الضرائب في مولدوفا

يرتكز الإطار الضريبي في مولدوفا أساسًا على القانون المالي، المسمى Codul fiscal. وقد يشمل الالتزام الضريبي ضريبة دخل أو رسمًا أو مساهمة للتأمين الصحي أو مساهمة للتأمين الاجتماعي أو زيادة تأخير أو غرامة. وتتولى دائرة الضرائب الحكومية، المعروفة باسم SFS أو Serviciul Fiscal de Stat، إدارة الضرائب الوطنية وكثير من الإقرارات. وتضع وزارة المالية السياسة المالية. وتدير CNAS التأمين الاجتماعي، وCNAM التأمين الصحي الإلزامي، وتحصل دائرة الجمارك المدفوعات المتعلقة بالاستيراد، بينما تحدد المجالس المحلية المعدلات المحلية السنوية. وتتولى مكاتب Primăria وخدمات الضرائب المحلية التابعة لها، والتي تسمى غالبًا SCITL، إدارة ضرائب الممتلكات والأراضي للأفراد. تؤثر الإقامة الضريبية في نطاق الخضوع للضريبة. ويُعد الفرد مقيمًا عمومًا إذا كان له محل إقامة دائم في مولدوفا أو أمضى فيها 183 يومًا على الأقل خلال السنة المالية. وتُعد الشركة مقيمة عمومًا إذا تأسست أو أُديرت أو كان مقرها في مولدوفا. والسنة المالية هي السنة التقويمية، لكن ضرائب الأفراد ومدفوعات الرواتب والدفعات المسبقة للشركات وضريبة القيمة المضافة والضرائب المحلية قد تكون لها مواعيد إبلاغ مختلفة. يدفع الأفراد ورواد الأعمال الأفراد عمومًا ضريبة دخل بنسبة 12% على الدخل السنوي الخاضع للضريبة. وتخضع الأسر الزراعية عمومًا لمعدل 7%. وقد يلزم الفرد الذي يتجاوز دخله السنوي الخاضع للضريبة 360,000 ليو ويستوفي الشروط ذات الصلة تقديم الإقرار السنوي لضريبة الدخل CET18. والموعد النهائي للتقديم هو 30 أبريل من العام التالي. وقد يلزم التقديم أيضًا إذا كانت هناك ضريبة مستحقة أو مكسب رأسمالي أو مطالبة باسترداد أو استخدام لخصومات تأمين أو علاج أو تعليم أو قرض سكني، أو إذا غادر الفرد مولدوفا نهائيًا، أو طلب تخصيص 2% دون وجود دين سابق لضريبة الدخل. وفي عام 2026، لا يتجاوز خصم التعليم والتدريب المهني 20,000 ليو إجمالًا. يخضع دخل الإيجار عمومًا لاستقطاع نهائي بنسبة 12%. وتُفرض عمومًا ضريبة بنسبة 6% على توزيعات الأرباح؛ بينما تخضع بعض توزيعات الأرباح غير الموزعة من 2008 إلى 2011 لمعدل 15%. وتعتمد هذه المعدلات على التصنيف القانوني وفترة الدفع، لذا ينبغي التحقق من القاعدة المنطبقة على التوزيعات الأقدم بدل معاملتها كتوزيعات أرباح حالية. يحسب أصحاب العمل وغيرهم من وكلاء الاستقطاع ضريبة الدخل ومدفوعات التأمين الصحي الإلزامي ومساهمات التأمين الاجتماعي للعاملين المشمولين، ثم يحولونها. وAOAM تعني التأمين الصحي الإلزامي، بينما CAS تعني مساهمات التأمين الاجتماعي. ويجري عمومًا تحويل ضريبة المصدر الشهرية والإبلاغ عنها بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي. والإقرار الشهري المعتاد للرواتب هو IPC21. ويحسب صاحب العمل القاعدة عادةً على أساس الراتب ومكافآت العمل الأخرى. والحد الأدنى للأجور لعام 2026 هو 6,300 ليو، ومتوسط الأجر الشهري المتوقع 17,400 ليو. وتعتمد فئات CAS ومعدلاتها وقواعدها على القانون 489/1999 وميزانية التأمينات الاجتماعية السنوية. وقد تترتب على تأخير مدفوعات CAS زيادة بنسبة 0.1% يوميًا. وبالنسبة لموظفي شركات IT Park المقيمين، تبلغ قاعدة الراتب المؤمن عليه 68% من 17,400 ليو، أي 11,832 ليو. واعتبارًا من يوليو 2026، ينطبق الانتقال المحدد لأصحاب عمل سيارات الأجرة بمعدل CAS قدره 24% لجميع الموظفين. تدفع الشركات عمومًا ضريبة بنسبة 12% على الدخل الخاضع للضريبة. ويخضع رواد الأعمال الأفراد عمومًا لمعدل 12%، والأسر الزراعية لمعدل 7%، والمنشآت الصغيرة والمتوسطة بموجب النظام ذي الصلة لمعدل 4%، والكيانات القانونية المهنية لمعدل 12%. وقد تخضع المنظمة غير التجارية لضريبة دخل بنسبة 12% إذا استخدمت دخلها خارج الأغراض المسموح بها. وتستخدم شركات IT Park المقيمة نظام الضريبة الموحدة بدل احتساب الشركة العادي حيثما ينطبق النظام. وتستحق الدفعات المسبقة لضريبة دخل الأعمال عمومًا في 25 مارس و25 يونيو و25 سبتمبر و25 ديسمبر. وتدفع الكيانات الزراعية عمومًا ربع المبلغ بحلول 25 سبتمبر وثلاثة أرباعه بحلول 25 ديسمبر. وتستخدم أنظمة المنشآت الصغيرة والمهن عمومًا دفعات ربع سنوية بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع. والتقديم الإلكتروني إلزامي لدافعي الضرائب من الشركات والمهن المشمولين. ويعتمد نموذج الإقرار المنطبق على فئة المكلف، مثل VEN12 أو UNIF25 أو SIMM24 أو DAP24 أو NER17. اعتبارًا من 2026، يمكن لرائد الأعمال المستقل الذي يمارس نشاط خدمات شخصية التسجيل عبر وكالة الخدمات العامة، Agenția Servicii Publice. وتبلغ الضريبة الموحدة 15% على الدخل السنوي الذي لا يتجاوز 1,200,000 ليو، و35% على ما زاد عن ذلك. وتشمل ضريبة الدخل وCAS وAOAM والضرائب المحلية؛ وحصة CAS منها 53.3%. وترسل SFS إشعارًا شهريًا بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي، ويستحق الدفع بحلول اليوم الخامس والعشرين. ويتيح هذا النظام الاستفادة من مزايا التأمينات الاجتماعية الحكومية، لكن ينبغي التحقق من شروطه قبل استخدامه لنشاط معين. تعني VAT ضريبة القيمة المضافة. ومعدلها القياسي 20%، بينما ينطبق المعدل المخفض البالغ 8% على الأغذية والأدوية والسلع الطبية والمنتجات الزراعية والغاز والإقامة والأطعمة المعدة وبعض منتجات الطاقة المدرجة. وتعتمد الإعفاءات، سواء أكانت مع حق الخصم أم بدونه، على التوريد المحدد. ويبدأ التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة عمومًا عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 1,700,000 ليو خلال 12 شهرًا متتاليًا. وينطبق الحد اعتبارًا من 1 مارس 2026، ويجب التسجيل بحلول آخر يوم من الشهر الذي جرى فيه تجاوز الحد. وتُحصّل دائرة الجمارك ضريبة القيمة المضافة على الواردات. ويقتصر استرداد الضريبة المؤهل عمومًا على 45 يومًا، أو 60 يومًا عند وجود تدقيق أو نزاع. تجمع ضرائب الممتلكات والأراضي بين القواعد الوطنية والقرارات المحلية. والحدود الدنيا للمعدلات على العقارات السكنية المقدرة هي 0.05%، وعلى الأراضي الزراعية التي تضم منشآت 0.1%، وعلى العقارات الأخرى غير السكنية أو الزراعية 0.3%؛ بينما يحدد المجلس المحلي المعني المعدل السنوي الفعلي. وقد ترتفع الضريبة حتى 300% على المباني أو الأراضي المهملة في المدن والأراضي الزراعية غير المزروعة. وبالنسبة للممتلكات أو الأراضي المملوكة أو المكتسبة بحلول 31 مايو، يدفع الفرد عمومًا بحلول 30 يونيو من السنة الحالية. أما الممتلكات أو الأراضي المكتسبة بعد 31 مايو، فيكون الدفع عمومًا بحلول 25 مارس من العام التالي. وتذهب المدفوعات إلى الميزانية المحلية، ويمكن عادةً سدادها عبر خدمة الضرائب المحلية أو MPay أو خدمات SFS. يستخدم دافعو الضرائب الحساب الشخصي للمكلف ونظام SIA Declarația electronică والتوقيع الإلكتروني أو عبر الهاتف المحمول وMPay في كثير من الإقرارات والمدفوعات. وقد تتاح للأفراد بدائل ورقية أو عبر البريد الإلكتروني أو البريد العادي لتقديم CET18. ويستحق إقرار الشركة عمومًا في اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثالث بعد السنة المالية. ولا يتاح الاسترداد عادةً إذا ظلت هناك متأخرات ضريبية. ويمكن تقديم طلب بشأن مبالغ مدفوعة بالزيادة بعد الموعد القانوني للإقرار، كما تحدد مدة المطالبة بالاسترداد عمومًا بست سنوات. تبلغ SFS المكلفين المشمولين بقواعد التواصل الإلكتروني بمحاضر التدقيق إلكترونيًا. ولدى المكلف عمومًا 30 يومًا من تاريخ الإبلاغ للاعتراض على قرار أو إجراء صادر عن SFS. وتستغرق مراجعة SFS عمومًا 30 يومًا، ويمكن تمديدها بما يصل إلى 30 يومًا إضافية. ويكون الموعد النهائي للطعن في التنفيذ القسري عمومًا 10 أيام عمل. ولا يوقف الطعن الضريبي التنفيذ عادةً، لذا على المكلف التحقق منفصلًا من تبعات الدفع والضمان. وقد يؤدي التخفيض الكاذب للالتزام الضريبي إلى جزاء من 20% إلى 30% من المبلغ المخفَّض، بينما قد يؤدي التهرب إلى جزاء من 80% إلى 100% من الالتزام المعني. يخضع غير المقيمين الذين لا يملكون منشأة دائمة للضريبة عمومًا عن طريق الاستقطاع على الدخل من مصدر مولدوفي، دون خصومات. والمعدل المحلي العام 12%؛ وقد تخضع توزيعات أرباح محددة سابقة لمعدل 6% أو 15%. ويمكن للمعاهدة الضريبية أن توفر معدلًا أفضل، لكن الاستفادة من المعاهدة تتطلب عادةً شهادة إقامة. وتخضع المنشأة الدائمة عمومًا للضريبة مثل المقيم على الدخل من مصدر مولدوفي والنفقات الموثقة المرتبطة به مباشرةً. وتسري قواعد تسعير التحويل بموجب الباب 5، الفصل 11²، وفق معيار السعر المحايد بين الأطراف. ويُطلب التوثيق عمومًا عندما يبلغ حد المعاملات المعنية 20,000,000 MDL على الأقل باستثناء ضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة للفترات التي تبدأ في 2025، تُقدَّم معلومات تسعير التحويل عمومًا عبر SIA بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر السادس بعد السنة المالية، وتُحتفظ بالسجلات عمومًا ست سنوات. وتبلغ كلفة اتفاق التسعير المسبق 30,000 MDL للاتفاق الأحادي و50,000 MDL للاتفاق الثنائي أو المتعدد الأطراف. تخضع الواردات والصادرات لقانون الجمارك رقم 95/2021 ولدائرة الجمارك. وقد تنطبق ضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الجمركية والضريبة الانتقائية بحسب السلع والمعاملة. وتُحدد القيمة الجمركية أساسًا وفق قيمة المعاملة. وتعفى عمومًا شحنات المستهلكين البريدية حتى 150 EUR، مع مراعاة الاستثناءات. وتعتمد مخصصات المسافرين والرسوم على وسيلة النقل والسلع. لذلك ينبغي للشركة أو الفرد تحديد وضع المكلف والدخل أو محل الضريبة والسلطة المسؤولة ونموذج الإقرار والموعد النهائي ومرجع الدفع وفترة الاحتفاظ بالأدلة قبل التقديم أو السداد.