Mehrwertsteuerplanung für aus dem Ausland bezogene Unternehmensleistungen in Georgien

Für jeden Leistungsimport werden Leistungsart, Anbieter, Ansässigkeit, beteiligte feste Niederlassung, Empfängerstatus sowie Vertrags- und Nutzungsort erfasst. Bei Leistungen an ein Unternehmen liegt der Leistungsort grundsätzlich am Sitz des Empfängers oder bei der empfangenden festen Niederlassung. Sonderregeln können insbesondere bei Immobilien, Veranstaltungen, Beförderungen, Restaurantleistungen, Fahrzeugvermietung sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Leistungen zu einem anderen Ort führen. Liegt der Leistungsort in Georgien und ist der Anbieter dort nicht etabliert, ist eine mögliche Steuerschuld des Empfängers zu prüfen. Eine Reverse-Charge-Zahlungspflicht kann entstehen, ohne dass der Empfänger allein deshalb allgemein als VAT payer registriert sein muss. Bemessungsgrundlage, anzuwendender Wechselkurs, Steuerperiode und Zahlungszeitpunkt müssen für den konkreten Leistungsbezug bestimmt werden. Bei einem registrierten Unternehmen kann die selbst berechnete VAT grundsätzlich zugleich als Vorsteuer abziehbar sein, soweit die Leistung abzugsfähigen Umsätzen dient und alle Nachweise vorliegen. Bei privater Verwendung oder Umsätzen ohne Vorsteuerabzugsrecht bleibt die Belastung ganz oder anteilig bestehen. Vertrag, Rechnung, Zahlungsbeleg, Angaben zu Ansässigkeit und Steuerstatus des Anbieters sowie Nachweise über Leistungs- und Nutzungsort sollten miteinander übereinstimmen. Die Prüfung sollte vor der Zahlung erfolgen, damit VAT, möglicher Vorsteuerabzug und Liquiditätswirkung in derselben Steuerperiode eingeplant werden können.