लेसोथो में कर

RSL आयकर अधिनियम 1993, VAT अधिनियम 2001 और सीमा शुल्क तथा उत्पाद शुल्क अधिनियम 1982 के तहत कर-निर्धारण, वसूली, प्रवर्तन, रिफंड और करदाता सेवाएँ संभालती है। वित्त तथा विकास योजना मंत्रालय की कर नीति इकाई कर नीति तय करती है। समीक्षा किए गए आधिकारिक स्रोतों में यहाँ शामिल मामलों के लिए राष्ट्रीय प्रशासन दिखता है; कोई अलग क्षेत्रीय या नगरपालिका कर प्रणाली नहीं। कर-निर्धारण वर्ष 31 मार्च को समाप्त होने वाली 12 महीने की अवधि है। कंपनी वैकल्पिक लेखा अवधि का उपयोग केवल आयुक्त की मंजूरी से कर सकती है। लेसोथो में आय कमाने या संचालन करने वाले व्यक्तियों, कंपनियों, न्यासियों, साझेदारियों, संगठनों और व्यवसायों को सामान्यतः कर पंजीकरण चाहिए। एक करदाता पहचान संख्या (TIN) आयकर, सीमा शुल्क एवं उत्पाद शुल्क तथा VAT—तीनों पर लागू होती है। पंजीकरण RSL की इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं या डिजिटल सेवा केंद्र से हो सकता है; समीक्षा किए गए स्रोतों में अलग कर-पंजीकरण शुल्क का उल्लेख नहीं है। आयकर व्यक्तियों, न्यासियों, कंपनियों और लेसोथो-स्रोत आय वाले अनिवासियों पर लागू होता है। जहाँ संबंधित नियम अनुमति दें, करयोग्य आय की गणना सामान्यतः सकल आय से स्वीकार्य कटौतियाँ और पूँजीगत भत्ते घटाकर की जाती है। निवासी व्यक्तियों पर सामान्यतः विश्वव्यापी आय के आधार पर कर लगता है, जबकि अनिवासियों पर आम तौर पर लेसोथो-स्रोत आय पर। निवास का निर्धारण सामान्य निवास, किसी लगातार 12 महीने की अवधि में 182 दिन से अधिक भौतिक उपस्थिति, सरकारी स्थिति और परिवार, घर तथा व्यवसाय से संबंधों जैसे व्यापक तथ्यों पर निर्भर हो सकता है। 1 अप्रैल 2026 से निवासी व्यक्ति की आयकर दर सालाना पहले M77,760 पर 20% और इससे अधिक रकम पर 30% है। M12,240 सालाना का व्यक्तिगत कर-क्रेडिट वापसी योग्य नहीं है। इसलिए M5,100 प्रति माह तक का सकल वेतन इस क्रेडिट के कारण देय कर शून्य कर सकता है; यह आयकर से सामान्य छूट नहीं है। रोजगार आय में वेतन, मजदूरी, बोनस, भत्ते, ओवरटाइम, अवकाश वेतन, कमीशन, ग्रेच्युटी, सेवा-समाप्ति भुगतान और रोजगार से जुड़े उपहार शामिल हो सकते हैं। नियोक्ता PAYE—अर्थात कमाएँ तो भुगतान करें—की गणना और कटौती करता है और आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक जमा करता है। कर्मचारी को फिर भी 30 जून तक वार्षिक रिटर्न दाखिल कर शेष रकम चुकानी पड़ सकती है; जहाँ लागू हों, स्रोत पर कर कटौती के क्रेडिट शामिल किए जाते हैं। कंपनी आयकर, जिसे आम तौर पर CIT कहते हैं, करयोग्य आय का सामान्यतः 25% है। विनिर्माण कंपनियों और वाणिज्यिक खेती करने वाली कंपनियों पर लागू शर्तें पूरी होने पर 10% दर लग सकती है। अनिवासी कंपनी की शाखा पर आम तौर पर 25% कर लगता है। कंपनियाँ और व्यावसायिक व्यक्ति आम तौर पर 30 सितंबर, 31 दिसंबर और 31 मार्च को तीन अग्रिम किस्तें देते हैं; RSL मार्गदर्शिका के अनुसार हर किस्त पिछले वर्ष की देनदारी का 30% है। शेष रकम वार्षिक रिटर्न के साथ देय हो सकती है, जो सामान्यतः भुगतान सहित 30 जून तक जमा करना होता है। एकल व्यापारी पर सामान्यतः व्यक्तिगत आयकर लागू होता है; साझेदारी का हर भागीदार साझेदारी आय में अपने वितरण योग्य हिस्से पर कर देता है। लाभ-सुविधा कर (FBT) नियोक्ता पर लगने वाला कर है, जो करयोग्य लाभ का 40% है और PAYE से अलग है। लाभों में कार, आवास, उपयोगिता सेवाएँ, घरेलू सहायता, भोजन, चिकित्सा लाभ, कम-ब्याज ऋण, ऋण माफी और आवश्यकता से अधिक सेवानिवृत्ति अंशदान शामिल हो सकते हैं। करयोग्य आवास सामान्यतः वेतन के 20% तक सीमित है। पिछली तिमाहियों के लिए FBT रिटर्न और भुगतान आम तौर पर 14 जुलाई, 14 अक्टूबर, 14 जनवरी और 14 अप्रैल तक देय होते हैं। स्रोत पर कर कटौती (WHT) के तहत भुगतानकर्ता तय भुगतान से कर काटकर RSL को जमा करता है। सूचीबद्ध दरों में निवासी ठेकेदारों के लिए 5%, अनिवासी ठेकेदारों और सेवाओं के लिए 10%, तथा दक्षिण अफ्रीका से आने वाली अनिवासी तकनीकी सेवाओं के लिए 7.5% शामिल हैं। अनिवासियों को दिए जाने वाले कई निष्क्रिय भुगतानों—जैसे लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, प्राकृतिक संसाधन भुगतान और प्रबंधन शुल्क—की घरेलू दर आम तौर पर 25% है, हालाँकि विशिष्ट श्रेणियों पर अलग व्यवहार हो सकता है। WHT रिटर्न और भुगतान आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक देय हैं। भुगतान पाने वाले को भुगतान की श्रेणी और लागू चुनाव के अनुसार क्रेडिट मिल सकता है या यह अंतिम कर माना जा सकता है। VAT करयोग्य आपूर्ति और आयात पर गंतव्य-आधारित कर है। वर्ष का करयोग्य कारोबार M2,000,000 से अधिक हो तो पंजीकरण आम तौर पर अनिवार्य है; कारोबार की रकम जो भी हो, नीलामीकर्ताओं को पंजीकरण करना पड़ता है। सीमा से कम पर स्वैच्छिक पंजीकरण उपलब्ध हो सकता है। मानक दर 15%, दूरसंचार पर 15%, बिजली पर 10% है; निर्यात और निर्दिष्ट बुनियादी वस्तुओं पर शून्य दर हो सकती है। 2026 से सूचीबद्ध खाना पकाने के तेल, ताज़े फल और सब्ज़ियाँ तथा खट्टा दूध, विधायी शर्तें पूरी होने पर, अतिरिक्त रूप से शून्य दर के पात्र हैं। VAT रिटर्न और भुगतान कर-अवधि के बाद वाले महीने की 20 तारीख तक आम तौर पर देय हैं। आयात VAT प्रवेश के समय वसूला जाता है। आउटपुट VAT में से इनपुट VAT घटाने पर देय रकम या संभावित रिफंड स्थिति तय होती है। VAT ई-चालान विनियम संख्या 25, 2026 में लेकुका या चालान डेटा प्रबंधन प्रणाली और मान्यता-प्राप्त इलेक्ट्रॉनिक बिलिंग प्रणालियों का प्रावधान है। इस प्रणाली का उद्देश्य चालान डेटा RSL तक भेजना तथा वास्तविक समय में निगरानी और पहले से भरे रिटर्न को समर्थन देना है, लेकिन कार्यान्वयन की जानकारी और मार्गदर्शन अभी अनुपालन जोखिम हैं। प्रणाली लागू होते समय व्यवसायों को सही चालान और अभिलेख रखने तथा RSL के निर्देशों पर नज़र रखने चाहिए। अन्य देनदारियों में तंबाकू और मादक उत्पाद शुल्क—जिसे RSL तंबाकू पर 20% और शराब पर 10% बताती है—और प्रति प्लास्टिक खरीदारी थैले पर M0.90 का प्लास्टिक शुल्क शामिल हैं। सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क आयात तथा निर्यात के अलग शुल्क हैं। आयातक HS वर्गीकरण करते हैं और RSL के टैरिफ, eTariff, eCustoms तथा ASYCUDA सेवाओं का उपयोग कर सकते हैं। दक्षिण अफ्रीका से आयात में दक्षिणी अफ्रीकी सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क और व्यापार नियम भी लागू होते हैं। कर रिटर्न सही, पूर्ण, हस्ताक्षरित या जहाँ आवश्यक हो प्रमाणित, समय पर दाखिल और अभिलेखों से समर्थित होने चाहिए। e-Tax से कंपनी आयकर, व्यक्तिगत आयकर, निवासी व्यक्ति आयकर, न्यास तथा संपदा कर, VAT और PAYE दाखिल करने; संशोधन, बकाया, इतिहास और खाते के विवरण देखने की सुविधा है। VAT-केवल भुगतान के लिए EcoCash, M-Pesa, Standard Lesotho Bank, Unayo, Nedbank, FNB और Lesotho Postbank जैसी सेवाओं से इलेक्ट्रॉनिक भुगतान हो सकता है। जो बैंक भुगतान प्रणाली से एकीकृत नहीं है, उसमें भुगतान का प्रमाण अपलोड करना पड़ सकता है। ऑनलाइन इलेक्ट्रॉनिक कर-निकासी प्रमाणपत्र (e-TCC) के लिए आवेदन, सत्यापन और प्रिंट किया जा सकता है। देरी से रिटर्न, देरी से भुगतान और रिटर्न न दाखिल करने पर RSL सामग्री में 22% सालाना अतिरिक्त कर बताया गया है। अग्रिम कर मार्गदर्शिका में बकाया किस्त पर हर महीने चक्रवृद्धि आधार पर 3% शुल्क सूचीबद्ध है। VAT में पंजीकरण न करने पर पिछली अवधि से देनदारी और RSL मार्गदर्शिका के तहत हिसाब न दिए गए VAT पर 200% तक जुर्माना हो सकता है। गलत TIN जानकारी और पंजीकरण के कुछ उल्लंघनों पर आपराधिक जिम्मेदारी भी हो सकती है। सटीक देनदारी उस समय के कर-निर्धारण और लागू नियम पर निर्भर करती है। VAT रिफंड आवेदन आम तौर पर 30 जून, 30 सितंबर, 31 दिसंबर और 31 मार्च की तिमाही समय-सीमाओं के अनुसार, आयुक्त—मुख्य परिचालन—को लिखित रूप में दिए जाते हैं। भुगतान या दूसरी देनदारी में समायोजन करने से पहले RSL दावे की जाँच या लेखापरीक्षा कर सकती है। आयकर रिफंड आम तौर पर रिटर्न के जरिए माँगा जाता है; समीक्षा किए गए स्रोतों में इसकी अलग निश्चित आवेदन-समय सीमा नहीं बताई गई। करदाता RSL के कर-निर्धारण या निर्णय पर लिखित आपत्ति कर सकता है। आयकर अधिनियम के तहत आपत्ति सामान्यतः कर-निर्धारण के चार महीने के भीतर देनी होती है, लेकिन संशोधित कर-निर्धारण में गणना बदल सकती है। प्रमाण देने का भार करदाता पर है। आपत्ति पर आए निर्णय को आम तौर पर 60 दिनों के भीतर कर अपील प्रशासनिक न्यायाधिकरण में ले जाया जा सकता है; उसके बाद न्यायाधिकरण के निर्णय से सामान्यतः 60 दिनों के भीतर उच्च न्यायालय में अपील की जा सकती है। आपत्ति से भुगतान या प्रवर्तन का जोखिम अपने आप समाप्त नहीं होता; RSL या योग्य सलाहकार से कर-निर्धारण और उपलब्ध राहत की जाँच करें। शोध में प्रमाणित लेसोथो की संधि-व्यवस्था में इस्वातिनी, बोत्सवाना, मॉरीशस, दक्षिण अफ्रीका और यूनाइटेड किंगडम शामिल हैं। कर-संधि स्रोत पर कर कटौती घटा सकती है या दोहरा कराधान रोक सकती है; लेकिन दावा करने वाले को आम तौर पर निवास का प्रमाण, पहचान, पता, TIN या PIN विवरण और लाभांश, ब्याज या रॉयल्टी के लिए लाभकारी स्वामित्व का प्रमाण देना होता है। लागू संधि न हो तो घरेलू दरें लागू होती हैं। विदेशी सरकार की छूट और संधि के तहत निवास के दोहरे-आधार नियम खास तथ्यों तथा संबंधित दस्तावेज़ पर निर्भर करते हैं।