アイスランドの税金

アイスランドの課税年度は暦年です。財務・経済省が税制と法令を定めます。税務・関税庁Skatturinnは、課税、徴収、監査、付加価値税（VAT）、雇用主・事業者登録、関税を管理します。útsvarの税率は納税者の自治体が定めるため、最終的な個人課税額は源泉徴収に使われる平均税率と異なる場合があります。アイスランドの地域に別個の行政税制はありません。 アイスランドに税務上の居住地または恒久的な居住地がある人は、一般に無制限納税義務を負います。非居住者は通常、アイスランド源泉所得に課税されます。183日ルールと12か月ルールが居住地の判定に影響することがあり、判断が難しい場合はSkatturinnが決定します。海外の雇用主で働いていても、アイスランドの納税義務が自動的になくなるわけではありません。賃金、給付、年金は一般にカテゴリーA所得、事業・専門職所得はカテゴリーB、配当、利子、譲渡益はカテゴリーC所得です。 雇用主は賃金と従業員自身への報酬から税を源泉徴収します。2026年の月額給与に対する平均útsvar込みの源泉徴収率は、498,122 ISK以下が31.49%、498,123～1,398,450 ISKが37.99%、1,398,450 ISK超が46.29%です。実際のútsvarは自治体によります。persónuafslátturは、アイスランドに住所を置く16歳以上の人に適用される個人税額控除で、月72,492 ISK、年869,898 ISKです。アイスランドへの転入・転出後や一時就労中は控除が按分される場合があります。複数の雇用主がいる人は、年間所得見込みに対する源泉徴収総額が合うよう、控除と税率帯の適用を調整する必要があります。 資本所得には一般に22%が課税されます。上場証券の一定の利子、適格配当、譲渡益には、年間合計300,000 ISKの控除が適用される場合があります。個人住宅の譲渡益は、所有期間その他の要件を満たす場合に免税となることがあります。住宅2軒までの賃貸所得は、法的要件を満たせば25%控除を受けられる場合があります。利子の扱いは所得の種類、居住地、適用される租税条約によることがあるため、個別案件について最新のSkatturinn規則を確認してください。 私的年金保険料は通常、雇用所得または推定雇用所得の最大8%まで控除できます。事業上の損失は通常、事業所得にのみ充当でき、最長10年間繰り越せますが、繰戻しはできません。ehf.やhf.などの有限責任会社には通常20%の法人税が課されます。一定のパートナーシップ、遺産財団、破産財団、その他の自主管理事業体には37.6%の税率が適用される場合があります。したがって、法的形態によって税額が変わります。自営業者には推定雇用所得や社会保険料の義務が生じることもあります。 雇用主は社会保険料tryggingagjaldを負担し、2026年の一般税率は6.35%、船員向けは7%です。給与源泉徴収税と雇用主負担金は通常、翌月1日から15日の間に納付します。税金以外にも、年金、組合、給与報告の義務が生じる場合があります。 VATはvirðisaukaskattur、略してVSKと呼ばれます。標準税率は24%、軽減税率は11%です。課税対象の売上高が12か月で2,000,000 ISKを超えた販売事業者は、通常、登録が必要で、書式RSK 5.02を使います。VATの課税期間は通常2か月で、申告と納付期限は各期間終了から1か月と5日後です。年間売上高が4,000,000 ISK未満の事業者は年次精算を申請でき、通常、申告と納付は2月15日までです。VAT納付額がなくても電子的なゼロ申告が必要です。申告しない場合、推計課税と5,000 ISKの加算金が生じることがあります。登録事業の変更は通常8日以内に届け出ます。VAT請求書には日付、売り手・買い手の名称とkennitala、VAT番号、品目、数量、価格、VAT額を記載します。 電子サービス、通信、サブスクリプション、放送、一部の観光サービスをアイスランドの消費者に直接提供する外国企業には、VOES制度が適用される場合があります。一般的な基準額は12か月の課税売上高2,000,000 ISKです。VOESは納付・申告制度で、仕入税額控除はできません。外国企業は、別のアイスランド登録や外国VAT還付手続きが必要かも確認してください。 個人は通常、電子認証またはveflykillを使い、Skatturinnのポータルから年次申告を電子提出します。申告は通常3月で、2025年所得に対する2026年の申告期限は3月13日でした。通常5月末に課税額が決定し、控除は一般に6月1日から利用できます。確定額と源泉徴収額の差により、還付または追加納付が発生します。税金の滞納には通常7回の納付日が設けられますが、給与徴収や分割納付は別の扱いです。 会社は通常、法人税の年次申告を5月31日までに電子提出します。年次財務諸表は一般に8月31日まで、または年次株主総会から1か月以内に公示提出し、いずれの場合も会計年度末から8か月以内に提出します。未提出または不完全な会計書類には600,000 ISKの行政罰金が科される場合があります。 納税者はSkatturinnのポータルを通じ、個人課税の訂正を求められます。課税決定に対する書面の苦情は通常60日以内にSkatturinnへ提出します。さらに上訴する場合、行政税務不服審判所Yfirskattanefndへの申立ては通常3か月以内です。VATの課税または登録に関する局長への上訴期限は30日、徴収機関に関する省への苦情期限は3か月が一般的です。 国際課税は居住地、所得源泉、適用される二重課税条約によって決まります。該当規則のもと、アイスランド源泉の賃金、サービス、恒久的施設、不動産、ロイヤルティ、配当、利子に課税できます。租税条約により、課税権が制限されたり、免税、軽減税率、還付が適用されたりする場合があります。条約適用を申請する人や企業は、書式RSK 5.42と、外国居住証明または無制限納税義務の証明を求められる場合があります。Skatturinnが認めるまでは、国内税が通常納付対象です。アイスランドでサービスを提供する外国請負業者には限定的な納税義務が生じることがあり、恒久的施設には有限責任会社なら一般税率20%、その他の事業形態なら該当する高い税率が適用されます。