الضرائب في ليسوتو

تدير هيئة الإيرادات في ليسوتو (RSL) التقدير والتحصيل والإنفاذ والاستردادات وخدمات المكلفين بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1993 وقانون ضريبة القيمة المضافة لعام 2001 وقانون الجمارك والضرائب الانتقائية لعام 1982. وتضع وزارة المالية والتخطيط التنموي السياسة الضريبية عبر وحدة السياسة الضريبية. وتُظهر المصادر الرسمية التي تمت مراجعتها إدارة وطنية، دون نظام ضريبي إقليمي أو بلدي منفصل للمسائل المشمولة هنا. تستمر سنة التقدير 12 شهرًا حتى 31 مارس. ولا يجوز للشركات استخدام فترة محاسبية بديلة إلا بموافقة المفوض. ويحتاج الأفراد والشركات والأمناء والشراكات والمنظمات والمنشآت التي تحقق دخلًا أو تعمل في ليسوتو عمومًا إلى التسجيل الضريبي. ويغطي رقم تعريف ضريبي واحد (TIN) ضريبة الدخل والجمارك والضرائب الانتقائية وضريبة القيمة المضافة. ويمكن التسجيل عبر الخدمات الإلكترونية لهيئة RSL أو مركز الخدمات الرقمية التابع لها؛ ولم تثبت المصادر التي تمت مراجعتها وجود رسم منفصل للتسجيل الضريبي. تُفرض ضريبة الدخل على الأفراد والأمناء والشركات وغير المقيمين الذين لديهم دخل مصدره ليسوتو. ويبدأ الدخل الخاضع للضريبة عمومًا من إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات المسموح بها وإعفاءات رأس المال حيث تسمح القواعد ذات الصلة بذلك. ويخضع المقيمون عمومًا للضريبة على الدخل من جميع أنحاء العالم، بينما يخضع غير المقيمين عادةً للضريبة على الدخل المتأتي من ليسوتو. وقد تتوقف الإقامة على الموطن المعتاد أو الوجود الفعلي لأكثر من 182 يومًا خلال أي فترة متصلة من 12 شهرًا أو الوضع الحكومي، وعلى وقائع أوسع مثل الروابط الأسرية والمنزل والأعمال. اعتبارًا من 1 أبريل 2026، تبلغ ضريبة دخل الأفراد المقيمين 20% على أول 77,760 مالوتي سنويًا و30% على ما زاد عن ذلك. وينطبق ائتمان شخصي غير قابل للاسترداد بقيمة 12,240 مالوتي سنويًا. وهذا يعني أن الراتب الإجمالي الذي يصل إلى 5,100 مالوتي شهريًا قد لا يترتب عليه ضريبة مستحقة بسبب الائتمان؛ لكنه ليس إعفاءً عامًا من ضريبة الدخل. وقد يشمل دخل العمل الرواتب والأجور والمكافآت والبدلات والعمل الإضافي وأجر الإجازات والعمولات ومكافآت نهاية الخدمة ومدفوعات إنهاء الخدمة وهدايا مرتبطة بالعمل. ويحسب أصحاب العمل ضريبة PAYE، أي «ادفع حسبما تكسب»، ويقتطعونها، ويحوّلونها عمومًا بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. وقد يظل الموظفون مطالبين بتقديم إقرار وسداد الرصيد السنوي بحلول 30 يونيو، مع احتساب أرصدة الضريبة المقتطعة عند الاقتضاء. تبلغ ضريبة دخل الشركات (CIT) عمومًا 25% من الدخل الخاضع للضريبة. وقد تخضع شركات التصنيع والزراعة التجارية لمعدل 10% عند استيفاء الشروط المنطبقة. ويخضع فرع الشركة غير المقيمة عمومًا لمعدل 25%. وتسدد الشركات وأصحاب الأعمال الأفراد عمومًا الضريبة المقدرة على ثلاث دفعات تستحق في 30 سبتمبر و31 ديسمبر و31 مارس؛ ويصف دليل RSL كل دفعة بأنها 30% من التزام السنة السابقة. وقد يستحق الرصيد المتبقي مع الإقرار السنوي، الذي يحين موعده عمومًا مع الدفع في 30 يونيو. ويخضع التاجر الفرد عمومًا لضريبة دخل الأفراد، بينما يخضع كل شريك للضريبة على حصته التوزيعية من دخل الشراكة. ضريبة المزايا العينية (FBT) ضريبة على صاحب العمل تبلغ 40% من قيمة المزايا الخاضعة للضريبة، وهي منفصلة عن PAYE. وقد تشمل المزايا سيارة أو سكنًا أو خدمات ومرافق أو مساعدة منزلية أو وجبات أو مزايا طبية أو قروضًا منخفضة الفائدة أو إسقاط ديون أو اشتراكات تقاعدية مفرطة. ويُحدّد السكن الخاضع للضريبة عمومًا بسقف 20% من الراتب. وتستحق إقرارات ومدفوعات FBT عمومًا في 14 يوليو و14 أكتوبر و14 يناير و14 أبريل عن الأرباع السابقة. تلزم الضريبة المقتطعة (WHT) الدافع باقتطاع الضريبة من دفعات محددة وتحويلها إلى RSL. وتشمل المعدلات المدرجة 5% للمقاولين المقيمين و10% للمقاولين والخدمات غير المقيمين و7.5% للخدمات الفنية المقدمة من جنوب أفريقيا لغير المقيمين. وتبلغ المعدلات المحلية لكثير من المدفوعات السلبية إلى غير المقيمين، بما فيها توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات ومدفوعات الموارد الطبيعية والرسوم الإدارية، 25% عمومًا، مع احتمال اختلاف المعاملة لفئات محددة. وتستحق إقرارات ومدفوعات WHT عمومًا بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. وقد يحصل المستفيد على ائتمان أو يخضع للضريبة النهائية بحسب فئة الدفعة والاختيار المطبق. ضريبة القيمة المضافة ضريبة على أساس وجهة الاستهلاك، وتُفرض على التوريدات والواردات الخاضعة لها. ويكون التسجيل إلزاميًا عمومًا إذا تجاوز رقم الأعمال الخاضع للضريبة 2,000,000 مالوتي سنويًا، وعلى مزادي السلع التسجيل بصرف النظر عن رقم الأعمال؛ وقد يتاح التسجيل الطوعي دون الحد. والمعدل القياسي 15%، والاتصالات مدرجة بنسبة 15%، والكهرباء بنسبة 10%، وقد تخضع الصادرات وبعض السلع الأساسية لنسبة صفرية. ومنذ 2026، أضيف زيت الطهي والفواكه والخضروات الطازجة واللبن الرائب إلى السلع المدرجة ذات النسبة الصفرية، وفق شروط تشريعية. وتستحق إقرارات ومدفوعات ضريبة القيمة المضافة عمومًا في اليوم 20 من الشهر التالي للفترة الضريبية. وتُحصّل ضريبة الواردات عند الدخول. وتحدد ضريبة المخرجات مطروحًا منها ضريبة المدخلات المبلغ المستحق أو إمكان الاسترداد. تنص لوائح الفوترة الإلكترونية لضريبة القيمة المضافة رقم 25 لعام 2026 على نظام ليكوكو أو نظام إدارة بيانات الفواتير، وعلى أنظمة الفوترة الإلكترونية المعتمدة. ويهدف النظام إلى إرسال بيانات الفواتير إلى RSL ودعم التتبع الفوري والإعداد المسبق للإقرارات، لكن تفاصيل التنفيذ والإرشادات ما زالت تشكل خطر امتثال. وينبغي للمنشآت الاحتفاظ بفواتير وسجلات دقيقة ومتابعة تعليمات RSL أثناء تطبيق النظام. تشمل الالتزامات الأخرى ضريبة منتجات التبغ والكحول، المدرجة لدى RSL بنسبة 20% للتبغ و10% للكحول، وضريبة بلاستيك قدرها 0.90 مالوتي عن كل كيس تسوق بلاستيكي. وتعد الرسوم الجمركية والضرائب الانتقائية رسومًا منفصلة على الاستيراد والتصدير. ويستخدم المستوردون تصنيف النظام المنسق، وقد يستعينون بخدمات التعرفة الجمركية وeTariff وeCustoms وASYCUDA التابعة لـRSL. كما تخضع الواردات من جنوب أفريقيا لقواعد الجمارك والتجارة في الاتحاد الجمركي للجنوب الأفريقي. يجب أن تكون الإقرارات الضريبية صحيحة وكاملة وموقعة أو مصدقة حيثما يلزم، وأن تقدم في موعدها ومدعومة بالسجلات. وتتيح خدمة e-Tax تقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات والأفراد والمقيمين، والائتمانات والتركات وضريبة القيمة المضافة وPAYE، فضلًا عن التعديلات والأرصدة والسجلات وكشوف الحسابات. ويمكن إجراء الدفعات الإلكترونية عبر خدمات مثل EcoCash وM-Pesa وStandard Lesotho Bank وUnayo وNedbank وFNB وبنك بريد ليسوتو، وذلك لمدفوعات ضريبة القيمة المضافة فقط؛ وقد يلزم تحميل إثبات الدفع عند استخدام تحويل مصرفي غير مدمج بالنظام. ويمكن التقدم بطلب شهادة تخليص ضريبي إلكترونية (e-TCC) والتحقق منها وطباعتها عبر الإنترنت. قد يؤدي التأخير في تقديم الإقرار أو الدفع أو عدم التقديم إلى ضريبة إضافية تذكر مواد RSL أنها تبلغ 22% سنويًا. ويذكر دليل الضريبة المقدرة رسمًا بنسبة 3% على الدفعة المتأخرة، يتراكم شهريًا. وقد يؤدي عدم التسجيل لضريبة القيمة المضافة إلى التزام بأثر رجعي وغرامة تصل إلى 200% من الضريبة غير المحاسَب عنها وفق دليل RSL. ويمكن أن تنشأ أيضًا مسؤولية جنائية عن بيانات TIN زائفة وبعض مخالفات التسجيل. ويتوقف الالتزام الدقيق على التقدير والقاعدة المنطبقة وقتها. تتبع طلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة عمومًا مواعيد ربع سنوية هي 30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر و31 مارس، وتُقدم كتابةً إلى مفوض العمليات الأساسية. وقد تتحقق RSL من الطلب أو تدققه قبل دفعه نقدًا أو مقاصته مع التزام آخر. وتُطلب استردادات ضريبة الدخل عمومًا عبر الإقرار، ولا تذكر المصادر التي تمت مراجعتها موعدًا نهائيًا ثابتًا لطلب منفصل. يجوز للمكلف الاعتراض كتابةً على تقدير أو قرار صادر عن RSL. ويُقدّم الاعتراض بموجب قانون ضريبة الدخل عمومًا خلال أربعة أشهر من تاريخ التقدير، مع احتمال تغيّر حساب المهلة في حالة التقدير المعدّل. ويتحمل المكلف عبء الإثبات. ويمكن عمومًا إحالة قرار الاعتراض إلى المحكمة الإدارية لاستئناف الضرائب خلال 60 يومًا، ثم تقديم استئناف محتمل إلى المحكمة العليا خلال 60 يومًا من قرار المحكمة الإدارية. ولا يؤدي الاعتراض تلقائيًا إلى زوال مخاطر الدفع أو الإنفاذ، لذا ينبغي مراجعة التقدير وسبل الانتصاف المتاحة مع RSL أو مستشار مؤهل. تشمل شبكة المعاهدات التي أثبتها البحث إسواتيني وبوتسوانا وموريشيوس وجنوب أفريقيا والمملكة المتحدة. وقد تخفض الإعفاءات بموجب المعاهدات الضريبة المقتطعة أو تمنع الازدواج الضريبي، لكن يطلب من المستفيد عادة إثبات الإقامة والهوية والعنوان وبيانات TIN أو PIN، وإثبات الملكية المستفيدة في حالة توزيعات الأرباح أو الفوائد أو الإتاوات. وتسري المعدلات المحلية في غياب معاهدة منطبقة. وتتوقف إعفاءات الحكومات الأجنبية وقواعد كسر التعادل لتحديد الإقامة بموجب المعاهدات على الوقائع والصك المعنيين.