الضرائب في تونغا

يدفع الأفراد عمومًا ضريبة PAYE على إجمالي دخل العمل، بما فيه الأجور والرواتب والمكافآت والبدلات والمزايا العينية. والشرائح السنوية هي 0% حتى 12,000 بانغا تونغية، و10% من 12,001 إلى 30,000 بانغا، و15% من 30,001 إلى 50,000 بانغا، و20% من 50,001 إلى 70,000 بانغا، و25% لما يزيد على 70,000 بانغا. ولا يطالب الموظفون بخصومات ضمن نظام PAYE هذا. ويقتطع أصحاب العمل الضريبة، ويقدمون الاستمارة 7 شهريًا، ويسلمون الاستمارة 4 خلال 14 يومًا من نهاية السنة المالية، ويكملون التسوية السنوية بالاستمارة 8 بحلول 31 أغسطس. ويمكن المطالبة بالمبالغ المدفوعة بالزيادة باستخدام الاستمارة 9، بينما قد يؤدي النقص في الدفع إلى تقدير ضريبي إضافي. تدفع الأعمال عمومًا ضريبة دخل بنسبة 25% على الدخل الخاضع للضريبة أو صافي الربح. وتشمل الشركة المقيمة كيانًا تأسس أو أنشئ في تونغا، أو كيانًا يقع مركز إدارته في تونغا، أو شراكة فيها شريك مقيم واحد على الأقل؛ وتُعامل الشراكات كالشركات لأغراض الضريبة. ويستخدم أصحاب الأعمال الفردية الاستمارة 10، بينما تستخدم الشركات والشراكات الاستمارة 11. وقد تشمل النفقات المسموح بها الأجور والإيجار والمخزون والإصلاحات والفوائد والتأمين ونقل الأعمال. وتُخصم الأصول الرأسمالية عمومًا من خلال الإهلاك. ولا تُخصم التكاليف الشخصية أو ضريبة الدخل أو المسحوبات أو أصل القرض. ويبلغ الحد الأقصى للتبرعات 1,000 بانغا تونغية، وللرعاية 5% من إجمالي المبيعات. وتستحق إقرارات ضريبة الدخل عمومًا خلال أربعة أشهر من نهاية السنة المالية: في 31 أكتوبر لسنة مالية من يوليو إلى يونيو، وفي 30 أبريل لسنة من يناير إلى ديسمبر. يقتصر نظام ضريبة الأعمال الصغيرة (SBT) على أصحاب الأعمال الفردية المؤهلين الذين يقل إجمالي مبيعاتهم السنوي عن 100,000 بانغا تونغية. وتُستثنى الخدمات القانونية والطبية والمحاسبية والمالية والمعمارية والاستشارية، ولا يسمح النظام بخصم النفقات. والمبالغ السنوية الثابتة هي 100 بانغا تونغية للمبيعات حتى 10,000 بانغا، و250 بانغا من 10,001 إلى 30,000 بانغا، و500 بانغا من 30,001 إلى 50,000 بانغا. وتُفرض ضريبة بنسبة 2% على المبيعات من 50,001 إلى 100,000 بانغا. وتقدم الأعمال التي تتجاوز مبيعاتها 50,000 بانغا الإقرار وتدفع ربع سنويًا عمومًا خلال 28 يومًا من نهاية كل ربع؛ أما الأعمال التي تبلغ مبيعاتها 50,000 بانغا أو أقل فتقدم الإقرار وتدفع سنويًا عمومًا بحلول 31 أكتوبر. وتُستخدم الاستمارة 12 للإقرار، والاستمارة 13 للاسترداد، والاستمارتان 14 و15 لاختيار ضريبة الدخل بدلًا منه. تبلغ ضريبة الاستهلاك (CT) عمومًا 15% على السلع والخدمات الخاضعة للضريبة والموردة في تونغا. وتُعامل الصادرات والمواد المشمولة بإعفاء أو بنسبة صفرية بموجب أمر ضريبة الاستهلاك ذي الصلة بصورة مختلفة. وعلى المنشأة التي تصبح خاضعة للضريبة التسجيل خلال سبعة أيام، ثم تقديم الإقرار والدفع شهريًا خلال 28 يومًا من نهاية الشهر. ويمكن للمنشآت المسجلة عمومًا مقاصة ضريبة الاستهلاك على المخرجات مع ضريبة المدخلات المؤهلة؛ ولا تستطيع المنشأة غير المسجلة المطالبة بهذا الائتمان. وتخضع الواردات لضريبة استهلاك عند الاستيراد قبل أن تفرج الجمارك عن البضائع، وتُحسب على أساس قد يشمل الرسوم الجمركية ورسوم الحجر الصحي والشحن والتأمين. وينبغي حفظ سجلات ضريبة الاستهلاك والفواتير والدفاتر النقدية ودفاتر الأجور بالإنجليزية أو التونغية لمدة خمس سنوات على الأقل. تنطبق الضريبة المقتطعة من المنبع على مدفوعات كثيرة. وتخضع مدفوعات المصدر التونغي لغير المقيمين عمومًا لنسبة 15%، بما فيها الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والخدمات الفنية ورسوم الإدارة وغيرها. وتبلغ النسب العامة للإيجار وأقساط التأمين والخدمات المستقلة 7.5% و5% و10% على التوالي. ويقتطع الدافع الضريبة ويقدم الإقرار المعني ويدفع شهريًا خلال 28 يومًا؛ وتوفر الاستمارة 6 شهادة الاقتطاع لغير المقيمين. وتشمل قواعد الاقتطاع للمقيمين أيضًا بنودًا مثل الفوائد والأراضي والإيجار، ويُستخدم لها عمومًا النموذج 5. وقد يتاح للمستلم رصيد ضريبي أجنبي، وفقًا لقواعد بلده. تعتمد الرسوم الجمركية على التصنيف التعريفي وجدول الرسوم المطبق. وتسري الضريبة الانتقائية على منتجات مثل الوقود والمركبات والتبغ والمشروبات الكحولية والمشروبات الغازية، وتحدد النسب والإعفاءات وفق الجدول أو الأمر الحالي. وتستحق الرسوم والضرائب على الواردات عمومًا خلال خمسة أيام عمل من معالجة الجمارك للإقرار، ما لم يُسمح بالدفع المؤجل. ويجب الاحتفاظ بسجلات الاستيراد والتصدير سبع سنوات. وقد تتغير إعفاءات المسافرين: تتضمن معلومات وزارة الإيرادات والجمارك الحالية ولوائح عام 2008 حدودًا متعارضة للتبغ، لذا ينبغي مراجعة الإرشادات الحالية للوزارة قبل السفر. يُستخرج رقم التعريف الضريبي (TIN) باستخدام الاستمارة 1 للفرد، والاستمارة 2 لصاحب العمل الفردي أو المكلف بضريبة الأعمال الصغيرة، والاستمارة 3 لغير الأفراد. وقد تُطلب وثائق الهوية والتأسيس والترخيص التجاري أو عقد الشراكة أو الائتمان. ويستغرق التأكيد والتسجيل الإلكتروني في eTax عادةً نحو ثلاثة إلى خمسة أيام عمل. ويلزم رقم التعريف الضريبي للمعاملات التجارية للاستيراد والتصدير، وقد يلزم أيضًا للمقتنيات الشخصية. وقد يلزم الإبراء الضريبي لتحويل الأموال إلى الخارج أو التوظيف أو تأشيرات العمل أو تراخيص الأعمال أو المشروبات الكحولية أو المشتريات الحكومية. تشمل الالتزامات الشهرية الشائعة تقديم إقرارات ضريبة الاستهلاك وPAYE والاقتطاع للمقيمين وغير المقيمين. ويترتب على التأخر في الإقرار عمومًا 100 بانغا تونغية، إضافة إلى 10 بانغا عن كل يوم. ويترتب على التأخر في الدفع عمومًا 3% من الضريبة غير المدفوعة، إضافة إلى 5% من المبلغ المتبقي في اليوم الخامس عشر من كل شهر تالٍ. وينقل الموعد النهائي عادةً إلى يوم العمل التالي إذا وافق عطلة أسبوعية أو رسمية. وينبغي طلب التمديد كتابةً أو بالبريد الإلكتروني في موعد لا يتجاوز تاريخ الاستحقاق. ويجوز للوكلاء الضريبيين المسجلين تمثيل المكلفين وتحصيل الرسوم المعتمدة. للمكلفين حقوق في المعاملة العادلة والمعلومات والتمثيل والخصوصية والمراجعة وإجراءات الشكوى. وينبغي عمومًا تقديم اعتراض على تقدير أو قرار خلال 30 يومًا من تبليغه، مع بيان أسبابه ودفع الضريبة غير المتنازع عليها. وتتطلب مراجعة محكمة الضرائب عادةً دفع 30% إضافية من المبلغ المتنازع عليه، ما لم يحدد الوزير مبلغًا أقل. ويأتي الطعن أمام المحكمة العليا بشأن مسألة قانونية عمومًا خلال 30 يومًا، ويأتي الطعن أمام محكمة الاستئناف عمومًا خلال 42 يومًا. تعتمد بعض الإعفاءات والحوافز على تشريعات أو أوامر محددة. وتشمل الأمثلة الفوائد على الأوراق المالية الحكومية ومزايا التقاعد أو المعاشات المعتمدة والأرباح الموزعة من شركة مقيمة إلى فرد مقيم والدخل المؤهل غير الربحي وغير التجاري والامتيازات الدبلوماسية أو الدولية. وتتطلب إعفاءات ضريبة الاستهلاك والرسوم الجمركية والضريبة الانتقائية وأفضليات الرسوم بموجب اتفاق PACER Plus والعطلات الضريبية والائتمانات الضريبية التحقق من الأمر أو الاتفاق أو الأداة القطاعية المعنية. وفي المسائل العابرة للحدود، قد تسري قواعد الدخل من المصدر التونغي والاقتطاع من غير المقيمين والأرصدة الضريبية الأجنبية والتسعير وفق مبدأ الاستقلال بين الأطراف للجهات المرتبطة. ولا ينبغي افتراض وجود معدل مخفض بموجب معاهدة قبل تأكيد اتفاق محدد وشروطه.