,000 أفغاني بنسبة 15%. ويجب على أصحاب العمل الذين لديهم موظفان على الأقل استقطاع ضريبة الأجور وفقاً للإرشادات التي جرت مراجعتها. وتشمل قاعدة الأجور التعويضات المنتظمة والعمل الإضافي والمزايا النقدية والعينية. ويبلغ الحد الشهري في الإرشادات الأقدم 5,000 أفغاني. ويحَوِّل صاحب العمل الضريبة المستقطعة خلال عشرة أيام من نهاية الشهر. ومن ليس لديه سوى صاحب عمل واحد ويتقاضى دخلاً من الأجور حصراً، وكان الاستقطاع منه صحيحاً، لا يُطلب منه تقديم إقرار سنوي بموجب هذه القاعدة؛ وقد يؤدي تعدد أصحاب العمل أو وجود دخل إضافي إلى وجوب تقديم إقرار سنوي. وينبغي إعادة تأكيد جداول الضرائب الشخصية الحالية مع دائرة الإيرادات الأفغانية قبل معالجة كشوف الأجور. تُطبق ضريبة الاستقطاع على مدفوعات الإيجار عندما يكون المستأجر شركة أو كياناً قانونياً أو فرداً يمارس نشاطاً تجارياً، ويتجاوز الإيجار الشهري 10,000 أفغاني. ويبلغ المعدل 10% للمبالغ التي تزيد على 10,000 ولا تتجاوز 100,000 أفغاني، و15% للمبالغ التي تزيد على 100,000 أفغاني. ويدفع المستأجر الضريبة المستقطعة إلى المكتب المختص خلال 15 يوماً من نهاية الشهر الأفغاني الشمسي. ويستمر المالك في إعلان الإيجار في الإقرار السنوي ويخصم الضريبة المستقطعة من الضريبة المستحقة. يخضع المالك الفرد أو العامل لحسابه الخاص، بوجه عام، للشرائح الشخصية على صافي الربح الخاضع للضريبة. أما الشركة ذات الشخصية القانونية المستقلة، فتُفرض الضريبة على صافي ربحها بوصفها كياناً قانونياً. ويجب على الأعمال الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل عملية، بما في ذلك المستندات المؤيدة ودفاتر الأستاذ والبيانات المالية والعقود والسجلات المصرفية وسجلات الاستيراد والتصدير. ويجوز للإدارة أثناء التدقيق أن تطلب أيضاً معلومات من أطراف ثالثة. وبالنسبة إلى الشركات والكيانات القانونية، ومنها المراكز الصحية، أُعلن عن معدل ضريبة دخل قدره 10% لعام 2026. وتُستثنى شركات التعدين من هذا التخفيض؛ ولم يُذكر المعدل الحالي في الإعلان الذي جرت مراجعته، بينما تُظهر الوثائق الأقدم معدل 20%. ضريبة إجمالي المقبوضات التجارية (Business Receipts Tax) هي ضريبة على المقبوضات الإجمالية قبل الخصم. وتقدم الكيانات القانونية إقرارها كل ثلاثة أشهر. وبموجب القاعدة الأقدم، تنطبق على الأفراد الذين يبلغ حجم أعمالهم الفصلي 750,000 أفغاني على الأقل. ويبلغ المعدل العام السابق 2%، مع 5% لبعض الفنادق والمطاعم وقاعات المناسبات، و10% للاتصالات وشركات الطيران الدولية لنقل الركاب والفنادق أو المطاعم المصنفة تصنيفاً خاصاً. وفي الواردات، تحصل الجمارك على ضريبة إجمالي المقبوضات التجارية بنسبة 2% وتُقيد كدفعة مقدمة. وقد تُعامل هذه الضريبة كمصروف لأغراض ضريبة الدخل. وتكون الإقرارات والمدفوعات مستحقة عموماً خلال 15 يوماً من نهاية الربع الشمسي؛ وقد يُطلب أيضاً تقديم إقرار صفري عند عدم وجود دخل. بموجب تعليمات صادرة عام 2024 عن وزارة المالية، يُعفى التجار الصغار الذين لا يتجاوز حجم أعمالهم السنوي 2,000,000 أفغاني من الضريبة الثابتة. وإذا تجاوز حجم الأعمال السنوي هذا الحد، تنص القاعدة المنشورة على 0.3% من إجمالي حجم الأعمال. ولم يُنشر بالكامل في الإشعار الذي جرت مراجعته تاريخ بدء الإعفاء وسحبه ونطاقه الدقيق. وتشمل قواعد الضريبة الثابتة الأقدم، من بين أمور أخرى، المستوردين والناقلين والمقاولين والمعارض والأعمال الصغيرة؛ وبالنسبة إلى المستوردين، نصت تلك القواعد على ضريبة بنسبة 2% قابلة للخصم أو ضريبة نهائية بنسبة 3%، بحسب رخصة العمل السارية. وقد تحل التعليمات الأحدث محل المعدلات القديمة. تبلغ ضريبة القيمة المضافة (value-added tax) 10% بموجب القانون المنشور، ويبلغ حد التسجيل 150,000,000 أفغاني. ويجب طلب التسجيل خلال 15 يوماً من تجاوز الحد. ويتطلب التسجيل الاختياري، من بين أمور أخرى، وجود حجم أعمال خاضع للضريبة ومقر ثابت للنشاط والامتثال الضريبي؛ إضافة إلى ذلك، يجب أن تكون معظم المبيعات إلى الأعمال أو أن ينشأ ما لا يقل عن 25% منها من الصادرات. وتُستثنى الخدمات الصحية والتعليمية والمالية وخدمات التأمين والعقارات السكنية والخدمات الدينية والإنسانية والرياضية بموجب القوائم المنشورة. وقد تخضع الصادرات والنقل البري الدولي وبعض الأغذية الأساسية والكتب لمعدل صفري. ويستحق إقرار ضريبة القيمة المضافة وسدادها خلال 30 يوماً من نهاية فترة الضريبة. ويتطلب خصم ضريبة المدخلات فاتورة ضريبة قيمة مضافة أو مستندات استيراد. ويُنقل الفائض عادةً إلى الفترة التالية؛ وتذكر إجراءات الاسترداد الموثقة مدة 45 يوماً. ولم تُوضح العلاقة الحالية بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة إجمالي المقبوضات التجارية بالكامل على نحو علني، وينبغي تأكيدها مع دائرة الإيرادات الأفغانية قبل تحديد الأسعار أو إصدار الفواتير. تشمل الرسوم الأخرى ضرائب نقل الملكية المنقولة وغير المنقولة وضرائب الاستقطاع والضرائب الثابتة والرسوم الجمركية ورسوم الاستيراد. وبالنسبة إلى عام 2026، أُعلن عن ضريبة نقل بنسبة 0.5% بدلاً من المعدل الأقدم البالغ 1%. وبالنسبة إلى بعض معاملات النفط والغاز، ذكرت المعلومات المنشورة، من بين أمور أخرى، 50 أفغانياً للطن في المبيعات بالجملة، ومبالغ شهرية ثابتة قدرها 100,000 أو 70,000 أو 50,000 أو 25,000 أفغاني لبائعي العمولات وفقاً لدرجة الجودة، و80 أفغانياً للطن عندما تُشترى السلع بالطن وتُباع بالكيلوغرام. وبالنسبة إلى نقل البضائع، أُعلن عن رسم بنسبة 0.5% بدلاً من المعدل الأقدم البالغ 1%. وفي محطات الوقود، انطبقت في البداية ضريبة ثابتة بنسبة 0.3% لكل لتر؛ وأُعلن عن نظام قائم على الطن لعام 2026. وتحدد أحدث تعليمات صادرة عن دائرة الإيرادات الأفغانية أو وزارة المالية طريقة الحساب المطبقة. تمتد السنة الضريبية الأفغانية من 21 مارس إلى 20 مارس. وبموجب القواعد الإجرائية الأقدم، يستحق الإقرار السنوي للشركات والمالكين الأفراد في نهاية شهر الجوزاء (Jawza) من السنة الضريبية التالية. وتعتمد مواعيد ضرائب الاستقطاع وضريبة إجمالي المقبوضات التجارية وضريبة القيمة المضافة على الشهر أو الربع أو فترة ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة. ويتاح التقديم الإلكتروني؛ وينبغي التحقق من طريقة الدفع والمكتب المختص والموعد الحالي قبل التقديم، لأن الإرشادات القديمة والإشعارات الجديدة ما زالت متزامنة. يُقاص المبلغ المدفوع بالزيادة أولاً مقابل الضرائب أو الديون الجمركية المستحقة. ويجوز ترحيل أي مبلغ متبقٍ كرصيد أو المطالبة باسترداده من خلال إجراء الاسترداد الموثق. وبموجب القواعد الأقدم، يمكن طلب التسوية خلال خمسة أيام من تاريخ استحقاق الإقرار، ويُتوقع من دائرة الإيرادات الأفغانية اتخاذ قرار خلال 60 يوماً. ويمكن تقديم طعن في القرار خلال 30 يوماً، مع إمكان الإحالة اللاحقة إلى المحكمة خلال 30 يوماً أخرى. ويظل التقييم محل النزاع مستحق الدفع عموماً بموجب القاعدة التي جرت مراجعتها. وقد يؤدي التأخر في التقديم أو عدم تقديم الإقرارات أو فقدان رقم التعريف الضريبي أو عدم تحويل ضريبة الاستقطاع أو عدم كفاية السجلات أو التهرب الضريبي إلى ضرائب إضافية أو غرامات أو حجز الحسابات أو إغلاق النشاط أو مشكلات في تجديد الرخصة أو حظر السفر عند ثبوت تجاوز الديون 20,000 أفغاني. وتكون المعلومات الضريبية سرية عموماً. بالنسبة إلى الأنشطة العابرة للحدود، تُفرض الضريبة على الدخل من المصادر الأفغانية؛ ويُقيَّم المقيمون ضريبياً عموماً على دخلهم العالمي. وقد تنشأ منشأة دائمة من خلال، من بين أمور أخرى، مكتب أو مصنع أو ورشة أو مستودع أو موقع استخراج أو مشروع إنشاء أو تجميع أو مرفق تعبئة أو معرض مبيعات دائم. وتنطبق قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالمستلم على بعض الخدمات الأجنبية. وتحافظ دائرة الإيرادات الأفغانية على إجراء للإعفاءات بموجب المعاهدات، لكن لم تُنشر قائمة محدثة بالمعاهدات النافذة لتجنب الازدواج الضريبي في الصفحات التي جرت مراجعتها. ولذلك لا ينبغي اعتبار الاتفاق الأفغاني الباكستاني الذي جرى توقيعه بالأحرف الأولى أو تأشيره في عام 2023 واجب التطبيق من دون تأكيد حالي. وبالنسبة إلى كل عملية حسابية محددة، تكون للتعليمات الأحدث والمكتب المختص ووضع التقديم الحالي الأولوية على الإرشادات الإنجليزية الأقدم.