ギニアの税金

ギニアの税制は、所得・利益に対する直接税に加え、間接税、輸入関税、不動産関連の負担、車両税、地方税から成ります。主な法的根拠は一般税法典（CGI）と毎年の財政法です。予算省が財政法を作成します。税務総局（DGI、税務局とも呼ばれます）は、国内の登録、課税、徴収、監査、異議申立てを管理します。税関総局は関税と輸入手続きを扱い、地方自治体は地方税を課す、または分配することがあります。 納税義務のある個人と企業は、通常DGIに登録します。登録により恒久納税者番号（NIFP）が付与されます。付加価値税（TVA）の対象となる事業者は、TVAキーも取得しなければなりません。eTaxは電子納税サービスで、SAFIG2は税務行政および申告業務に使用されます。確認できる情報では登録や申告の一般手数料は示されていませんが、課税された税額は納付しなければなりません。 個人は、ギニアに恒久的な住居の基盤がある、年間の通常滞在が6か月を超える、そこで職業活動を行う、または経済的中心がギニアにある場合、一般に税務上の居住者とみなされます。居住者は通常、給与、事業、農業、投資、賃貸、不動産譲渡益を含む全世界所得に課税されます。非居住者は一般にギニア源泉所得に課税されます。企業は、ギニアに実質的な経営管理拠点または恒久的施設がある場合、課税対象になり得ます。 雇用主は通常、給与の支払いごとに税を源泉徴収します。公表されたCGIの税率表では、月額100万GNF以下は0%、1,000,001～3,000,000 GNFは5%、3,000,001～5,000,000 GNFは8%、5,000,001～10,000,000 GNFは10%、10,000,001～20,000,000 GNFは15%、20,000,000 GNF超は20%です。2021年のDGI要約にはこの範囲の一部で異なる税率区分が示されているため、適用税率表は最新のDGI通知またはeTaxで確認してください。外国企業から給与を受けるギニア居住者は、自ら申告する必要がある場合があります。利用可能なDGI要約には動産資本所得の税率10%も示されています。賃貸・不動産所得には単一不動産税（CFU）や賃料源泉徴収のほか、営業許可税、車両単一税（TUV）、地方開発最低税などが関わる場合があります。 企業は通常、法人税（IS）を納めます。公表CGI税率は、一般法人が25%、鉱業調査または採掘権を持つ企業が30%、電話サービス、銀行、保険、石油の輸入・貯蔵・販売を行う企業が35%です。ISの予定納付2回は、それぞれ前年度ISの3分の1で、6月15日と9月15日までに納付します。ISの残額は年次決算申告とともに納付します。 最低定額法人税（IMF）は前年度売上高を基準に算定されます。公表CGI資料には、中規模企業は0.5%、最低1,000万GNF、最高1億GNF、大規模企業は最低4,000万GNF、最高5億GNFと記載されています。一方、利用可能なDGI要約には3%と記載されているため、最新の財政法とDGI実施通知が優先されます。IMFは1月15日までに納付し、IS、事業利益税、非商業利益税、農業税に充当できます。引用された規則では、翌期への繰越や還付はできません。 個人事業主について公表された税率には、商工業利益（BIC）30%、非商業利益（BNC）25%、農業所得15%があります。職業訓練税は総給与の6%、徒弟税は3%とされています。PF源泉徴収は、TVA登録のない供給者からの輸入や対象となる国内購入に10%、一定の手数料に5%とされています。RNS源泉徴収は、非居住企業が提供する特定サービスに15%です。 付加価値税（TVA）の標準税率は18%です。直接輸出と国際輸送は0%とされています。登録事業者はCGIの条件を満たせば仕入税額控除を請求できます。外国の供給者がギニアのTVA登録済み受領者にサービスを提供する場合、リバースチャージが適用されることがあります。TVA登録には請求書、帳簿、申告の義務が伴います。金融、保険、物品税対象商品、通信、鉱業には分野別負担が適用されることがあり、特定の取引には登録税や印紙税がかかる場合もあります。 通常の電子申告手順は、NIFPと必要に応じてTVAキーを取得し、eTaxまたはSAFIG2に登録した後、月次統合申告書を提出して納付する流れです。月次申告の期限は通常、翌月15日です。支払いはePaymentまたは税務窓口で行えます。ePaymentを利用するには、納税者がeTaxに銀行口座を登録し、署名済みの承認書を取得し、銀行に口座を有効化してもらう必要があります。会計年度が12月31日終了の場合、年次決算申告は通常4月30日までで、SYSCOHADA年次計算書、税務一式書類、その他の年次明細を含みます。DGIの審査に備えて、帳簿、証憑、提出済み申告書を保存してください。 ギニアは、税務監査を伴う申告納税制度を採用しています。申告遅延、納付遅延、その他の違反はCGIに基づく制裁の対象となる場合があります。納税者はまずDGIに行政上の異議を申し立て、可能な場合は和解を求めることができます。CGIは税務不服審査委員会も定めています。還付はCGIの条件に従いますが、一般的な即時還付権があることは確認されていません。 越境所得については、ギニア居住者は一般に全世界所得を申告し、非居住者は通常ギニア源泉所得を申告します。ギニア企業は適用規則に従い、通常はギニア税額相当額を上限として外国税額控除を受けられる場合があります。未使用の控除額は繰越や還付ができない場合があります。租税条約は関係国ごとに別途確認してください。将来の二重課税防止条約の可能性に向け、ギニアとルワンダは2026年8月に技術協議を開始しましたが、それだけで条約が発効したとみなすことはできません。2026年財政法は暫定予算または12分の1予算の文書として記録されており、統合された最新税率表も見つかっていないため、現行税率や特別制度はDGIまたはeTaxで確認が必要です。