कर व्यवस्था अंडोरा में

Departament de Tributs i de Fronteres, Govern d’Andorra और Ministeri de Finances के माध्यम से अधिकांश राष्ट्रीय करों का प्रशासन करता है। प्रत्येक स्थानीय निकाय foc i lloc, संपत्ति स्वामित्व, किराये की आय, वाणिज्यिक या पेशेवर गतिविधि पंजीकरण, निर्माण और वाहन-संबंधी शुल्क जैसे स्थानीय करों के लिए अपने नियम लागू करता है। इसलिए दरें, छूट, कर-आधार और समय-सीमाएँ नगरपालिकाओं के बीच अलग हो सकती हैं और संबंधित स्थानीय निकाय से जाँची जानी चाहिए। अंडोरा में कर-निवास सामान्यतः उस व्यक्ति पर लागू होता है जो वर्ष के दौरान 183 दिनों से अधिक अंडोरा में रहता है, जिसमें कुछ अनियमित अनुपस्थितियाँ भी शामिल हैं, जब तक वह किसी अन्य देश में कर-निवास सिद्ध न कर दे। यह तब भी उत्पन्न हो सकता है जब आर्थिक या व्यक्तिगत हितों का केंद्र अंडोरा में हो। कुछ परिस्थितियों में कानूनी रूप से अलग न हुए पति या पत्नी और नाबालिग बच्चे कर-निवास की धारणा उत्पन्न कर सकते हैं। केवल राष्ट्रीयता से कर-निवास स्थापित नहीं होता और स्पेन या फ्रांस से दैनिक रूप से आने वाले कामगारों को सामान्यतः अनिवासी माना जाता है। IRPF अंडोरा का व्यक्तिगत आयकर है। इसमें रोजगार, आर्थिक गतिविधियों, अचल संपत्ति पूँजी, चल पूँजी, पूँजीगत लाभ और पारदर्शी संरचनाओं के माध्यम से आवंटित कुछ आय सहित विश्वव्यापी आय शामिल होती है। नाममात्र दर 10% है। करयोग्य आधार के पहले 24,000 EUR पर न्यूनतम भत्ता लागू होता है और 24,001 से 40,000 EUR की सीमा पर अधिकतम 800 EUR कर-क्रेडिट के माध्यम से प्रभावी दर लगभग 5% रहती है; 40,000 EUR से अधिक राशि पर सामान्यतः 10% कर लगता है। बचत आय में पहले 3,000 EUR पर छूट है और शेष पर सामान्यतः 10% कर लगता है। आर्थिक आय वाले व्यक्तियों को सामान्यतः IRPF रिटर्न दाखिल करना होता है। रिटर्न तब भी आवश्यक हो सकता है जब सकल रोजगार या अचल संपत्ति पूँजी आय कम से कम 24,000 EUR हो, कर-कटौती के बिना चल पूँजी आय 3,000 EUR से अधिक हो या पूँजीगत लाभ उत्पन्न हो। सामान्य दाखिला अवधि अगले वर्ष 1 अप्रैल से 30 सितंबर तक Seu Electrònica, MIL या इलेक्ट्रॉनिक प्रमाणपत्र के माध्यम से चलती है। नियोक्ता और अन्य भुगतानकर्ता कर रोक सकते हैं; विभाग संबंधित कटौतियों और क्रेडिट के साथ रोजगार-कर कटौती की गणना करता है, जबकि चल पूँजी पर सामान्यतः 10% रोक लागू होती है। किराये की आय अचल संपत्ति पूँजी या आर्थिक गतिविधि से आय के रूप में वर्गीकृत हो सकती है। कम से कम छह किराये पर दिए गए या प्रस्तावित मकान, अथवा 100,000 EUR से अधिक सकल किराया आय, लागू मानदंडों के तहत आर्थिक गतिविधि के रूप में वर्गीकरण का आधार बन सकते हैं। अचल संपत्ति पूँजी उपचार का विकल्प वर्तमान वर्ष और उसके बाद के दो वर्षों के लिए करदाता को बाध्य कर सकता है। विरासत, वसीयती हस्तांतरण और उपहार सामान्यतः IRPF के अंतर्गत नहीं आते, जबकि अचल संपत्ति बिक्री से लाभ सामान्यतः plusvàlua के अंतर्गत आते हैं, जब तक वे आर्थिक गतिविधि से उत्पन्न न हों। IS निवासी कानूनी संस्थाओं, निवेश कंपनियों, सार्वजनिक निकायों और पराराज्यीय संस्थाओं पर लागू कॉरपोरेट आयकर है। कोई कंपनी अंडोरा में पंजीकरण, पंजीकृत कार्यालय, प्रभावी प्रबंधन या कर-निवास अंडोरा में स्थानांतरित करने के कारण निवासी हो सकती है। कर विश्वव्यापी आय पर लागू होता है और सामान्यतः वैधानिक कर-संशोधनों द्वारा समायोजित लेखांकन परिणाम से शुरू होता है। मानक दर 10% है। प्रबंधन कंपनी के बिना निवेश कंपनी 0% व्यवस्था के अंतर्गत आ सकती है, जबकि अमूर्त संपत्तियों, सहकारी संस्थाओं, राजकोषीय समेकन, नए निवेश और होल्डिंग संरचनाओं के लिए विशेष व्यवस्थाएँ लागू हो सकती हैं। कर-अवधि सामान्यतः वित्तीय वर्ष का अनुसरण करती है। रिटर्न अवधि समाप्त होने के छह महीने पूरे होने के बाद वाले महीने में देय होता है और अग्रिम भुगतान सामान्यतः नौवें महीने के पहले दिन देय होता है। अग्रिम भुगतान आम तौर पर पिछले वर्ष की अंतिम कर देनदारी का 50% होता है। कंपनियों को वार्षिक खाते, लाभ-हानि विवरण, बैलेंस शीट और भागीदारी या प्रशासक संबंधी जानकारी सुरक्षित रखनी चाहिए। 600,000 EUR से कम कुल कारोबार पर सरल रिटर्न उपलब्ध हो सकता है, जबकि कुछ मामलों में देश-दर-देश जानकारी, संबद्ध-पक्ष नियम, ट्रांसफर प्राइसिंग और आर्थिक सार्थकता लागू हो सकती है। IRNR अंडोरा से संबंधित आय पर अनिवासी आयकर है। उदाहरणों में अंडोरा में की गई सेवाएँ, अंडोरा में उपभोग की गई परामर्श, प्रशिक्षण या कार्यक्रम सेवाएँ, अंडोरा की संपत्ति से किराया, CASS से संबंधित वेतन आय और कुछ पेंशन शामिल हैं। सामान्य दर चालान राशि का 10% है, जबकि रॉयल्टी के लिए 5% और पुनर्बीमा के लिए 1.5% जैसी अलग दरें हैं। संपत्ति किराये की आय पर कर-आधार में 20% कमी लागू हो सकती है। अंडोराई भुगतानकर्ता सामान्यतः कर रोकता है और अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर और जनवरी में तिमाही रिपोर्ट करता है। निजी भुगतानकर्ता या स्थायी प्रतिष्ठान शामिल होने पर कर प्रतिनिधि आवश्यक हो सकता है। सीमावर्ती और अस्थायी कामगार सामान्यतः अनिवासी होते हैं; विशेष विकल्प के बिना उनका नियोक्ता 10% कर रोकता है। वे IRPF नियम चुन सकते हैं और Form 740 या 740-A का उपयोग करके काम शुरू करने के दस दिनों के भीतर कर प्रतिनिधि नियुक्त कर सकते हैं। विशेष गणना में 24,000 EUR के अनुपातिक भत्ते, CASS और 3% कटौतियाँ तथा लागू क्रेडिट शामिल हो सकते हैं। IGI व्यवसायों और पेशेवरों द्वारा भुगतान लेकर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति तथा आयात पर लागू सामान्य अप्रत्यक्ष कर है। किसी व्यक्ति को नियमित या कभी-कभी आर्थिक गतिविधि करने वाला माना जा सकता है। संपत्ति किराये पर देना IGI के लिए आर्थिक गतिविधि माना जाता है। सामान्य छोटी-गतिविधि सीमा 40,000 EUR कारोबार है, जब तक करदाता व्यवस्था में शामिल होने का विकल्प न चुने; कृषि और पशुपालन के लिए 150,000 EUR की अलग सीमा है। सामान्य IGI दर 4.5% है। अन्य दरों में 0% अति-रियायती, 1% रियायती, 2.5% विशेष और 9.5% बढ़ी हुई दर शामिल हैं। कुछ स्वास्थ्य, शिक्षा, सामाजिक सेवाएँ, आवासीय किराये और CASS द्वारा प्रतिपूर्ति की गई दवाएँ 0% पर करयोग्य हो सकती हैं; भोजन, पानी और पुस्तकों पर सामान्यतः 1%; यात्री परिवहन और कुछ सांस्कृतिक सेवाओं पर 2.5%; तथा बैंकिंग और वित्तीय सेवाओं पर 9.5% लागू होता है। IGI चालान में NRT, करयोग्य आधार, दर, कर राशि और कुल राशि दिखनी चाहिए और कर पूरी तरह आगे वसूल किया जाना चाहिए। देय राशि आउटपुट IGI में से कटौती योग्य इनपुट IGI घटाने के बराबर होती है। 250,000 EUR से कम कारोबार वाले व्यवसाय सामान्यतः जुलाई और जनवरी में वर्ष में दो बार दाखिल करते हैं; 3,600,000 EUR से कम कारोबार वाले सामान्यतः अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर और जनवरी में तिमाही दाखिल करते हैं; और 3,600,000 EUR या उससे अधिक कारोबार वाले सामान्यतः मासिक दाखिल करते हैं। नए पंजीकृत व्यवसाय सामान्यतः तिमाही दाखिले से शुरू करते हैं। इलेक्ट्रॉनिक दाखिला अनिवार्य है। रिफंड बैंक हस्तांतरण से किया जाता है। देर से दाखिल करने पर उसी दिन भुगतान करना पड़ता है और अनुरोध किए जाने पर पिछले वर्ष या नया व्यवसाय शुरू होने के एक महीने के भीतर 100,000 EUR से कम कारोबार पर सरल व्यवस्था लागू हो सकती है। इस व्यवस्था के अंतर्गत इनपुट कर व्यापार के लिए 3% और अन्य गतिविधियों के लिए 1.5% की स्थिर दर से निकाला जा सकता है। संपत्ति लेन-देन से कई अलग-अलग कर उत्पन्न हो सकते हैं। ITP संबंधित अधिकार के खरीदार या धारक द्वारा दिया जाने वाला अप्रत्यक्ष संपत्ति हस्तांतरण कर है। यह सामान्यतः संपत्ति या वास्तविक अधिकारों के हस्तांतरण, निर्माण या हस्तांतरण पर लागू होता है, इसका आधार वास्तविक लेन-देन मूल्य होता है और कुल दर 4% है, जिसमें Govern के लिए 1% और स्थानीय निकायों के लिए 3% शामिल हैं; छूट तथा IGI के कम या शून्य-दर वाले मामले लागू हो सकते हैं। Plusvàlua जीवित व्यक्तियों के बीच भुगतानयुक्त या निःशुल्क हस्तांतरण और कुछ वास्तविक अधिकारों में संपत्ति मूल्य की सकारात्मक वृद्धि पर लगने वाला प्रत्यक्ष कर है। सामान्यतः विक्रेता उत्तरदायी होता है, आधार वास्तविक बिक्री मूल्य में से अधिग्रहण मूल्य घटाकर निकाला जाता है और दरें 1% से 15% तक होती हैं। मुख्य निवास, पारिवारिक संबंधों, पुनर्गठन और समूह लेन-देन पर छूट या कमी लागू हो सकती है। अनिवासियों के लिए लाभ पर 5% अग्रिम भुगतान या रोक लागू हो सकती है। ITP खरीदार से संबंधित है, जबकि plusvàlua विक्रेता से संबंधित है। IIEIA विदेशी अचल संपत्ति निवेश पर कर है। 13 फरवरी 2026 से लागू निवेशक श्रेणी के तहत पहली संपत्ति पर दर 6% और दूसरी या बाद की संपत्ति पर 10% है। यह विदेशी व्यक्तियों, विदेशी कानूनी संस्थाओं और विदेशी भागीदारी वाली कुछ अंडोराई संरचनाओं पर लागू हो सकता है। अपवाद, क्रेडिट, नोटरी प्रमाण, आर्थिक गतिविधि और दस वर्ष की धारण शर्तों की अलग से जाँच आवश्यक है। संपत्ति खरीदने से अपने-आप कर-निवास या कर-छूट उत्पन्न नहीं होती। IHB ऐसे खाली मकान पर लागू होता है जिसे किराये योग्य बनाया गया हो, लेकिन मान्य कारण के बिना दो वर्षों से अधिक समय तक खाली रखा गया हो। अपवादों में पारिवारिक या अवकाश हेतु दूसरा घर, कर या कंपनी का कार्यालय, आर्थिक उपयोग, काम या स्वास्थ्य कारणों से स्थानांतरण और बिक्री के लिए स्पष्ट रूप से प्रस्तावित संपत्ति शामिल हो सकती है। खाली-मकान पंजीकरण सामान्यतः दो महीने के भीतर करना होता है, आधार उपयोग योग्य फर्श क्षेत्र होता है, दर 5.05 EUR प्रति वर्ग मीटर होती है और संदर्भ तिथि 31 दिसंबर होती है; निपटान संदर्भ वर्ष के बाद की अंतिम तिमाही में होता है। IEAT पर्यटन आवास कर है। आवास प्रदाता इसे वसूल करता है, censal जानकारी और संबंधित ROAT डेटा दर्ज करता है और Departament de Tributs i de Fronteres के साथ तिमाही दाखिला करता है। शुल्क पाँच-सितारा आवास के लिए 3 EUR, चार-सितारा, चार-espigues आवास या HUT के लिए 2 EUR, दो या तीन सितारा अथवा दो या तीन espigues आवास के लिए 1.50 EUR और अन्य श्रेणियों के लिए 1 EUR है। निवासियों, 12 वर्ष से कम आयु के बच्चों, उसी स्थान पर 14 दिनों से अधिक ठहरने और कुछ सामाजिक या अपरिहार्य परिस्थितियों पर छूट लागू हो सकती है। ISI बीमा सेवाओं पर बीमा प्रीमियम के आधार पर लगने वाला 4% कर है और सामान्यतः बीमाकर्ता इसका भुगतान करता है। पुनर्बीमा, अंतरराष्ट्रीय माल परिवहन और कुछ CASS पूरक लाभ छूट प्राप्त कर सकते हैं। शराब, तंबाकू और हाइड्रोकार्बन के आयात या निर्माण पर उत्पाद-विशिष्ट दरों के साथ विशेष शुल्क लागू हो सकते हैं और भुगतान सामान्यतः आयात या निर्माण के समय होता है। गतिविधि के अनुसार जुआ कर 3% से 25% तक होता है। अंडोरा में कार्बन-उत्सर्जन कर, open-home tax और वर्तमान कानून द्वारा स्थापित अन्य क्षेत्र-विशिष्ट शुल्क भी हैं। अंडोरा EU का सदस्य नहीं है, लेकिन कुछ वस्तुओं के लिए EU के साथ सीमा शुल्क संघ है। तीसरे देशों से औद्योगिक आयात सामान्यतः EU के सामान्य बाहरी शुल्क और समकक्ष शर्तों का पालन करते हैं, जबकि कृषि उत्पाद सीमा शुल्क संघ से बाहर हो सकते हैं और Taxa al consum, TEC तथा अन्य सीमा शुल्क प्रक्रियाओं की जाँच आवश्यक हो सकती है। आयात IGI, मूल, सीमा शुल्क मूल्य और इच्छित आयात या निर्यात प्रक्रिया का आकलन Duana के माध्यम से किया जाना चाहिए। करयोग्य गतिविधि शुरू करने से पहले व्यवसाय या पेशेवर सामान्यतः censal घोषणा दाखिल करता है और NRT प्राप्त करता है। अनिवासी संस्थाओं और कुछ गतिविधियों को पंजीकरण या राजकोषीय प्रतिनिधि की आवश्यकता हो सकती है। DTF, Seu Electrònica, MIL और इलेक्ट्रॉनिक प्रमाणपत्र इलेक्ट्रॉनिक प्रक्रियाओं में सहायता करते हैं। सामान्य प्रपत्रों में IRPF के लिए Form 300, IS के लिए 805, IGI के लिए 900, IRNR के लिए 700 या 710, ITP के लिए 100, IIEIA के लिए 750 और खाली-मकान व्यवस्था के लिए 050 शामिल हैं। करदाताओं को लागू संरक्षण अवधि तक चालान, लेखांकन अभिलेख, सहायक दस्तावेज, वार्षिक खाते और कर रजिस्टर सुरक्षित रखने चाहिए। करों का भुगतान स्व-मूल्यांकन, कर-रोक, अग्रिम भुगतान, बैंक डेबिट, हस्तांतरण या कार्ड से किया जा सकता है। रिफंड सामान्यतः बैंक हस्तांतरण से होता है। मूल्यांकन में सुधार, अनुचित भुगतान की वापसी, स्थगन या किस्त योजना और समायोजन के लिए आधिकारिक प्रक्रियाएँ उपलब्ध हैं। देर से दाखिला या भुगतान अधिभार, विलंब-ब्याज और दंड उत्पन्न कर सकता है। कर सलाहकार नियुक्त करना सामान्यतः अनिवार्य नहीं है, लेकिन जटिल व्यवसायों, संपत्ति लेन-देन और निजी सीमा-पार परिस्थितियों में पेशेवर सहायता व्यावहारिक रूप से उपयोगी हो सकती है। DTF प्रशासनिक समीक्षा और निरीक्षण कर सकता है तथा जानकारी, अभिलेख, प्रमाण और सहयोग माँग सकता है। प्रशासनिक कृत्यों और दंडों को Llei 21/2014 तथा संबंधित नियमों के अंतर्गत लागू प्रशासनिक अपील के माध्यम से चुनौती दी जा सकती है; सटीक समय-सीमा निर्णय या आधिकारिक प्रपत्र से लेनी चाहिए। BOPA में प्रकाशित कर-संधियाँ IS, IRPF, IRNR और संपत्ति लाभ से जुड़े मामलों में प्राथमिकता ले सकती हैं। संधि के आवंटन नियम संपत्ति, व्यावसायिक लाभ, लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, रोजगार, पेंशन और पूँजीगत लाभ से संबंधित हो सकते हैं। अंडोरा की स्पेन, फ्रांस, पुर्तगाल, लक्ज़मबर्ग, संयुक्त अरब अमीरात, साइप्रस, माल्टा, लिकटेंस्टीन, सैन मरीनो, हंगरी, क्रोएशिया, चेकिया, मोनाको, आइसलैंड, नीदरलैंड, दक्षिण कोरिया, लिथुआनिया, मोंटेनेग्रो और लातविया सहित कई देशों के साथ संधियाँ हैं, लेकिन वर्तमान संधि सूची जाँची जानी चाहिए। DTF का कर-निवास प्रमाणपत्र आवश्यक हो सकता है और दोहरे कराधान से राहत लागू संधि या राष्ट्रीय कानून के अनुसार छूट या क्रेडिट पद्धति से मिलती है। Llei 19/2016 और संबंधित अंतरराष्ट्रीय मानकों के तहत वित्तीय संस्थाएँ उचित जाँच करती हैं, कर-निवास स्व-प्रमाणपत्र लेती हैं और MCAA, TIEA या कर-संधियों के अंतर्गत EU तथा अन्य भागीदारों के साथ स्वचालित विनिमय के लिए संबंधित वित्तीय खातों की रिपोर्ट करती हैं। OECD की विस्तारित रिपोर्टिंग व्यवस्थाएँ 2026 से इलेक्ट्रॉनिक धन और डिजिटल परिसंपत्तियों को भी शामिल कर सकती हैं, जो वर्तमान कार्यान्वयन स्थिति पर निर्भर है। इसलिए अंडोराई बैंक खाता गुमनामी प्रदान नहीं करता। CASS योगदान और रोजगार कानून कर कानून से अलग हैं, सिवाय उन मामलों के जहाँ CASS भुगतान रोक या IRPF कटौती को प्रभावित करते हैं। विरासत और उपहारों के लिए भी IRPF-केवल आकलन के बजाय संपत्ति हस्तांतरण, ITP, plusvàlua, IIEIA और विदेशी-स्रोत कराधान का अलग विश्लेषण आवश्यक है।