カンボジアの税金

カンボジアの税制は、2023年5月16日付の税法 NS/RKM/0523/004と、現行の政令およびプラカスに基づきます。課税標準は一般にカンボジア・リエル（KHR）で示され、税務総局（GDT）が税務上の公定為替レートを公表しています。経済財政省（MEF）が制度を監督します。州税務支局とカーン税務支局、および動産・不動産税局が地方行政と財産関連の税務を扱います。関税は関税消費税総局（GDCE）が管理します。カンボジアの自己申告制度には、所得税、給与税、付加価値税（VAT）、源泉徴収税、特許税、分野別の税があります。 企業は通常、経済活動を開始した日、または関係省庁の許可を受けた日から15営業日以内に税務当局へ登録します。処理には一般に7～10営業日かかります。登録により、納税者識別番号、VAT証明書、特許税証明書が発行されることがあります。GDTの電子行政システムは、電子申告と電子納付に対応しています。提携銀行や州・カーン税務支局も利用できます。 所得税の一般税率は20%です。鉱物資源関連の活動には30%の税率が適用される場合があります。該当する売上を基礎とする所得税の前納または最低税は、適用条件や免除に応じて1%となることがあります。すでに課税された利益からの居住法人の配当は、通常、所得税として再課税されません。関連者間取引には、移転価格文書と所定の別表が必要です。 特許税は通常、事業活動ごとに毎年納付します。年間税額は、小規模納税者が400,000 KHR、中規模納税者が1,200,000 KHR、大規模納税者が3,000,000 KHRです。年間売上が10,000,000,000 KHRを超える大規模納税者は、5,000,000 KHRを負担することがあります。通常の納付期限は3月31日です。 居住従業員の給与税は、月額に応じた累進税率です。1,500,000 KHR以下は0%、1,500,001～2,000,000 KHRは5%、2,000,001～8,500,000 KHRは10%、8,500,001～12,500,000 KHRは15%、12,500,000 KHR超は20%です。要件を満たす配偶者または未成年の子ども1人につき、月額150,000 KHRの控除が認められる場合があります。非居住者の給与には通常20%が課されます。現物給付には、税効果を含む市場価値の20%が一般に課税されます。 課税対象となる国内取引のVATは一般に10%です。国外への商品輸出やカンボジア国外で提供されるサービスには、0%税率が適用されることがあります。非居住のデジタルサービス提供者やプラットフォーム運営者、およびカンボジア国内の自己申告対象者は、カンボジアの電子商取引VAT規則の対象になることがあります。簡易VAT制度の基準は、適用規則に従い、年間売上250,000,000 KHRから、または3か月連続の売上60,000,000 KHRから適用されます。 源泉徴収税率は、受取人と支払い内容によって異なります。居住者について一般的な税率は、サービス、ロイヤルティ、鉱物資源の利息、非銀行利息が15%、動産または不動産の賃料が10%、定期預金の利息が6%、非定期預金の利息が4%です。非居住者への利息、ロイヤルティ、賃料または財産利用料、経営・技術サービス、配当、サービスの支払いには、基本税率14%が適用されることがあります。軽減税率を適用する前に、特別規則と該当する二重課税協定を確認してください。 キャピタルゲイン税は、2025年12月31日付のプラカス1130 MEF.Prk.GDTで定められています。許容経費と、該当する場合は外国税額控除を差し引いた課税利益に20%が課されます。GDTは2026年3月26日に電子申告の指示を出しました。不動産の譲渡益の扱いは、譲渡税規則とGDTの現行解釈に照らして別途確認してください。 不動産税は通常、土地と建物の評価額の80%に年率0.1%を適用し、100,000,000 KHRを差し引いて算出します。主に該当する地域規則の対象となる首都、市、州で適用され、評価額が100,000,000 KHRを超える場合に課されます。有効な証明書を持つ農地や、特別経済区の要件を満たす生産用不動産は対象外となることがあります。通常の納付期限は9月30日で、不動産税カードのサービス料は5,000 KHRです。 未利用地税は、不動産税の地理的適用範囲外にある未利用地に対し、通常、年2%で課されます。2025課税年度から、課税標準は一般に50,000平方メートルを超える面積に、評価された土地価格を乗じた額です。土地は一度登録し、納税者識別番号にひも付ける必要があります。登録と管理は通常、該当する州税務支局またはGDTの担当局が行います。 不動産譲渡には通常、印紙税（譲渡税とも呼ばれます）が4%かかります。株式譲渡は0.1%となることがあり、不動産保有会社を通じた譲渡には、該当する資産比率に基づき4%が課される場合があります。その他の税には、特定税、宿泊税、公共照明税、輸送手段税、看板税があります。特定税率の例は、ノンアルコール飲料10%、ワイン35%、ビール30%、葉巻25%、紙巻きたばこ20%、航空券と娯楽サービス10%、通信3%です。宿泊税は通常2%、公共照明税は通常、酒類とたばこに3%です。輸送手段税と看板税は毎年課され、対象物や区分によって異なります。電気自動車の免除と規則は現行の指針で確認してください。 月次申告では通常、所得税の前納、給与税、源泉徴収税、VAT、特定税、宿泊税、公共照明税、その他の該当税を扱います。紙での申告と納付は通常、翌月20日まで、電子申告は通常、翌月25日までです。前年分の年間所得税は通常3月31日まで、不動産税と未利用地税は通常9月30日までです。GDTのカレンダーで特別期限や延長が定められることがあります。 納税者は、正確に登録し、必要な請求書を発行し、帳簿を保管し、申告・納付を期限内に行い、該当する源泉徴収を実施し、関連者間取引の資料を保存する必要があります。中規模・大規模納税者は通常10年間、小規模納税者は通常3年間、記録を保存します。期限後の申告や納付には、一般に10%の加算税と、一般に月1.5%で計算される利息が生じる場合があります。GDTは特別税務監査ユニットを含む監査を実施できます。 納税者は、新たな税務決定に対し、税務紛争解決委員会へ30日以内に異議を申し立てることができます。VAT還付または控除には、申請と裏付け資料が必要です。二重課税協定による救済を受けるには、条約を確認し、居住者証明書を取得し、設立書類、支払契約、委任状を準備します。制度ではカンボジア源泉所得が重要です。該当する12か月間に182日を超えて国内に実際に滞在すると、実務上、居住者とみなされることがあります。一方、非居住者には通常、恒久的施設または源泉徴収税の規則が関係します。条約の申立ては、該当する協定と居住者証拠に基づいて判断する必要があります。