الضرائب في هندوراس

يستند النظام الضريبي الهندوراسي إلى الدستور والقانون الضريبي Código Tributario، المرسوم 170-2016، وقوانين محددة مثل قانون ضريبة الدخل Ley del Impuesto Sobre la Renta وقانون ضريبة المبيعات Ley del Impuesto Sobre Ventas. وتسجّل مصلحة إدارة الإيرادات (Servicio de Administración de Rentas — SAR) دافعي الضرائب، وتقيّم الضرائب الوطنية وتحصلها، وتراجع الإقرارات وتصدر الشهادات الضريبية. وتتولى إدارة الجمارك في هندوراس، المعروفة باسم الجمارك (Aduanas)، الإجراءات الجمركية. وتدير البلديات الضرائب المحلية بموجب قانون البلديات Ley de Municipalidades، ومنها ضريبة الأملاك والضريبة الشخصية البلدية وضريبة الصناعة والتجارة والخدمات. وتختلف المعدلات المحلية ومتطلبات التسجيل ومواعيد الاستحقاق بحسب البلدية واللوائح المحلية. وقد يحتاج الأفراد والشركات إلى رقم السجل الضريبي الوطني (Registro Tributario Nacional — RTN)، وهو رقم تسجيل دافع الضريبة المستخدم في الإدارة الضريبية. ويصدر RTN للمرة الأولى مجاناً وبشكل فوري عادةً عند تقديم الطلب شخصياً أو عبر ممثل مفوض. وتتيح البوابة الافتراضية Oficina Virtual تقديم الإقرارات وسداد المدفوعات وطلب الشهادات وتصحيح الطلبات وإدارة الإجراءات ذات الصلة. وقد تحتاج الشركات أيضاً إلى نظام فوترة معتمد ومستندات إثبات ضريبية متوافقة (comprobantes) للمبيعات والخدمات. تشمل ضريبة الدخل الشخصي، المسماة Impuesto Sobre la Renta (ISR)، دخل العمل ورأس المال والأعمال عموماً. وقد يخضع الأفراد المقيمون أو المقيمون ضريبياً للضريبة على الدخل من مصادر هندوراسية وأجنبية وفقاً للقواعد المنطبقة. والمعدلات الفردية تصاعدية: 15% و20% و25%، ويُعدّل جدولها سنوياً وفق مؤشر أسعار المستهلك. ويحجز أصحاب العمل عادةً ضريبة ISR من دخل العمل خلال السنة. وتدفع الشركات عموماً 25% على صافي الدخل الخاضع للضريبة. ويخضع غير المقيمين للضريبة على الدخل من مصادر هندوراسية، بمعدلات استقطاع غالباً ما تكون 10% أو 25% بحسب نوع الدخل والقاعدة المنطبقة. ضريبة المبيعات Impuesto Sobre Ventas (ISV) ضريبة غير تراكمية على المبيعات والخدمات والواردات الخاضعة للضريبة. ومعدلها القياسي 15%؛ ويطبق معدل 18% على سلع وخدمات محددة، ومنها الكحول والسجائر وبعض تذاكر الطيران المميزة. ويستحق تقديم إقرارات ISV وسدادها عموماً بحلول اليوم التقويمي العاشر من الشهر التالي. وقد يقدم دافعو الضرائب الكبار والمتوسطون وبعض دافعي الضرائب الآخرين أيضاً الإقرار الشهري للمشتريات (Declaración Mensual de Compras — DMC) بحلول اليوم الثامن، والإقرار الشهري للاستقطاعات (Declaración Mensual de Retenciones — DMR) بحلول اليوم العاشر. وقد يكون دافع الضريبة الذي لديه منشأة واحدة ومبيعات سنوية خاضعة للضريبة لا تتجاوز 250,000 لمبيرا مؤهلاً للنظام المبسط لضريبة ISV (Régimen Simplificado ISV)، بحسب شروط SAR السارية. ويعفي هذا النظام من الإقرار الشهري لضريبة ISV، ويشترط تقريراً سنوياً عن المبيعات بحلول 31 يناير. يستحق الإقرار السنوي لضريبة ISR عموماً بحلول 30 أبريل. وتستحق دفعات الحساب المقدمة لضريبة الدخل (Pagos a Cuenta) عموماً في 30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر، ويستحق الرصيد أو القسط الرابع بحلول 30 أبريل. وقد تواجه الشركة أيضاً المساهمة التضامنية (Aportación Solidaria) بنسبة 5% على الجزء من صافي الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز مليون لمبيرا، وفق حساب SAR المنطبق، فضلاً عن ضريبة صافي إجمالي الأصول (Impuesto Activo Total Neto) المحسوبة على الأساس القانوني. وقد تنطبق نماذج أخرى على قطاعات ومكاسب رأسمالية وإيجارات ومعاملات مالية. قد تترتب على الواردات رسوم جمركية على الواردات (Derechos Arancelarios a la Importación — DAI) وضريبة ISV وضرائب انتقائية أو غيرها ورسوم جمركية. وتطبق الجمارك قواعد التقييم والإقرار الجمركيين بموجب قانون الجمارك Ley de Aduanas وإطار CAUCA/RECAUCA. وتعتمد المعدلات التفضيلية على اتفاقية التجارة المعنية وإثبات المنشأ. وقد تترتب على الشركة التي تجري معاملات مع أطراف ذات صلة واجبات تسعير تحويلي بموجب المرسوم 232-2011 واللائحة 027-2015. وقد ينطبق إقرار سنوي إعلامي عن التسعير التحويلي، خصوصاً على كبار ومتوسطي دافعي الضرائب والأطراف ذات الصلة والأنظمة الخاصة والمعاملات المرتبطة بولايات قضائية منخفضة الضريبة أو ملاذات ضريبية. ويمكن أن يؤدي نقص المعلومات أو عدم صحتها إلى غرامة قدرها 10,000 دولار أمريكي وفق إرشادات SAR المشار إليها. على دافعي الضرائب واجبات التسجيل وتحديث بياناتهم وإصدار المستندات الداعمة والاحتفاظ بها وتقديم الإقرارات والاستقطاع والتحويل عند اللزوم والرد على طلبات المعلومات القانونية والتعاون في عمليات التدقيق. ويمكنهم استخدام Oficina Virtual وطلب التصحيح أو استرداد المبلغ أو إصدار مذكرة دائن حيثما يسمح النظام، والاستفادة من سبل الانتصاف المنصوص عليها في القانون الضريبي. وقد تترتب على التأخر في دفعات الحساب المقدمة فائدة قدرها 3% عن كل شهر أو جزء منه، وبحد أقصى 36%، وفقاً لإرشادات SAR. وتختلف مدد التقادم: أربع سنوات للمسائل الجمركية وخمس سنوات لدافعي الضرائب المسجلين في RTN وسبع سنوات في الحالات الأخرى بموجب القانون الضريبي. ولدى هندوراس ترتيبات للتعاون بشأن المعلومات الضريبية، منها الاتفاق مع الولايات المتحدة بموجب المرسوم 115-91 والمساعدة الإقليمية وتوقيعها عام 2022 على اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية. وينبغي التحقق من اتفاقيات الازدواج الضريبي الخاصة بكل بلد بدلاً من افتراض انطباقها بناء على قائمة عامة.