ジャマイカの税金

ジャマイカの税金は通常、ジャマイカ・ドル（JMD）で計算されます。所得税の年度は暦年に従い、政府の会計年度は4月1日から翌年3月31日までです。財務・公務省は税制と法令を策定します。税務行政ジャマイカ（TAJ）は、登録、課税額の決定、徴収、給与所得税（PAYE）、一般消費税（GCT）、所得税、源泉徴収税（WHT）を管理します。ジャマイカ税関庁（JCA）は関税と輸入時の諸税を扱い、国家土地庁（NLA）は固定資産税の評価情報を管理し、歳入不服審査局（RAD）は税務・税関に関する独立した不服審査機関です。税法は全国共通ですが、固定資産評価や一部の自治体サービスは地域ごとに分かれている場合があります。 直接税には、個人所得税（PIT）、法人所得税（CIT）、PAYE、WHT、教育税、固定資産税があります。資産税は、すべての納税者ではなく、定められた機関に適用されます。ジャマイカには一般的なキャピタルゲイン税制度はなく、金融機関以外の企業に対する最低事業税は廃止されています。間接税・課徴金には、GCT、特別消費税（SCT）、関税、印紙税、譲渡税、環境保護賦課金（EPL）があります。 ジャマイカに居住または住所を有する個人は、通常、全世界所得を申告します。非居住者は通常、ジャマイカ源泉所得に対してジャマイカの所得税を納めます。2026年のPITは、適用される非課税枠を超え、年間6,000,000ジャマイカ・ドル（J$）までの課税所得に25%、6,000,000 J$を超える部分に30%です。2026年4月1日から年間非課税枠は1,902,360 J$で、2026年の実効年間額は1,876,614 J$とされています。認可年金制度について250,040 J$の追加控除が適用される場合があり、65歳以上の場合も別途250,040 J$の控除が適用されることがあります。両方を合わせると2,376,654 J$です。雇用主は各給与計算期にPAYEを差し引き、通常、翌月14日までに納付します。自営業者は通常、3月15日、6月15日、9月15日、12月15日に四半期ごとの予定納税を行います。2025課税年度の最終所得税申告と納付は、当初4月15日が期限でした。 会社は、規制対象でない場合は通常25%、規制対象の場合は33.333%の法人所得税を納めます。住宅金融組合には通常30%の税率が適用され、生命保険会社、特別経済区、再生可能エネルギーの独立発電事業者には個別の規則が適用される場合があります。居住会社は一般に、中央の経営と管理がジャマイカにある会社です。非居住会社は通常、ジャマイカ源泉所得に対して課税されます。居住会社が支払う通常の配当への源泉徴収税率は15%です。非居住者への通常の配当にも、2025年4月1日以降は15%の税率が適用されています。非居住者へのその他の支払いには、支払いと受取人に応じて15%、25%、33.333%などの源泉徴収税率が適用される場合があります。租税条約や優遇税制により結果が変わることがあります。 GCTの標準税率は15%です。ゼロ税率対象の供給には0%が適用され、非課税取引は該当する法令に基づき課税対象から除外されます。課税対象となる供給を行う事業者は、年間の課税対象供給が15,000,000 J$に達すると通常、登録が必要です。この基準は2025年4月から適用されています。基準額未満でも任意登録が可能です。登録事業者は通常、翌月の最終営業日までに毎月申告・納付し、法定条件を満たせば仕入税額控除を請求できます。観光関連活動には現在10%の税率が適用され、2027年4月1日から15%への引き上げが決定または計画されています。国外から供給されるデジタルサービスや無形資産へのGCT適用は仕向地原則に従う計画で、2026/27会計年度の第4四半期に導入、2027年に全面稼働が見込まれています。2026年9月時点では全面稼働済みとして扱わないでください。 SCTは、アルコール、たばこ、指定された石油製品やNASB製品などに適用されます。2026年5月1日から、提示された税率にはNASB製品1ミリリットル当たり0.02 J$、純アルコール1リットル当たり1,400 J$、たばこ1本当たり20 J$が含まれます。同日からEPLは輸入品と国内取引に0.8%適用され、国内取引の計算基礎は売上高の75%から100%に変わります。給与関連の税・法定拠出には、賃金上限まで従業員と雇用主がそれぞれ2.5%を負担する国民保険制度（NIS）、従業員2%、雇用主3%を負担する国家住宅信託（NHT）、従業員2.25%、雇用主3.5%を負担する教育税があります。月間総報酬が14,444 J$を超える場合、雇用主はHEART/NSTA Trustに3%を拠出します。NISとNHTは法定拠出であり、すべてが所得税というわけではありません。法令を遵守する規制対象外の雇用主は、所得税額の最大30%に相当する雇用税控除を利用できる場合があります。 固定資産税は通常、毎年4月1日から納付対象となります。国家土地庁の評価台帳と累進的な不動産価値区分に基づいて税額が決まります。年払い、半年払い、四半期払いが可能です。譲渡税はジャマイカの不動産と株式・有価証券に2%適用されます。印紙税は現行の料金表に従います。参照情報によると、50万J$未満の各文書または区画は100 J$、50万J$以上は5,000 J$ですが、取引に適用される正確な額はTAJまたはNLAに確認してください。 輸入時の諸税は、商品と関税分類によって異なります。JCAは通常、取引価格を使い、関税評価額はCIF、すなわち商品代金、保険料、運賃を基礎とします。輸入者はC84またはC85評価申告書が必要となる場合があります。商品によっては、関税、GCT、SCT、印紙税、追加印紙税、標準適合手数料、税関管理手数料、EPLが合計に含まれます。標準適合手数料はCIF価格の0.3%です。C23で原産地を証明できるCARICOM産品は通常、関税なしで輸入できますが、国内のGCTやSCTは引き続き納付対象となることがあります。自由貿易上の優遇を受けるには、原産地規則、直接積送要件、原産地証明書を満たす必要があります。それでもすべての税や手数料が免除されるわけではありません。計算には該当するHSコードのJCA関税表が適用されます。 ジャマイカは、カナダ、中国、デンマーク、フランス、ドイツ、イスラエル、イタリア、日本、メキシコ、ノルウェー、スペイン、スウェーデン、スイス、英国、米国、アラブ首長国連邦などと二重課税防止協定を結んでいます。CARICOM多国間協定にも参加し、租税情報交換の取り決めもあります。これらは源泉徴収、居住地、二重課税の軽減に影響することがありますが、申告や納付義務が自動的になくなるわけではありません。 納税者番号（TRN）は、国の税務口座を識別します。TAJの電子サービスでは、申告、納付、GCT管理、納税コンプライアンス証明書（TCC）の取得、不服申立てができます。JCAを通じて商業貨物や自動車を取り扱う際には、TCCを通常求められます。納税者は記録と裏付け書類を保管し、正確に申告し、期限内に納付してください。納付遅延には利息、追加徴収、罰則が生じることがあります。還付やGCT仕入税額控除は法定条件のもとでのみ利用でき、還付申請はTAJを通じて行います。 納税者はTAJを通じて、課税通知にオンラインで異議を申し立てることができます。2025年7月1日以降、異議申立ての期限は通常、通知の送達から30日で、立証責任は納税者にあります。さらに歳入不服審査局（RAD）へ不服申立てができます。RADへの申立ては通常、長官の決定から90日以内、または決定を受領してから30日以内のうち、該当する遅い期限までに行います。RADは税額と関税評価に関する争いを扱います。