الضرائب في تنزانيا

يحصل المكلّفون عمومًا على رقم تعريف ضريبي (TIN) قبل بدء نشاط خاضع للضريبة أو استخدام إجراء ضريبي. ويدعم نظام الإدارة المتكاملة للإيرادات المحلية (IDRAS) التابع لـTRA التسجيل والإقرار والدفع وإصدار شهادات الاستقطاع إلكترونيًا في البرّ الرئيسي لِتنزانيا. وقد تحتاج الشركات أيضًا إلى جهاز fiscal إلكتروني (EFD) أو نظام آخر معتمد لإيصالات الضرائب متصل بنظام إدارة أجهزة EFD (EFDMS). وتستخدم زنجبار إجراءاتها وقواعدها الضريبية المنفصلة لدى ZRA، رغم تشابه مفاهيم كثيرة. تدير TRA ضرائب البرّ الرئيسي والضرائب الاتحادية، ومنها ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (VAT) والجمارك والضريبة الانتقائية وضريبة PAYE والاستقطاع الضريبي (WHT). وتدير ZRA ضرائب زنجبار وضريبة القيمة المضافة فيها. وتضع وزارة المالية السياسة الضريبية من خلال تشريعات مثل قانون المالية السنوي، فيما يتولى المفوض العام التسجيلات والأحكام والتقديرات والمبالغ المستردة. وتدير السلطات الحكومية المحلية إيرادات محلية مثل رسم الخدمة (Service Levy)، ومن قانون المالية لعام 2026، رسوم العقارات. وتعمل الجمارك ضمن إطار الاتحاد الجمركي لجماعة شرق أفريقيا. تشمل الضرائب الرئيسية ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات والاستقطاع الضريبي وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية والرسوم الجمركية وضريبة الخدمات الرقمية (DST) ورسم تنمية المهارات (SDL) واشتراكات صندوق تعويضات العمال ورسوم الدمغة ورسوم العقارات ورسم الخدمة ورسوم الوقود والسكك الحديدية ورسم التنمية الصناعية وضريبة المقامرة والرسوم المرتبطة بالضرائب على الموارد الطبيعية أو التعدين. ولا يُعد ترخيص الأعمال أو الرسم المحلي أو اشتراك الضمان الاجتماعي ضريبة تلقائيًا؛ ولا يدخل في التحليل الضريبي إلا عندما تكون له وظيفة مباشرة في الإيرادات أو الضرائب. تؤثر الإقامة الضريبية في أنواع الدخل التي تفرض عليها تنزانيا الضريبة. ويُفرض على الفرد المقيم عمومًا الضريبة على دخله العالمي، بينما يُفرض على غير المقيم عمومًا الضريبة على الدخل الناشئ من تنزانيا. وتتحدد الإقامة عادةً بوجود منزل دائم أو قضاء 183 يومًا على الأقل في تنزانيا أو متوسط لا يقل عن 122 يومًا سنويًا على مدى ثلاث سنوات. ويخضع دخل العمل لغير المقيم عمومًا لمعدل نهائي قدره 15%، بينما يخضع دخل غير المقيم الآخر عادةً لمعدل 30% أو لمعدل استقطاع بحسب نوع الدخل. وقد يتاح ائتمان ضريبي عن الضريبة الأجنبية بما لا يتجاوز ضريبة تنزانيا على الدخل نفسه. وقد تتجاوز اتفاقية منع الازدواج الضريبي المعاملة المحلية إذا كانت نافذة وتنطبق على الحالة. يحسب أصحاب العمل عادةً PAYE عن الموظفين ويسددونه. وفي البرّ الرئيسي لِتنزانيا، شرائح دخل العمل الشهرية للمقيم هي: 0% على الدخل حتى TZS 270,000؛ و8% على الجزء الزائد من TZS 270,001 إلى TZS 520,000؛ وTZS 20,000 مضافًا إليها 20% من الجزء الزائد على TZS 520,001 إلى TZS 760,000؛ وTZS 68,000 مضافًا إليها 25% من الجزء الزائد على TZS 760,001 إلى TZS 1,000,000؛ وTZS 128,000 مضافًا إليها 30% على الدخل الذي يتجاوز TZS 1,000,000. ولا يقدم الموظف الذي يقتصر دخله على عمل لدى صاحب عمل مقيم عادةً إقرارًا سنويًا منفصلًا، لكن الدخل الآخر قد يستوجب دفعات SETPI ربع السنوية وإقرارًا سنويًا. قد تخضع الشركات الصغيرة التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي TZS 200,000,000 لنظام ضريبة الدخل التقديرية. وقد رفع قانون المالية لعام 2026 الحد من TZS 100,000,000 إلى TZS 200,000,000. ويخضع حجم الأعمال من TZS 11,000,000 إلى TZS 200,000,000 عمومًا لمعدل تقديري قدره 4%، وفقًا للجدول المنطبق وحالة السجلات. وقد يحصل المكلّف المسجل حديثًا والخاضع حصريًا للنظام التقديري على إعفاء من ضريبة الدخل لمدة 12 شهرًا من تسجيل TIN. ويمكن للمكلّف الذي يقل عن الحد اختيار القوائم المالية المدققة والتقييم الذاتي بدلًا من ذلك. وقد يتحمل الفرد المقيم الذي يشغّل Bajaji مبلغًا تقديريًا ثابتًا قدره TZS 120,000 سنويًا. تدفع الشركات المقيمة والمنشآت الدائمة للشركات غير المقيمة عمومًا ضريبة دخل شركات بنسبة 30%. وقد تخضع الشركة التي تكبدت خسائر غير مستردة على الدوام في السنة الحالية والسنتين السابقتين لضريبة دنيا بديلة قدرها 1% من حجم الأعمال، مع مراعاة الاستثناءات القانونية ومنها حالات محددة في الزراعة والصحة والتعليم ومعالجة الشاي. وتتمتع بعض الاستثمارات المؤهلة بمعدلات مخفضة، مثل 25% لشركة مدرجة حديثًا في بورصة دار السلام مع ملكية عامة لا تقل عن 25% لمدة ثلاث سنوات، و10% لمجمّعي مركبات أو جرارات أو قوارب صيد جدد مؤهلين لمدة خمس سنوات، و20% لمصنّعي أدوية أو منتجات جلدية جدد مؤهلين لمدة خمس سنوات بموجب اتفاق أداء حكومي. وتعامل تنزانيا عمومًا الأرباح الناتجة من التصرف في أصول استثمارية ضمن ضريبة الدخل بدلًا من فرض ضريبة منفصلة على أرباح رأس المال؛ وغالبًا ما تكون المعدلات العامة 10% للمقيم و30% لغير المقيم. وتتطلب الحوافز ضمن برامج المناطق الاقتصادية الخاصة (SEZ) أو مناطق تجهيز الصادرات (EPZ) أهلية قانونية صريحة. ينطبق الاستقطاع الضريبي على مدفوعات محددة وقد يكون نهائيًا أو قابلًا للائتمان بحسب نوع الدفع والمستفيد. وتشمل المعدلات المرجعية الشائعة في البرّ الرئيسي 10% على التوزيعات، و5% على توزيعات شركة مدرجة في بورصة دار السلام، و5% للشركة المقيمة المستفيدة التي تملك ما لا يقل عن 25% من الأسهم أو حقوق التصويت، و10% على الفوائد، و15% على الإتاوات، و10% لإتاوات محددة للأفلام أو التسجيلات الصوتية، و5% على رسوم الخدمات للمقيم، و15% على رسوم الخدمات لغير المقيم، و10% على إيجار الأرض أو المبنى، و15% على أتعاب المدير غير المتفرغ، و15% على مدفوعات الموارد الطبيعية، و2% على السلع الموردة للحكومة أو لمؤسسة تمولها الحكومة إلى حد كبير، و5% على دخل منشئي المحتوى الرقمي، و3% على تحويلات الأصول الرقمية. ويجب على الدافع إصدار الشهادة ذات الصلة والإقرار بالاستقطاع. تبلغ ضريبة القيمة المضافة عمومًا 18% في البرّ الرئيسي، مع تطبيق نسبة الصفر على صادرات السلع وبعض الخدمات. وينطبق معدل قانوني قدره 16% على مشتريات محددة من شركة إلى مستهلك إذا دُفعت عبر بنك أو وسيلة إلكترونية معتمدة اعتبارًا من 1 سبتمبر 2025، لكنه ليس معدلًا عامًا لجميع المدفوعات الإلكترونية. ويُطلب التسجيل لضريبة القيمة المضافة عمومًا عندما يتجاوز حجم الأعمال الخاضع لها TZS 200,000,000 سنويًا. وقد يلزم مقدمو الخدمات المهنية والهيئات الحكومية التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا بالتسجيل بصرف النظر عن حجم الأعمال. ويمكن للموردين غير المقيمين للخدمات الإلكترونية للمستهلكين التنزانيين استخدام نظام مبسط أو قائم على ممثل من دون الاستناد إلى الحد العادي. وتستحق إقرارات ضريبة القيمة المضافة وسدادها عمومًا في اليوم العشرين بعد الفترة الضريبية. تدير ZRA ضريبة القيمة المضافة في زنجبار بموجب تشريع منفصل. ويبلغ المعدل القياسي عمومًا 15%، بينما تخضع الخدمات المصرفية والبريدية والاتصالات والتأمين والخدمات الرقمية عمومًا لمعدل 18%. ويبلغ حد التسجيل العادي عمومًا TZS 100,000,000 سنويًا. وبدأ العمل بنظام الخدمات الإلكترونية لغير المقيمين في 1 يوليو 2026، مع ترتيبات انتقالية حتى 1 يناير 2027. وتقع تواريخ تقويم ZRA عادةً بين اليوم العشرين والثاني والعشرين بسبب تأثير عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية في الموعد الفعلي. تشمل جهات اقتطاع ضريبة القيمة المضافة المعينة وزارة المالية والهيئات الحكومية والأشخاص الذين يعينهم المفوض العام. ومن جانب المورد، يبلغ مبلغ الاقتطاع المنطبق عمومًا 15% للسلع و12% للخدمات، بنسبة 3:2 للتوريدات المختلطة. ويحتاج المورد إلى شهادة اقتطاع ضريبة قيمة مضافة سارية للمطالبة بالائتمان أو إدراجه في الإقرار. وقد يُعامل الوسطاء الرقميون كموردين مفترضين. ويواجه مقدمو الخدمات الإلكترونية أو الرقمية غير المقيمين المستهلكة في تنزانيا عمومًا ضريبة خدمات رقمية بنسبة 3% من حجم الأعمال دون VAT بموجب قانون المالية لعام 2026، مع تسجيل إلكتروني مبسط وإقرارات شهرية وسداد مستحق عمومًا في اليوم العشرين من الشهر التالي. قد يدين أصحاب العمل برسم SDL بنسبة 3.5% من إجمالي الاستحقاقات الشهرية إذا كان لديهم 10 موظفين على الأقل، مع مراعاة الاستثناءات القانونية لبعض المؤسسات والمزارع والأنشطة التعليمية. وتبلغ اشتراكات صندوق تعويضات العمال نحو 0.5% من المبالغ النقدية في الظروف المعنية. وتعد مساهمات NSSF وPSSSF اشتراكات اجتماعية وليست ضريبة دخل. وتستحق تحويلات PAYE وWHT وSDL عمومًا في اليوم السابع من الشهر التالي. تتوقف ضرائب الاستيراد على التصنيف الجمركي والتعريفي الصحيح. ووفقًا للتعرفة الخارجية المشتركة لجماعة شرق أفريقيا، تبلغ الشرائح المعتادة 0% للمواد الخام والسلع الرأسمالية والمدخلات الزراعية والأدوية، و10% للسلع نصف المصنعة، و25% للسلع الاستهلاكية المصنعة، و35% لسلع محددة. وقد ينطبق أيضًا رسم تنمية السكك الحديدية بنسبة 2% من قيمة CIF ورسوم معالجة جمركية بنسبة 1% بموجب قانون المالية لعام 2026. وقد تكون الضريبة الانتقائية محددة أو حسب القيمة، وتشمل سلعًا وخدمات مثل التبغ والكحول والمشروبات والمنتجات البترولية والمركبات ومستحضرات التجميل والاتصالات وتحويل الأموال والتلفزيون الرقمي عبر الأقمار الصناعية. ولا يمكن تحديد المعدل المنطبق بأمان دون معرفة المنتج وتصنيفه التعريفي. يتعين على الشركات الاحتفاظ بالدفاتر والفواتير والإيصالات الضريبية، وحساب الضرائب المنطبقة وسدادها، وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة حتى عندما لا تسفر الفترة عن صافي ضريبة. ويُقدَّم SETPI عمومًا خلال ثلاثة أشهر من بدء الفترة المحاسبية، مع أقساط ضريبة الدخل عند الأشهر الثلاثة والستة والتسعة والاثني عشر. ويستحق الإقرار النهائي لضريبة الدخل عمومًا خلال ستة أشهر من نهاية الفترة، أو خلال تسعة أشهر للمكلّف من القطاع العام. ويتطلب الاستقطاع بضريبة قسط واحد عمومًا إخطارًا خلال 14 يومًا وسدادًا خلال 30 يومًا. وتتطلب الفترة المحاسبية غير التقويمية الموافقة المنطبقة. وتُجرى المدفوعات عادةً عبر رقم تحكم TRA أو وسيلة دفع إلكترونية. قد يؤدي التأخر في التقديم أو الدفع إلى غرامة تُحسب عمومًا على أساس الأعلى من 15 نقطة نقدية، أي TZS 300,000 حاليًا، أو 2.5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر. وقد تتراكم أيضًا فائدة قانونية بالمعدل المنطبق المرتبط بسعر الخصم لدى بنك تنزانيا، وقد تتضاعف. ويمكن للمكلّف طلب استرداد بموجب قانون إدارة الضرائب. ويبت المفوض العام عمومًا خلال 90 يومًا؛ وقد تُقاص الزيادة المقبولة أولًا مع الالتزامات الأخرى، ويُدفع الرصيد عادةً خلال 14 يومًا. وتتطلب مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستردة أهلية وسجلات داعمة إضافية وقد تتطلب شهادة مدقق حسابات. يقدم المكلّف الذي يعترض على تقدير ضريبي اعتراضًا مكتوبًا يبين أسبابه وأدلته. وبالنسبة إلى التقدير، يدفع المكلّف عمومًا الضريبة غير المتنازع عليها أو ثلث الضريبة المقدرة، وفق القاعدة المنطبقة، فيما يعلق باقي الالتزام إلى حين صدور قرار نهائي. ويكون أمام المفوض العام عمومًا ما يصل إلى ستة أشهر بعد قبول الاعتراض. ويمكن مواصلة الاستئناف بعد ذلك أمام مجلس استئناف إيرادات الضرائب أو جهة أخرى بموجب قانون استئناف إيرادات الضرائب. ويتولى أمين مظالم الضرائب شكاوى الخدمة والإجراءات والإدارة، لا القرار الضريبي نفسه أو قرار الاعتراض. تتطلب الحالات الدولية مراجعة منفصلة لقواعد المنشأة الدائمة ومصدر الدخل والاستقطاع والائتمانات الضريبية الأجنبية واتفاقيات منع الازدواج الضريبي وإجراءات الاتفاق المتبادل. ويجب أن تتبع المعاملات بين الأطراف المرتبطة مبدأ السعر المحايد. ويرفع قانون المالية لعام 2026 الغرامة المحتملة على عدم الامتثال لتسعير التحويل إلى الأعلى من 30% من تعديل تسعير التحويل أو 100% من العجز الضريبي. وقد تقع على جهات الاستخراج والإنشاء التزامات إفصاح إلكتروني عن بيانات محددة للخدمات المتعاقد عليها. ولا يثبت توقيع عُمان أو سنغافورة على معاهدة وحده سريانها؛ بل يجب التحقق من حالة الاتفاقية ودخولها حيز النفاذ. وقد ينشأ عن منشأ السلع من جماعة شرق أفريقيا أو مجموعة التنمية للجنوب الأفريقي أو منطقة التجارة الحرة القارية الأفريقية معاملة جمركية تفضيلية عند استيفاء قواعد المنشأ المنطبقة.