الضرائب في فيجي

تدير دائرة الإيرادات والجمارك في فيجي (Fiji Revenue and Customs Service, FRCS) النظام الضريبي الوطني بموجب قوانين تشمل قانون ضريبة الدخل لعام 2015، وقانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1991، وقانون إدارة الضرائب لعام 2009، وقانون دائرة الإيرادات والجمارك في فيجي لعام 1998، وقانون الجمارك وقانون المكوس. تستخدم فيجي الدولار الفيجي (FJD). ولا يظهر في فيجي نظام منفصل لضريبة الدخل الإدارية أو البلدية؛ إذ تُدار الواجبات المعنية عموماً على المستوى الوطني. وتتبع السنة الضريبية ونهايات السنوات البديلة المعتمدة القانون المعمول به ومتطلبات الدائرة. يجمع النظام بين التقييم الذاتي والاستقطاع من المنبع. ورقم تعريف المكلف (Taxpayer Identification Number, TIN) معرّف مجاني من تسعة أو عشرة أرقام، ويُطلب من مواطني فيجي والمقيمين فيها والأشخاص أو الكيانات ذوي المصالح المالية أو التجارية فيها. ويمكن التسجيل عبر خدمات المكلفين عبر الإنترنت (Taxpayer Online Services, TPOS) أو في مركز خدمة عملاء الدائرة. وتُستخدم خدمات المكلفين عبر الإنترنت للتسجيل والإقرارات والمدفوعات وشهادات الإعفاء والاعتراضات. ويتعين على أصحاب العمل عموماً التسجيل خلال 30 يوماً من بدء العمليات. وعلى المكلفين وأصحاب العمل الاحتفاظ بالسجلات والفواتير المناسبة للتحقق من المبالغ المبلّغ عنها. تشمل الضرائب الرئيسية ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، والرسوم الجمركية، والمكوس، وضريبة مزايا الموظفين (FBT)، وضريبة أرباح رأس المال (CGT)، وضريبة مغادرة المطار، وضريبة الموارد المائية، ورسم الاتصالات. وتستخدم فيجي أيضاً أنظمة استقطاع مثل الدفع حسب الكسب (PAYE)، أي الاستقطاع من دخل العمل عند تحققه؛ وضريبة PT على بعض مدفوعات العمولات والعقود مقابل تقديم الخدمات؛ وضريبة RIWT على فوائد الأفراد المقيمين؛ وضريبة NRWHT على مدفوعات محددة المصدر في فيجي لغير المقيمين. وتُطبق الأجهزة المالية الإلكترونية ونظام VMS تدريجياً على قطاعات معينة، وقد تشمل المتطلبات شركات يبلغ حجم أعمالها 50,000 دولار فيجي أو أكثر. بالنسبة إلى الأفراد المقيمين، تُفرض ضريبة بنسبة صفر على الدخل الخاضع للضريبة حتى 30,000 دولار فيجي. ويُفرض على الدخل من 30,001 إلى 50,000 دولار فيجي معدل 18% على الجزء الذي يتجاوز 30,000 دولار فيجي. ومن 50,001 إلى 270,000 دولار فيجي، يكون الحساب 3,600 دولار فيجي مضافاً إليه 20% من الجزء الذي يتجاوز 50,000 دولار فيجي. وتتراوح معدلات PAYE الهامشية الأعلى بين 33% و39% فوق الحدود ذات الصلة. ويُفرض عموماً على الفرد غير المقيم معدل 20% ابتداءً من أول دولار فيجي، مع معدلات هامشية عليا تتراوح بين 33% و39%. وغالباً ما يكون PAYE على دخل العمل استقطاعاً نهائياً، لكن قد يلزم تقديم إقرار عبر خدمات المكلفين عبر الإنترنت إذا كان للشخص أكثر من صاحب عمل، أو عمل جزءاً من السنة فقط، أو عمل لدى بعثة أجنبية أو صاحب عمل خارج البلاد، أو هاجر، أو انطبق عليه وضع آخر يتطلب التقديم لدى الدائرة. تبلغ CGT عموماً 10% وتُدار وفق التقييم الذاتي. وقد يُفرض على المقيمين ضريبة على أرباح الأصول الرأسمالية في جميع أنحاء العالم، بينما تتعلق الضريبة على غير المقيمين عموماً بالأصول الخاضعة للضريبة في فيجي. وتشمل الاستثناءات المسجلة أول عقار سكني أو المسكن الرئيسي، وأسهم بورصة جنوب المحيط الهادئ (SPX)، وربحاً رأسمالياً للمقيم لا يتجاوز 30,000 دولار فيجي، وذلك رهناً بالشروط المعمول بها. وتبلغ FBT نسبة 20% على المزايا غير النقدية التي يقدمها صاحب العمل للموظف. تدفع الشركات عموماً ضريبة دخل شركات بنسبة 25% ابتداءً من السنة الضريبية 2023. وقد تكون الشركة المدرجة في بورصة جنوب المحيط الهادئ مؤهلة لمعدل تفضيلي قدره 15% لمدة تصل إلى سبع سنوات إذا استوفت الشروط القانونية. ويتعين على أصحاب العمل حساب PAYE واستقطاعه والإبلاغ عنه. وتُفرض PT بنسبة 5% على عمولات تأمين وعقارات محددة ومدفوعات العقود مقابل تقديم الخدمات. ويتعين عموماً على الشركة التي لديها معاملات عابرة للحدود مع أطراف ذات صلة تقديم وثائق تسعير التحويل في الوقت نفسه الذي تقدم فيه إقرار ضريبة الدخل؛ وتُطبق وثائق مبسطة عندما يقل المبلغ المعني عن 500,000 دولار فيجي. وقد تحد قواعد الرسملة الضعيفة من خصم الفوائد عندما يتجاوز دين شركة خاضعة لسيطرة أجنبية ثلاثة أمثال حقوق ملكيتها. وتعتمد الحوافز والخصومات الخاصة على التشريعات وتدابير الميزانية السارية. تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 12.5% ابتداءً من 1 أغسطس 2025. وتخضع بعض التوريدات لنسبة صفر، بينما تُعفى أخرى؛ لذا يعتمد المعدل ومعاملة استرداد الضريبة على نوع التوريد. ويُطلب التسجيل عموماً عندما يتجاوز النشاط الخاضع للضريبة إجمالي مبيعات سنوياً قدره 100,000 دولار فيجي، وينبغي عادة تقديم الطلب خلال 21 يوماً من تجاوز الحد. ويتاح التسجيل الطوعي في بعض الحالات التي تقل عن 100,000 دولار فيجي، بما فيها مورّدو المنتجات الزراعية. وتُقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة عادةً شهرياً عندما يبلغ حجم الأعمال 300,001 دولار فيجي على الأقل، وربع سنوياً عندما يبلغ 300,000 دولار فيجي أو أقل. وتشمل مسارات الاسترداد أول استرداد لضريبة القيمة المضافة، واسترداد المنازل الجديدة (New Dwelling House)، واستردادات الدبلوماسيين، واسترداد ضريبة القيمة المضافة للسياح لغير المقيمين من السياح الذين تبلغ أعمارهم 13 عاماً أو أكثر ويشترون سلعاً مؤهلة من متاجر معتمدة. وقد تستغرق المطالبة المكتملة والمستوفية للشروط، مع تفاصيل مصرفية صحيحة، نحو 30 يوماً من نهاية الشهر المعني. تستحق إقرارات ضريبة الدخل ومدفوعاتها عادةً في 31 مارس عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر. وتتبع الشركات التي لديها نهاية سنة أخرى معتمدة تواريخ الدائرة ذات الصلة. وقد تكون التزامات PAYE وضريبة القيمة المضافة وPT وRIWT شهرية أو ربع سنوية حسب القاعدة المعمول بها وفئة المكلف. ويمكن للدائرة إجراء تحقق بعد التقييم، وإصدار تقدير افتراضي عند عدم تقديم إقرار مطلوب، وفرض غرامات تدقيق أو غرامات أخرى. ويمكن للمكلف عموماً الاعتراض على قرار ضريبي بموجب قانون إدارة الضرائب عبر خدمات المكلفين عبر الإنترنت أو لدى الدائرة. تعتمد الالتزامات الدولية على مصدر الدخل والإقامة الضريبية ووجود منشأة دائمة من عدمه. لدى فيجي اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع أستراليا والهند واليابان وكوريا وماليزيا ونيوزيلندا وبابوا غينيا الجديدة وقطر وسنغافورة والإمارات العربية المتحدة والمملكة المتحدة. ويمكن معالجة الإعفاء بموجب الاتفاقية وإجراءات الاتفاق المتبادل عن طريق السلطة المختصة في الدائرة. وتُفرض NRWHT على مدفوعات محددة مصدرها فيجي إلى غير المقيمين، ومنها الفوائد والإتاوات وأقساط التأمين ورسوم الإدارة والمبالغ المتعلقة بالموارد الطبيعية والخدمات المهنية أو المستقلة. وتشمل المعدلات المحلية المعتادة 15% للخدمات المهنية و10% للفوائد و3.75% لأقساط التأمين ابتداءً من 1 أغسطس 2025، مع إمكان تغيير الاتفاقية لمعدل الضريبة أو توزيع حق فرضها. ويقتصر الائتمان الضريبي عن الضريبة الأجنبية على الأقل من الضريبة الأجنبية المدفوعة وضريبة فيجي على الدخل نفسه ذي المصدر الأجنبي. ولا يوجد إعفاء شامل للدخل عن بُعد أو الدخل الرقمي؛ إذ يتطلب تحديد معاملته تقييماً فردياً للمصدر والإقامة ووقائع المنشأة الدائمة.