मालदीव में कर

मालदीव का कर-वर्ष 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक चलता है। आयकर वेतन, व्यवसाय की आय, किराया, लाभांश, ब्याज, पेंशन, तकनीकी शुल्क, कमीशन, रॉयल्टी, संपत्ति के हस्तांतरण और पूँजीगत लाभ सहित अन्य करयोग्य आय पर लागू होता है। आय अर्जित करने के लिए किए गए अधिकृत खर्च और कुछ हानि-राहतें घटाई जा सकती हैं। निवासी व्यक्ति सामान्यतः मालदीव में स्थायी घर रखता है या किसी 12 महीने की अवधि में कम-से-कम 183 दिन वहाँ बिताता है। निवासी कंपनी आम तौर पर मालदीव में पंजीकृत होती है या उसका मुख्य कार्यालय तथा नियंत्रण और प्रबंधन वहाँ होता है। निवासियों पर सामान्यतः विश्वव्यापी आय पर कर लगता है, जबकि अनिवासी और अस्थायी निवासी सामान्यतः मालदीव-स्रोत आय पर कर देते हैं। अस्थायी निवासी वह विदेशी व्यक्ति है जिसके पास आव्रजन अनुमति है और जिसने किसी मालदीवी नागरिक से विवाह नहीं किया है। व्यक्तियों के लिए वार्षिक आयकर प्रगतिशील दरों से निकाला जाता है: MVR 720,000 तक की आय पर 0%; MVR 720,000 से अधिक और MVR 1,200,000 तक के हिस्से पर 5.5%; MVR 1,200,000 से अधिक और MVR 1,800,000 तक के हिस्से पर 8%; MVR 1,800,000 से अधिक और MVR 2,400,000 तक के हिस्से पर 12%; और MVR 2,400,000 से अधिक आय पर 15%। मासिक Employee Withholding Tax (EWT) में इसी के अनुरूप MVR 60,000, MVR 100,000, MVR 150,000 और MVR 200,000 की सीमाएँ हैं। Maldives Retirement Pension Scheme में योगदान और ज़िम्मेदार सरकारी संस्था को दिए गए ज़कात अल-माल को घटाया जा सकता है। यदि किसी व्यक्ति की पूरी आय केवल एक भुगतानकर्ता से आती है, तो कुछ मामलों में वार्षिक रिटर्न दाखिल करना आवश्यक नहीं हो सकता; अन्य व्यक्ति सामान्यतः MIRA Form 604 इस्तेमाल करते हैं। कंपनियाँ, साझेदारियाँ, ट्रस्ट और अन्य संस्थाएँ सामान्यतः MVR 500,000 तक के करयोग्य लाभ पर 0% और उससे अधिक राशि पर 15% कर देती हैं। एक ही समूह की संस्थाओं के बीच यह सीमा बाँटी जाती है। वाणिज्यिक बैंकों पर 25% कर लगता है। इस उद्देश्य के लिए साझेदारियाँ और ट्रस्ट अलग करयोग्य संस्थाएँ हैं। व्यवसाय का खर्च पूरी तरह और केवल आय उत्पन्न करने के लिए किया गया होना चाहिए। व्यवसाय और पूँजीगत हानियाँ सामान्यतः पाँच वर्ष तक आगे ले जाई जा सकती हैं। विशेष परियोजना या उद्योग छूट तथा Special Economic Zone प्रोत्साहन तभी लागू होते हैं जब सरकारी राजपत्र की अधिसूचना या Investment Agreement उनका प्रावधान करे। Business Profit Tax और Bank Profit Tax की जगह वर्तमान आयकर ढाँचा लागू हो चुका है। GST सामान्यतः 8% है, जबकि पर्यटन क्षेत्र की दर 1 जुलाई 2025 से 17% है। पर्यटन GST में पर्यटक प्रतिष्ठानों की आपूर्ति, ऐसे प्रतिष्ठानों में डाइविंग, स्पा और वाटरस्पोर्ट सेवाएँ, ट्रैवल एजेंसियाँ, विदेशी जहाज़ों के एजेंट और गैर-मालदीवी नागरिकों के लिए घरेलू हवाई परिवहन शामिल हैं। पर्यटन आपूर्ति, निजी उपयोग के लिए न किए गए आयात और 12 महीने की अवधि में MVR 1,000,000 से अधिक हो चुकी या होने की अपेक्षा वाली करयोग्य बिक्री के लिए GST पंजीकरण अनिवार्य है। औसत बिक्री MVR 1,000,000 प्रति माह से अधिक होने पर कर-अवधि मासिक होती है; अन्यथा सामान्यतः त्रैमासिक होती है। GST रिटर्न और भुगतान, शून्य रिटर्न सहित, अगले महीने की 28 तारीख तक देय हैं। प्रदर्शित कीमतों में GST शामिल होना चाहिए। 2026 के एक सूचीबद्ध संशोधन के तहत 1 अक्टूबर 2026 से स्थायी व्यवसाय-स्थान के बिना अनिवासी द्वारा दी गई आवक पर्यटन सेवाओं तथा एजेंसी या बुकिंग सेवाओं पर 17% दर लागू है; उस श्रेणी के लिए इनपुट कर समायोजन उपलब्ध नहीं है और पंजीकरण 30 दिनों के भीतर या निजी उपयोग के लिए न किए गए आयात से पहले, जो भी पहले हो, आवश्यक है। आयकर पंजीकरण MIRA Form 117 से किया जाता है और सामान्यतः पहली मालदीव-स्रोत आय या संबंधित परमिट मिलने के 30 दिनों के भीतर आवश्यक है। पंजीकृत जानकारी में बदलाव सामान्यतः 15 दिनों के भीतर रिपोर्ट करना होता है। आर्थिक विकास मंत्रालय में व्यवसाय पंजीकरण से MIRA पंजीकरण या Taxpayer Identification Number लेना आवश्यक हो सकता है। MIRAconnect ऑनलाइन रिटर्न और भुगतान की सुविधा देता है। आयकर के अंतरिम रिटर्न और भुगतान सामान्यतः 31 जुलाई और 31 जनवरी को देय होते हैं; जहाँ देयता MVR 20,000 से अधिक हो, वहाँ अंतरिम दायित्व नियमित रूप से लागू होते हैं। अंतिम रिटर्न और भुगतान सामान्यतः अगले वर्ष 30 जून तक देय हैं। EWT और Non-resident Withholding Tax (NWT) के रिटर्न और भुगतान सामान्यतः अगले महीने की 15 तारीख तक देय हैं। कर रोकने वाला भुगतानकर्ता कर काटकर जमा करता है। NWT आम तौर पर किराए, रॉयल्टी, स्वीकृत बैंक या गैर-बैंक वित्तीय संस्थान के ब्याज को छोड़कर ब्याज, लाभांश, तकनीकी शुल्क, कमीशन, सार्वजनिक मनोरंजनकर्ताओं, अनुसंधान एवं विकास तथा बीमा पर 10% की दर से लागू होता है। कई मामलों में NWT अंतिम कर होता है। शोध अभिलेख में नवंबर 2026 से अनिवासी ठेकेदारों द्वारा वस्तुओं या सेवाओं के लिए किए गए भुगतान पर 10% सकल स्रोत-कर का नियम भी दिया गया है। पर्यटक हरित कर देते हैं। 1 जनवरी 2025 से रिसॉर्ट, एकीकृत रिसॉर्ट, रिसॉर्ट होटल, निर्जन द्वीपों के प्रतिष्ठान तथा 50 से अधिक कमरों वाले होटल या गेस्टहाउस में दर USD 12 प्रतिदिन है; इसमें पर्यटक पोत और अन्य शामिल प्रतिष्ठान भी आते हैं। आबाद द्वीपों पर 50 या उससे कम कमरों वाले होटल या गेस्टहाउस में दर USD 6 प्रतिदिन है। दो वर्ष से कम आयु के बच्चे छूट के पात्र हैं। परिचालन लाइसेंस धारक सामान्यतः स्वतः पंजीकृत होता है, जबकि विदेशी पर्यटक पोत स्थानीय एजेंट का उपयोग करता है। हरित कर का रिटर्न और भुगतान अगले महीने की 28 तारीख तक USD में देय है। प्रस्थान कर किसी भी मालदीवी हवाई अड्डे से प्रस्थान पर लागू होता है। हवाई अड्डा विकास शुल्क वेलाना अंतरराष्ट्रीय हवाई अड्डे से प्रस्थान पर लागू होता है; 1 दिसंबर 2024 से इसकी दरें मालदीवी इकॉनमी यात्रियों के लिए USD 12, विदेशी इकॉनमी यात्रियों के लिए USD 50, बिज़नेस क्लास के लिए USD 120, प्रथम श्रेणी के लिए USD 240 और निजी जेट के लिए USD 480 हैं। एयरलाइन या हवाई अड्डा संचालक शुल्क वसूलता है। संबंधित वसूली का रिटर्न और भुगतान अगले महीने की 28 तारीख तक देय है। 18 अप्रैल 2023 से हर प्लास्टिक थैले पर MVR 2 का शुल्क लागू है। GST-पंजीकृत व्यवसाय इसे GST रिटर्न के ज़रिए घोषित और जमा करता है; शुल्क-मुक्त दुकानों के थैले, ताज़ी बिना पैक की मछली के थैले और कूड़ेदान की लाइनिंग वाले थैले इससे बाहर हैं। Maldives Customs Service, Export-Import Act के तहत आयात शुल्क संभालती है। इसकी राशि माल और उसके HS वर्गीकरण पर निर्भर है, इसलिए संबंधित वस्तु का शुल्क-सूची वर्गीकरण जाँचना आवश्यक है। Employment Act के तहत पहले लागू धन-प्रेषण कर अब सामान्य वर्तमान धन-प्रेषण कर नहीं है और इसे ऐसा नहीं मानना चाहिए। सीमा-पार गतिविधि से मालदीव में Permanent Establishment (PE) बन सकता है। शोध में भवन या निर्माण कार्य 90 दिनों से अधिक चलने, किसी 12 महीने की अवधि में सेवाएँ 183 दिनों से अधिक देने और संसाधन या उपकरण गतिविधि 90 दिनों से अधिक चलने की सीमाएँ शामिल हैं। आश्रित एजेंट भी PE बना सकता है। सीमित force-of-attraction नियम समान वस्तुओं या सेवाओं तक कराधान बढ़ा सकता है। PE सामान्यतः मालदीव की गतिविधियों के लिए IFRS, IFRS for SMEs या AAOIFI के तहत खाते रखता है; वार्षिक आय MVR 10 मिलियन से अधिक न होने पर नकद-आधार लेखांकन उपलब्ध हो सकता है। अंतरराष्ट्रीय परिवहन आय पर सकल आय का 2% कर लगता है। मालदीव की संयुक्त अरब अमीरात, बांग्लादेश और SAARC देशों के साथ कर व्यवस्थाएँ लागू हैं। मलेशिया के साथ व्यवस्था 1 जनवरी 2027 से प्रभावी बताई गई है, जबकि हांगकांग समझौता अभी प्रभावी नहीं है। भारत के साथ सामान्य दोहरे-कराधान संधि के बजाय हवाई परिवहन संबंधी समझौता है। संधि-राहत संधि, लाभकारी स्वामित्व और निवास संबंधी शर्तों पर निर्भर करती है। संबंधित पक्षों के मूल्य निर्धारण पर स्वतंत्र पक्षों के समान मूल्य का सिद्धांत लागू होता है। हस्तांतरण-मूल्य निर्धारण दस्तावेज़ों में Master File, Local File और Country-by-Country Report (CbCR) शामिल हो सकती हैं; Advance Pricing Agreement (APA) उपलब्ध है। Mutual Agreement Procedure (MAP) हस्तांतरण मूल्य निर्धारण, दोहरा कराधान, निवास और PE के लाभ-विभाजन संबंधी समस्याओं को हल करने में मदद कर सकती है। मालदीव अनुरोध पर सूचना-विनिमय, स्वतःस्फूर्त सूचना-विनिमय और Common Reporting Standard (CRS) के ज़रिए सूचनाओं का आदान-प्रदान करता है। EUR 750 मिलियन से अधिक वाले समूहों पर CbCR लागू होता है और इसे वित्तीय वर्ष समाप्त होने के 12 महीनों के भीतर दाखिल करना होता है। CRS रिपोर्टिंग 31 दिसंबर 2020 को पहले से मौजूद खातों और 1 जनवरी 2021 से खोले गए नए खातों में अंतर करती है। व्यवसायों और व्यक्तियों को अभिलेख सुरक्षित रखने, ऑडिट में सहयोग करने तथा रिटर्न और भुगतान की समय-सीमाओं का पालन करने की आवश्यकता है। आपत्ति सामान्यतः 30 दिनों के भीतर दाखिल की जाती है। MIRA के पास निर्णय देने के लिए सामान्यतः 120 दिन तक होते हैं, जिसके बाद Tax Appeal Tribunal में अपील सामान्यतः 60 दिनों के भीतर उपलब्ध होती है; निर्धारण के विरुद्ध अपील के लिए विवादित कर का कम-से-कम 25% भुगतान आवश्यक है। देर से भुगतान पर प्रतिदिन 0.05% शुल्क लग सकता है। देर से दाखिल करने या गलत जानकारी देने पर दंड में 0.5% और अपराध के अनुसार प्रतिदिन के ऐसे शुल्क शामिल हो सकते हैं जिनकी अधिकतम सीमा MVR 50 या MVR 100 है।