الضرائب في المالديف

تبدأ السنة الضريبية في المالديف في 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر. وتنطبق ضريبة الدخل على الأجور ودخل الأعمال والإيجار والأرباح الموزعة والفوائد والمعاشات والرسوم الفنية والعمولات والإتاوات والتصرفات والمكاسب الرأسمالية وغيرها من الدخل الخاضع للضريبة. ويمكن خصم النفقات المصرح بها المدرة للدخل وبعض تخفيفات الخسائر. ويعد الفرد مقيماً عموماً إذا كان له مسكن دائم في المالديف أو أقام فيها 183 يوماً على الأقل خلال فترة 12 شهراً. وتعد الشركة مقيمة عموماً إذا تأسست في المالديف أو كان مكتبها الرئيسي وإدارتها وسيطرتها فيها. ويخضع المقيمون عموماً للضريبة على دخلهم العالمي، وغير المقيمين والمقيمون المؤقتون عموماً على دخل مصدره المالديف. والمقيم المؤقت أجنبي لديه إذن هجرة ولا تربطه رابطة زواج بمواطن مالديفي. تُحسب ضريبة الدخل السنوية للأفراد تصاعدياً: الدخل حتى MVR 720,000 خاضع لنسبة 0%؛ والجزء الذي يزيد على MVR 720,000 حتى MVR 1,200,000 بنسبة 5.5%؛ وما يزيد على MVR 1,200,000 حتى MVR 1,800,000 بنسبة 8%؛ وما يزيد على MVR 1,800,000 حتى MVR 2,400,000 بنسبة 12%؛ وما فوق MVR 2,400,000 بنسبة 15%. وتستخدم ضريبة الاستقطاع من الموظفين (EWT) الشهرية حدوداً مقابلة هي MVR 60,000 وMVR 100,000 وMVR 150,000 وMVR 200,000. وقد تكون الاشتراكات في نظام معاشات التقاعد المالديفي والزكاة المدفوعة للجهة الحكومية المسؤولة قابلة للخصم. وقد لا يحتاج شخص لا يأتي دخله إلا من جهة دافعة واحدة، في بعض الحالات، إلى تقديم إقرار سنوي؛ ويستخدم الأفراد الآخرون عموماً نموذج MIRA رقم 604. تدفع الشركات والشراكات والصناديق الاستئمانية وغيرها من الكيانات عموماً 0% على الأرباح الخاضعة للضريبة حتى MVR 500,000 و15% على ما زاد؛ ويُقسّم الحد بين كيانات المجموعة الواحدة. وتخضع المصارف التجارية لضريبة 25%. وتعد الشراكات والصناديق الاستئمانية كيانات خاضعة للضريبة مستقلة لهذا الغرض. ويجب أن تكون نفقات الأعمال متكبدة بالكامل وحصرياً لإنتاج الدخل. ويمكن عموماً ترحيل خسائر الأعمال ورأس المال حتى خمس سنوات. ولا تنطبق إعفاءات المشروعات أو القطاعات الخاصة وحوافز المناطق الاقتصادية الخاصة إلا إذا نص عليها إشعار في الجريدة الرسمية أو اتفاق استثمار. وحل إطار ضريبة الدخل الحالي محل ضريبة أرباح الأعمال وضريبة أرباح المصارف. تبلغ ضريبة السلع والخدمات عموماً 8%، فيما تبلغ نسبة القطاع السياحي 17% اعتباراً من 1 يوليو 2025. وتشمل ضريبة السلع والخدمات السياحية التوريدات التي تقدمها المنشآت السياحية وخدمات الغوص والمنتجعات الصحية والرياضات المائية في المنشآت السياحية ووكالات السفر ووكلاء السفن الأجنبية والنقل الجوي المحلي لغير المواطنين المالديفيين. ويكون التسجيل إلزامياً للتوريدات السياحية والواردات غير الشخصية والمبيعات الخاضعة للضريبة التي تجاوزت أو يتوقع أن تتجاوز MVR 1,000,000 خلال 12 شهراً. وتكون الفترة الضريبية شهرية إذا تجاوز متوسط المبيعات MVR 1,000,000 شهرياً، وإلا فهي ربع سنوية عموماً. وتستحق إقرارات GST ومدفوعاتها بحلول اليوم 28 من الشهر التالي، بما في ذلك الإقرارات الصفرية. ويجب أن تشمل الأسعار المعروضة GST. وينص تعديل مدرج لعام 2026 على نسبة 17% اعتباراً من 1 أكتوبر 2026 لمنتجات السياحة الوافدة وخدمات الوكالة أو الحجز التي يقدمها غير مقيم ليس لديه مقر عمل ثابت؛ ولا يسمح بخصم ضريبة المدخلات لهذه الفئة، ويلزم التسجيل خلال 30 يوماً أو قبل استيراد غير شخصي، أيهما ينطبق. يُجرى تسجيل ضريبة الدخل باستخدام نموذج MIRA رقم 117، عموماً خلال 30 يوماً من أول دخل مصدره المالديف أو التصريح المعني. ويجب عموماً الإبلاغ عن تغييرات المعلومات المسجلة خلال 15 يوماً. وقد يؤدي تسجيل العمل لدى وزارة التنمية الاقتصادية إلى تسجيل لدى MIRA أو إصدار رقم تعريف دافع ضريبي. وتدعم MIRAconnect تقديم الإقرارات والدفع عبر الإنترنت. وتستحق الإقرارات والمدفوعات المرحلية لضريبة الدخل عموماً في 31 يوليو و31 يناير، وتنشأ الالتزامات المرحلية بانتظام إذا تجاوزت المسؤولية MVR 20,000. وتستحق الإقرارات النهائية والمدفوعات عموماً في 30 يونيو من السنة التالية. وتستحق إقرارات ومدفوعات EWT وضريبة الاستقطاع لغير المقيمين (NWT) عموماً بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. ويخصم الدافع الضريبة ويحولها. وتطبق NWT عادةً بنسبة 10% على الإيجار والإتاوات والفوائد عدا الفوائد المعتمدة للمصارف أو المؤسسات المالية غير المصرفية والأرباح الموزعة والرسوم الفنية والعمولات والفنانين العموميين والبحث والتطوير والتأمين. وفي حالات كثيرة تكون NWT ضريبة نهائية. ويتضمن سجل البحث أيضاً قاعدة استقطاع إجمالي بنسبة 10% على المتعاقدين غير المقيمين ابتداءً من نوفمبر 2026، وتشمل السلع والخدمات. يدفع السياح الضريبة الخضراء. واعتباراً من 1 يناير 2025، يبلغ المعدل USD 12 يومياً في المنتجعات والمنتجعات المتكاملة وفنادق المنتجعات والمنشآت في الجزر غير المأهولة والفنادق أو دور الضيافة التي تضم أكثر من 50 غرفة، بما في ذلك السفن السياحية والمنشآت الأخرى المشمولة. ويبلغ المعدل USD 6 يومياً في فنادق أو دور ضيافة الجزر المأهولة التي تضم حتى 50 غرفة. ويُعفى الأطفال دون الثانية. ويسجل حامل رخصة التشغيل عادةً تلقائياً، فيما تستخدم السفينة السياحية الأجنبية وكيلاً محلياً. وتستحق إقرارات الضريبة الخضراء ومدفوعاتها بالدولار الأمريكي بحلول اليوم 28 من الشهر التالي. وتنطبق ضريبة المغادرة على المغادرة من أي مطار مالديفي. وتنطبق رسوم تطوير المطار على المغادرة عبر مطار فيلانا الدولي؛ ومن 1 ديسمبر 2024 تبلغ الرسوم USD 12 للمسافر المالديفي في الدرجة الاقتصادية، وUSD 50 للأجنبي في الدرجة الاقتصادية، وUSD 120 لدرجة رجال الأعمال، وUSD 240 للدرجة الأولى، وUSD 480 للطائرات الخاصة. وتحصّل شركة الطيران أو مشغل المطار الرسوم. ويستحق إقرار التحصيل المعني والدفع بحلول اليوم 28 من الشهر التالي. وتُفرض رسوم كيس بلاستيكي قدرها MVR 2 لكل كيس منذ 18 أبريل 2023. وتعلن الشركة المسجلة في GST عنها وتدفعها ضمن إقرار GST، مع استثناء أكياس الأسواق الحرة وأكياس السمك الطازج غير المعبأ وأكياس سلال المهملات. تدير دائرة الجمارك الرسوم الجمركية على الواردات بموجب قانون التصدير والاستيراد. ويتوقف المبلغ على البضائع وتصنيفها وفق النظام المنسق، لذا ينبغي التحقق من التعرفة المطبقة للمنتج المحدد. وليست ضريبة التحويلات السابقة بموجب قانون العمل ضريبة تحويلات عامة حالية، ولا ينبغي التعامل معها كذلك. قد ينشأ عن النشاط العابر للحدود منشأة دائمة (PE) في المالديف. وتشمل الحدود الواردة في البحث أعمال البناء أو التشييد التي تتجاوز 90 يوماً، والخدمات التي تتجاوز 183 يوماً خلال فترة 12 شهراً، وأنشطة الموارد أو المعدات التي تتجاوز 90 يوماً. وقد ينشئ الوكيل التابع منشأة دائمة أيضاً. ويمكن لقاعدة محدودة لجذب الدخل أن تمد الضريبة إلى سلع أو خدمات مماثلة. وتحتفظ المنشأة الدائمة عادةً بحسابات أنشطتها في المالديف بموجب IFRS أو IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة أو AAOIFI؛ وقد يتاح الأساس النقدي إذا لم يتجاوز الدخل السنوي MVR 10 ملايين. ويخضع دخل النقل الدولي لضريبة 2% من إجمالي الدخل. لدى المالديف ترتيبات ضريبية نافذة مع الإمارات العربية المتحدة وبنغلاديش ودول رابطة جنوب آسيا للتعاون الإقليمي. ومن المقرر أن يبدأ سريان الترتيب مع ماليزيا في 1 يناير 2027، بينما لم يدخل اتفاق هونغ كونغ حيز النفاذ بعد. وللهند اتفاق للنقل الجوي لا معاهدة ضريبية عامة. ويتوقف الإعفاء بموجب المعاهدة على المعاهدة والملكية المستفيدة ومتطلبات الإقامة. ويسري مبدأ السعر المحايد في معاملات الأطراف المرتبطة. وقد تشمل وثائق تسعير التحويل ملفاً رئيسياً وملفاً محلياً وتقريراً حسب كل دولة (CbCR)، كما تتاح اتفاقية التسعير المسبق (APA). ويمكن لإجراء الاتفاق المتبادل (MAP) معالجة تسعير التحويل والازدواج الضريبي والإقامة ونسبة أرباح المنشأة الدائمة. وتتبادل المالديف المعلومات عبر تبادل المعلومات عند الطلب والتبادل التلقائي والمعيار المشترك للإبلاغ (CRS). وينطبق CbCR على المجموعات التي تتجاوز إيراداتها EUR 750 مليون، ويقدم خلال مدة لا تتجاوز 12 شهراً بعد السنة المالية. ويميز الإبلاغ بموجب CRS بين الحسابات القائمة في 31 ديسمبر 2020 والحسابات الجديدة المفتوحة ابتداءً من 1 يناير 2021. يجب على الشركات والأفراد حفظ السجلات والتعاون في التدقيق والالتزام بمواعيد الإقرار والدفع. ويقدم الاعتراض عموماً خلال 30 يوماً. ولدى MIRA عموماً ما يصل إلى 120 يوماً للبت، وبعدها يتاح عادةً استئناف أمام محكمة استئناف الضرائب خلال 60 يوماً؛ ويتطلب استئناف التقييم دفع 25% على الأقل من الضريبة المتنازع عليها. وقد ينشأ عن التأخر في الدفع رسم 0.05% يومياً. وقد تشمل غرامات الإيداع المدني أو المعلومات غير الصحيحة 0.5% ومبالغ يومية بحد أقصى MVR 50 أو MVR 100 بحسب المخالفة.