الضرائب في بروناي

تدير إدارة الإيرادات بوزارة المالية والاقتصاد ومحصّل ضريبة الدخل شؤون ضريبة الدخل. ولا يدفع الأفراد في بروناي ضريبة دخل شخصية ولا ضريبة أرباح رأسمالية. كما لا توجد ضريبة عامة على القيمة المضافة أو ضريبة السلع والخدمات أو ضريبة المبيعات أو ضريبة الرواتب. ومع ذلك، قد تخضع الواردات لرسوم الاستيراد الجمركية والرسوم الانتقائية. وقد تخضع العقود والإيجارات ونقل أسهم الشركات والضمانات وبعض وثائق التأمين أو الدفع لرسوم الدمغة بموجب قانون الدمغة. وضريبة المباني البلدية رسم على الأراضي أو المباني في المناطق البلدية. وتحسبها عادةً الإدارة البلدية المعنية (Jabatan) أو المجلس البلدي (Lembaga Bandaran)، استنادًا إلى القيمة السنوية أو الإيجار السنوي الإجمالي المقدر، لا إلى إدارة الإيرادات. تخضع الشركات المحدودة عمومًا لضريبة دخل الشركات على الدخل الناشئ في بروناي أو المتحقق فيها أو المستلم فيها. ومعدلها القياسي 18.5% من الدخل الخاضع للضريبة. وبالنسبة إلى أول 100,000 BND من كل سنة تقييم، تطبق 25% من معدل الضريبة المقرر؛ وعلى الشريحة التالية البالغة 150,000 BND تطبق 50% منه؛ ويخضع ما تبقى للمعدل المقرر. وتحصل الشركات المؤسسة حديثًا على إعفاء من أول 100,000 BND في السنوات الثلاث الأولى للتقييم، وتدفع 50% من المعدل المقرر على الشريحة التالية البالغة 150,000 BND. وقد ينطبق معدل 1% على بعض أنشطة التصدير المعتمدة إذا لم تتجاوز المبيعات المحلية 20% من إجمالي رقم الأعمال. ويخضع استكشاف النفط والغاز الطبيعي وإنتاجهما لقانون ضريبة الدخل (البترول)، بمعدل 55%. يشمل الدخل الخاضع للضريبة، من بين أمور أخرى، الأنشطة التجارية والمهنية والعمل والدخل من الأراضي والتحسينات وتوزيعات الأرباح والفوائد والمعاشات والإتاوات والعلاوات والأرباح المتحققة من الأراضي أو الأصول الأخرى. وتُعفى عمومًا توزيعات الأرباح من شركة خاضعة للضريبة في بروناي. ويجوز للشركات خصم النفقات المتكبدة حصرًا وبالكامل لإنتاج دخل خاضع للضريبة. ولا يحل الاستهلاك الضريبي محل مخصصات رأس المال؛ إذ تنطبق خصومات منفصلة على بعض الآلات والمعدات. وقد تكون مساهمات صاحب العمل في صندوق ائتمان الموظفين (Tabung Amanah Pekerja (TAP)) ونظام المعاش التكميلي (SCP) قابلة للخصم وفق الشروط القانونية. وتوجد حوافز ضريبية للتوظيف المحلي وبعض فوائض صندوق الموظفين والتدريب والأصول المؤهلة؛ وبوجه عام، يقتصر استخدام هذه الإعفاءات على 50% من الضريبة قبل الإعفاء من الازدواج الضريبي الأجنبي. لا تخضع الملكيات الفردية والشراكات التي تعمل فقط باسم تجاري حاليًا لضريبة دخل الشركات بالطريقة نفسها التي تخضع لها الشركة المحدودة. وينبغي للشركة عمومًا تقديم الإقرار الضريبي عبر One Common Portal وSTARS. ويجب الإبلاغ عن الضريبة المقدرة للفترة المحاسبية خلال ثلاثة أشهر من انتهائها. ويجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي بحلول 30 يونيو وإرفاقه ببيانات مالية مدققة وحساب ضريبي والمرفقات المحددة. وإذا كان رقم الأعمال أقل من 1,000,000 BND، فقد ينطبق استثناء من البيانات المالية المدققة بموجب قواعد BusinessBN؛ لكن ذلك لا يلغي واجب تقديم الإقرار الضريبي أو دفع الضريبة. ويجب على الشركة الخاملة أيضًا تقديم إقرار وميزانية عمومية وبيان أرباح وخسائر وإثبات نشاطها الخامل. ويجب الاحتفاظ بالسجلات الضريبية سبع سنوات على الأقل. يمكن عمومًا تقديم إقرار ضريبي مصحح لسنوات التقييم 2025 وما بعدها خلال ستة أشهر من الموعد الأصلي عبر OCP وSTARS. ويشترط لذلك، من بين أمور أخرى، ألا يكون التقييم قد صدر بعد، وأن يكون الإقرار الأصلي كاملًا، وأن يرتفع الدخل الخاضع للضريبة أو الضريبة. ويجب دفع ضريبة الدخل خلال 30 يومًا من إشعار التقييم، حتى إن كان الاعتراض قيد النظر. وتترتب على التأخير غرامة أولية قدرها 5%، ثم 1% عن كل شهر كامل إضافي، بحد أقصى 12%. ويمكن تقديم اعتراض على التقييم كتابةً خلال 30 يومًا مع ذكر أسباب محددة وإرفاق المستندات المؤيدة. وبعد رفض إدارة الضرائب، يمكن تقديم استئناف إلى مجلس المراجعة خلال 30 يومًا إضافية؛ وتبلغ الرسوم 200 BND. ويمكن بعد ذلك اللجوء إلى المحكمة العليا. تفرض بروناي ضريبة استقطاع عندما تجري شركة مقيمة أو منشأة دائمة مدفوعات معينة لمستلم غير مقيم. ويبلغ المعدل 2.5% للفوائد والعمولات وبعض الرسوم المتعلقة بالتزامات القروض. وينطبق عادةً معدل 10% على الإتاوات واستخدام الممتلكات المنقولة والمعرفة الفنية والخدمات الفنية أو الإدارية وإيجار الممتلكات المنقولة ومكافآت المدير غير المقيم. ويجب اقتطاع الضريبة والإبلاغ عنها وتحويلها خلال 14 يومًا من الدفع أو اعتباره مدفوعًا. ويترتب على عدم الامتثال في الموعد غرامة أولية قدرها 5% ثم 1% عن كل شهر كامل إضافي، بحد أقصى 15%. تتبع الضرائب في المسائل الدولية عمومًا أساس السنة السابقة. وقد تغير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي توزيع حقوق فرض الضرائب وضريبة الاستقطاع. وتصدر إدارة الإيرادات شهادة إقامة ضريبية. ويلزم إثبات الدفع للاستفادة من ائتمان ضريبي أجنبي. ويوجد تبادل تلقائي للمعلومات، من بين أسسه، الاتفاق متعدد الأطراف بين السلطات المختصة والمعيار المشترك للإبلاغ. ويجب على المؤسسات المالية الملزمة بالإبلاغ التسجيل سنويًا بحلول 31 مايو وتقديم تقارير CRS المطلوبة. ولا تصدر بروناي رقم تعريف ضريبيًا عامًا للأفراد أو الشركات؛ ويُستخدم بدلًا منه المعرّف الوظيفي المعتمد في الإجراء المعني.