الضرائب في السودان

تدير ديوان الضرائب، المعروف أيضًا باسم ديوان الضرائب، الضرائب بالاشتراك مع مكاتبها في الولايات والمحليات. كما تؤدي وزارة المالية والتخطيط الاقتصادي والجمارك والمحاكم الإدارية المختصة أدوارًا محددة. ويرتكز النظام الرسمي أساسًا على قانون ضريبة الدخل لعام 1986 وتعديلاته اللاحقة، وقانون ضريبة القيمة المضافة لعام 2001 ولوائحه، ولوائح ضريبة الدخل لعامي 2021 و2022، والقواعد المتعلقة بالأرباح الرأسمالية ورسوم الدمغة. والزكاة تكليف إسلامي منفصل؛ ولا تدخل في مراجعة الضرائب إلا إذا أثرت معاملتها على الالتزام المحدد قيد التقييم. تغطي سنة التقييم 12 شهرًا تبدأ في 1 يناير بعد فترة الأساس ذات الصلة ومدتها 12 شهرًا. ويُعد الفرد مقيمًا عمومًا إذا أمضى في السودان 183 يومًا على الأقل خلال فترة الأساس، أو إذا تجاوز مجموع وجوده خلالها وخلال فترتي الأساس السابقتين 12 شهرًا. وتُعد الشركة مقيمة إذا كان مركز السيطرة أو الإدارة فيها في السودان. ويُقيّم المقيمون عمومًا على الدخل من مصادر سودانية وأجنبية، بينما يُقيّم غير المقيمين على الدخل من مصدر سوداني. قد تنطبق ضريبة الدخل على الرواتب والأجور ومنافع العمل النقدية والعينية والإيجار وأرباح الأعمال والإتاوات وسائر الدخل الخاضع للضريبة. وضريبة دخل الأفراد تصاعدية، وتتراوح المعدلات المبلغ عنها بين 0% و15%. وتتراوح المعدلات التصاعدية المبلغ عنها لدخل الإيجار بين 0% و10%. ويتطلب التحقق من الشرائح والمبالغ الدقيقة الرجوع إلى الجدول الرسمي الحالي، إذ قد تغير تعديلات لاحقة جدولًا قديمًا. ويقتطع أصحاب العمل الضريبة من الموظفين المحليين والأجانب ويوردونها بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. كما يجرون تسوية سنوية للرواتب ويقتطعون الضريبة من مكافآت أعضاء مجالس الإدارة. وينبغي عمومًا الاحتفاظ بسجلات الرواتب خمس سنوات على الأقل. تنطبق ضريبة أرباح الأعمال على صافي الأرباح الناتجة عن الأنشطة التجارية والصناعية والخدمية، وقد تشمل أيضًا التعدين والنفط والموارد الطبيعية والزراعة والسمسرة والإتاوات والإيجار. ويورد ملف اختصاص قضائي لعام 2024 معدلات قدرها 15% للأنشطة الصناعية والتجارية وتأجير العقارات والتأمين وإدارة الصناديق والخدمات، و7% للاتصالات، و30% للبنوك، و40% للتبغ، و35% للنفط والغاز والمقاولين من الباطن. وقد تخضع المشروعات المعفاة ضريبيًا لرسم تنمية اجتماعية قدره 5%. وتظل هذه المعدلات المبلّغ عنها خاضعة للتعديلات اللاحقة وإشعارات ديوان الضرائب الحالية. يجوز للشركة عمومًا خصم تكاليف النشاط الضرورية المدعومة بالسجلات والمصروفات الفعلية والإيجار والإهلاك والتكاليف القانونية والمهنية والرواتب الخاضعة لضريبة دخل الأفراد. وقد تكون الزكاة قابلة للخصم عند توفر الإثبات. ولا يجوز عمومًا خصم ضريبة أرباح الأعمال أو الفائدة على رأس مال المالك أو راتب المالك أو الشريك إلا إذا كان مقابل إدارة معتمدًا أو التكاليف المرتبطة بأنشطة معفاة. تُفرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل قياسي مبلّغ عنه قدره 17% على السلع والخدمات والأعمال المحلية والمستوردة. وتخضع الواردات للضريبة عند التخليص الجمركي، ويكون المستورد مسؤولًا عنها بصرف النظر عن حجم المبيعات. ويسجل المنتج أو التاجر أو مقدم الخدمة عمومًا عند تجاوز الحد المطبق؛ ويورد ملف لعام 2024 حدًا يتجاوز 1,200,000 جنيه سوداني، وينبغي التحقق منه في الإشعار الحالي. ويسجل المستوردون والمصدرون بصرف النظر عن ذلك الحد. والتسجيل الطوعي ممكن، لكن الإلغاء غير متاح عمومًا إذا لم تمض سنتان. تقدم الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة إقرار Form 3 شهريًا خلال 15 يومًا من نهاية شهر المحاسبة، بما في ذلك الإقرار الصفري، وتدفع المبلغ المستحق بالطريقة المطلوبة. وقد تؤهل مدخلات الأعمال المحلية والمستوردة لخصم ضريبة المدخلات، ويُرحل الفائض عمومًا. وينبغي أن تكون الفواتير أو البيانات الضريبية متسلسلة وأن تتضمن التاريخ والرقم التعريفي الضريبي والأطراف والسلع أو الخدمات والمعدل والإجمالي. وتدعم الإقرار سجلات المشتريات والمبيعات والمرتجعات والصادرات والمخزون وطريقة الوارد أولًا صادر أولًا (FIFO). وتشمل التوريدات المعفاة المنتجات الزراعية غير المصنعة والماشية واللحوم والدواجن والبيض والأسماك غير المصنعة والحليب المحلي والأسمدة والأدوية والبذور والمدخلات الزراعية والدقيق والخبز المحليين وبعض الواردات الدبلوماسية أو المرتبطة بالاتفاقيات وأمتعة المسافرين والخدمات المالية والتأمينية والتعليمية والطبية. وقد تحصل الصادرات على معدل صفري ورد ضريبة المدخلات بموجب القواعد المنطبقة. وقد استؤنف نظام الفوترة الإلكترونية في 4 مايو 2026، لذا ينبغي التحقق من الملفات الرسمية والمتطلبات التقنية الحالية قبل التقديم الإلكتروني. قد تنطبق ضريبة الأرباح الرأسمالية على صافي الأرباح من الأراضي والمباني والأراضي الزراعية والأسهم أو الأوراق المالية والمركبات. ويُحسب الربح بعد خصم تكلفة الشراء أو الإنشاء والتحسينات وتكاليف البيع. ويحدد الجدول الثاني لقانون الأرباح الرأسمالية معدلًا قدره 2% من الربح. ويلزم الحصول على شهادة براءة ذمة قبل تسجيل الأصل الرأسمالي أو نقله. وقد تشمل الإعفاءات المحدودة التصرفات الصادرة عن الحكومة أو الهيئات العامة ومساكن الإحلال المؤهلة. على من يمارس نشاطًا خاضعًا للضريبة تقديم طلب التسجيل عمومًا خلال 30 يومًا. ويسجل صاحب العمل الموظفين خلال شهر. ويُبلّغ عن التغييرات ووقف النشاط أو وقفه مؤقتًا عمومًا خلال شهر. ويُستخدم رقم تعريف ضريبي واحد للضرائب، بما فيها الجمارك. ويستطيع المكلف طلب كشف حساب مفصل، ويُتاح عادة خلال سبعة أيام. ويمكن أن تكون دفاتر الدخل ورقية أو إلكترونية، وينبغي حفظها بالعربية أو الإنجليزية ست سنوات على الأقل. وتحتفظ الغرفة بسجلاتها الضريبية عمومًا عشر سنوات، بينما تبلغ مدة الاحتفاظ المبلغ عنها لسجلات إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والفواتير سنتين. حيثما ينطبق التقدير الذاتي، يقدم المكلف الإقرار خطيًا أو بالبريد الإلكتروني أو عبر قناة إلكترونية معتمدة ويدفع الضريبة المستحقة معه. ويمكن أن يصل تمديد الإقرار الدوري إلى 15 يومًا والسنوي إلى شهر. وينبغي عادة تقديم الطلب قبل الموعد النهائي بعشرة أيام على الأقل، ويُعد الصمت رفضًا. وإذا لم يقدّر المكلف الضريبة ذاتيًا أو لم يحتفظ بالسجلات المطلوبة، يجوز للسلطة إصدار تقدير إداري. ويتيح إشعار التدقيق عادة مهلة تصل إلى 15 يومًا، وقد يستغرق التدقيق الميداني أربعة أشهر مع تمديد مبرر يصل إلى أربعة أشهر أخرى. وينبغي عمومًا تقديم الملاحظات الأولية خلال 15 يومًا، أو سبعة أيام في حالات الاسترداد، وتصدر المراجعة النهائية عمومًا خلال شهر من تقديم الملاحظات. للمكلف حقوق في الإخطار والتقدير المسبب والوصول إلى الحسابات والتمثيل والاسترداد وائتمانات المدخلات المؤهلة. ويتحمل المكلف عبء إثبات صحة الإقرار. وتُرفع طعون ضريبة القيمة المضافة عمومًا إلى الأمين العام خلال 30 يومًا، ويُشترط دفع 25% من الضريبة المقدرة أو مبلغ أقل يحدده الأمين العام. وتُرفع طعون ضريبة الدخل عمومًا إلى لجنة ضريبة الدخل خلال 15 يومًا مع دفع 35%. ويجوز للمحكمة الإدارية المختصة نظر الطعن اللاحق ذي الصلة، غالبًا خلال 30 يومًا. وتبدأ طعون الأرباح الرأسمالية لدى الأمين العام خلال 30 يومًا، ويمكن أن تنتقل إلى اللجنة والمحكمة خلال فترات الثلاثين يومًا المنطبقة. قد يؤدي التأخر في تقديم الإقرارات أو الدفع أو عدم التسجيل أو السجلات أو الفواتير الكاذبة أو الخصومات أو الاستردادات غير القانونية إلى فوائد وغرامات مالية وعقوبات أخرى. وقد يعاقب التهرب من ضريبة القيمة المضافة بالسجن مدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بالغرامة أو بكلتيهما. ويجوز للسلطات الحجز على البضائع أو الأصول أو الأرصدة المصرفية، ولا تُفرج عن الواردات إلا بعد دفع ضريبة القيمة المضافة والجمارك المطلوبتين. وقد يلي ذلك مزاد عام خلال المدة المنطبقة، والمبلغ عنها بأنها تصل إلى 30 يومًا. تتطلب المدفوعات العابرة للحدود مراجعة منفصلة. وتشمل معدلات الاستقطاع المبلغ عنها 1% على مدفوعات الحكومة للمقيمين، و2% على الواردات، و5% استقطاعًا مقدمًا على المقاولين من الباطن المقيمين، و15% على الإتاوات، و10% على الاستشارات، و7% على فوائد غير المقيمين، و15% على إتاوات غير المقيمين، و15% على أتعاب الإدارة أو المهن، و0% على الأرباح الموزعة. ونشر السودان اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع الإمارات العربية المتحدة والكويت وإندونيسيا والعراق والبحرين وتونس وعُمان والهند وقطر وتركيا وسوريا والصين والأردن وماليزيا وإيران والمملكة المتحدة. ويمكن للاتفاقيات توزيع حقوق فرض الضريبة وتحديد الاستقطاع وتعريف المنشأة الدائمة والسماح بائتمانات الضريبة الأجنبية وتوفير إجراء الاتفاق المتبادل ودعم تبادل المعلومات. ويجب التحقق من انطباق الاتفاقية وتاريخ نفاذها على الدفعة المحددة. أفادت ديوان الضرائب باستعادة البيانات ومواصلة العمل عبر الولايات الأكثر أمانًا ونقل الملفات والتنسيق مع مكاتب الولايات. والقواعد الضريبية قانونية على المستوى الوطني، لكن الوصول والمعالجة قد يختلفان بحسب الولاية والمحلية. وكان الموعد الرسمي المبلغ عنه لإقرارات دخل عام 2025 هو 14 أبريل 2026؛ وكان بإمكان النازحين التقديم عبر مكتب ضرائب حالي في منطقة آمنة. وتُدفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات والجمارك عادة فور التخليص، بينما تتكرر التزامات القيمة المضافة والرواتب شهريًا. ولم يُحدد رسم عام موثوق للتسجيل؛ ويتكون العبء المالي عادة من الوعاء الضريبي مضروبًا في المعدل المطبق، إضافة إلى أي غرامات أو فوائد أو دفعات مقدمة مطلوبة.