カメルーンの税金

財務省傘下の税務総局（Direction Générale des Impôts (DGI)）は、税額の決定、税務調査、税の徴収、不服申立てを担当します。関税総局（Direction Générale des Douanes）は国境を越える物品取引を所管し、地方分権自治体は地方開発税（Taxe de Développement Local）などを課します。主な税には、個人所得税（Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)）、法人所得税（Impôt sur les sociétés (IS)）、付加価値税（Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)）、投資所得への源泉徴収税、物品税、登録税・印紙税、関税があります。 IRPPの対象には、給与所得、年金、賃貸所得、投資所得、商業・農業・専門職による所得などが含まれます。累進税率は10～35％です。一般に、世帯、常居所、職業上の拠点、または経済的利害関係がカメルーンにある人は税務上の居住者とされます。居住者は通常、全世界所得に課税されます。非居住者については、租税条約に別段の定めがない限り、カメルーン源泉所得が対象です。 雇用主は給与税を源泉徴収し、翌月15日までに納付します。商業活動を行わない納税者は、通常、6月30日までに年次IRPP申告を行います。納付遅延には、月1.5％、上限50％の利息と、月10％、上限30％の加算税が生じる場合があります。 企業には納税者識別番号（NIU）、税務登録、事業内容に応じた適切な会計記録が必要です。法人所得税率は通常30％です。年間売上高が最大30億FCFAの一定の中小企業には、25％の税率が適用されることがあります。実額課税制度（régime du réel）は通常、付加価値税を除く年間売上高が5,000万FCFA以上の企業に適用されますが、売上高にかかわらず別の分類となる業種もあります。継続的な義務には、予定納税、源泉徴収、該当する場合のTVA、統計・税務申告書（Déclaration Statistique et Fiscale (DSF)）、実質的支配者情報、納税遵守証明書が含まれます。 一般合成税（Impôt Général Synthétique (IGS)）は、実額課税制度の対象外となる小規模な商業、工業、手工業、農業活動に適用されます。旧来の免許税（impôt libératoire）と簡易課税制度（régime simplifié）に代わる制度です。年間売上高が5,000万FCFA未満の場合、売上区分に応じた年額は、50万FCFA未満の2万FCFAから、3,000万以上5,000万FCFA未満の200万FCFAまでです。認定CGAの会員は該当税率の半額を納めます。年次IGS申告の期限は3月15日、四半期納付の期限は各四半期末から15日以内です。未納の場合、事業所の閉鎖と50％の罰金につながることがあります。売上高が5,000万FCFAを超えると、通常、営業免許税（patente）と実額課税制度が関係します。 標準TVA税率は19.25％で、輸出にはゼロ税率が適用されます。2026年は社会住宅の取得または賃貸に10％のTVA税率が適用されます。企業はDGIの手続に従って仕入税額控除またはTVA還付を請求できます。特定の商品には物品税が課され、2026年にはワインや蒸留酒などの税率が引き上げられる一方、ガス動力車は物品税を免除されています。 NIUの登録は、immatriculation.dgi.cmまたはteledeclaration-dgi.cmからオンラインで行います。納税者の属性に応じて、担当窓口は税務センター（Centre des impôts）、CFLP、DGE、その他のDGI事務所となります。電子サービスはIRPP、IGS、DSF、税務証明書、電子請求書、実質的支配者情報、ヘルプデスクなどを扱います。一般的な手続は、NIUと税務口座の登録から申告、納付または源泉徴収を経て、領収書または納税遵守証明書（Attestation de Conformité Fiscale）の受領へと進みます。 納付は銀行振込または電子決済で行います。IGSは銀行窓口で現金納付できる場合もあります。DGIは書類審査や会計監査を実施することがあります。納税者には、公式情報を得る権利、手続上の保護、不服申立ての権利、適用条件を満たす場合のTVA税額控除還付などを受ける権利があります。税の免除には、明示的な法的根拠が必要です。 輸出入にはCEMACの関税枠組み、関税、統合共同体税（Taxe Communautaire d'Intégration）、該当する場合のTVAや物品税も適用されます。FOB価格が100万FCFAを超える場合、認定通関業者を通じて対外貿易ワンストップ窓口（Guichet Unique du Commerce Extérieur）から申告しなければなりません。200万FCFAを超える場合はRVCも必要で、500万FCFAを超える場合は銀行による取引 domiciliation が必要です。申告は6か月以内に完了しなければなりませんが、最大3か月の一度限りの延長が認められる場合があります。申告を怠ると課税対象となる商品の価額の50％の罰金、銀行手続を怠ると取引価額の10％の罰金につながることがあります。 国際課税に関する租税条約は現在10本が発効しています。条約により、居住地、源泉徴収、二重課税軽減、情報交換、相互協議手続が変わる場合があります。外国の関連会社を持つ企業には、取引に関する移転価格文書化義務があります。重要な経済的存在を有する非居住デジタル企業には、2026年にカメルーンで生じた売上高の実効3％の負担が適用されます。外国航空会社や海運会社も、カメルーンの法人所得税の対象となることがあります。納税者は登録情報、会計記録、申告書、納付記録その他の証拠を保管し、財政法の改正と年次期限を確認してください。