ナウルの税金（ナウルでは）

ナウルには全国共通の税制度があり、地域税や自治体税の違いは確認されていません。税務行政はナウル歳入庁（NRO）と財務長官が担い、輸入関税と関税率はナウル税関が管理します。課税年度は6月30日までの12か月です。公式様式に記されるドル表記は法定のドル額です。 納税義務が生じた個人、雇用主、支払者は、通常7日以内に納税者番号（Taxpayer Identification Number、TIN）を申請し、申告書、通知、その他の税務書類に記載します。記録は英語で少なくとも5年間保管し、電子記録も利用できます。ナウルは自己申告方式を採用しているため、納税者または源泉徴収義務者が税額を計算し、必要な申告書を提出し、該当期限までに納付します。 給与税は、ナウルを源泉とする給与所得に課されます。課税対象には給与、賃金、手当、休暇手当、時間外勤務手当、賞与、手数料、謝礼金、退職時の支払などが含まれる場合があります。居住者個人は月9,240ドル、2週間ごとに4,257ドル、週2,129ドルまでは税率0%で、該当する基準額を超える所得には通常20%が課されます。居住者個人には、ナウル国外に恒久的な住居を持たないナウル市民、再定住した難民・庇護希望者、居住者個人の配偶者、ナウル政府から派遣された市民など、定義された区分が含まれます。居住者である公的企業の従業員には30%が課されます。ナウル政府または国有企業で働く非居住者の外国人従業員は、年20,000ドルまで税率0%、超過分は20%です。それ以外の非居住者には通常20%が課されます。特定の雇用関連手当は課税対象外となる場合があり、NROの公表資料では現物給与は課税されないとされています。 サービス税は、独立専門家、建設事業者、ノウハウまたは経営サービスの提供者への支払から源泉徴収されます。居住者個人の基準額と20%税率は通常、給与税と同じです。居住者である公的企業に関係する非居住者提供者には30%が適用され、ナウル政府または国有企業向けの非居住者提供者は年間20,000ドルまで0%、超過分20%です。それ以外の非居住者は通常20%です。支払者はTINを取得し、税を源泉徴収します。給与またはサービス所得について税額が最終的に源泉徴収された従業員・提供者は、通常その所得について別途申告しません。ナウル国内の恒久的施設と実質的に結びつく支払にはサービス税は適用されません。 2016年事業税法は事業利益税（Business Profits Tax、BPT）を定めています。BPTは、認められる費用、棚卸資産の調整、減価償却、事業資産、損失を反映した課税所得に基づきます。居住者個人は課税所得250,000ドルまで0%、超過分20%です。居住者のパートナーシップまたは信託には、ナウル居住の各パートナーまたは受益者について250,000ドルを控除した後、通常20%が課されます。年間総収入が1,500万ドル以下の居住者法人はカテゴリーAで20%、それを超える法人はカテゴリーBで25%です。非居住者が支配する居住者法人は通常25%、居住者公的企業の事業を営む場合は30%です。恒久的施設を通じて事業を行う非居住者法人には通常25%、居住者公的企業の事業を営む場合は30%が課されます。その他の者は通常20%です。 小規模事業税（Small Business Tax、SBT）は、事業をナウル国内だけで営み、総収入が250,000ドル以下の非居住者個人が利用できます。2024年7月1日から、総収入に3.5%を課す最終税です。適切な記録を保管していれば、BPT適用の承認を求めることもできます。総収入が250,000ドルを超えると、翌年からBPTに移行します。 非居住者税（Non-Resident Tax、NRT）は、ナウル源泉の利息、ロイヤルティ、保険料に適用されます。一般税率は20%で、特定の居住者公的企業関連のケースでは30%です。該当する支払義務を持つ支払者、ナウル居住者、またはナウル国内の恒久的施設が源泉徴収します。NRTは控除前の総額に課されます。 BPTの予定申告と納付期限は10月15日、1月15日、4月15日、7月15日です。既存事業では四半期予定納付額は通常、前年BPTの4分の1です。新規事業は各期間の総収入の0.5%を納付するのが一般的です。年次BPT申告は6月30日の少なくとも3か月後、通常9月30日までです。法人、個人、パートナーシップ、信託は異なる申告区分を使います。純損失があっても、財務長官が例外または要請を示さない限り、申告が必要な場合があります。SBTの四半期申告・納付は、9月30日、12月31日、3月31日、6月30日の各日から15日以内です。NRTと給与税の申告・納付は、各月末から15日以内です。年次源泉徴収集計は6月30日から15日以内、通常7月15日までです。 NROは情報・書類を要求し、リスクに応じた監査を行い、未申告、暫定、修正査定を出すことができます。申告遅延、納付遅延、不足、租税回避には延滞利息と罰則が課される場合があります。徴収措置には裁判手続、差押えまたは没収、第三者への支払命令、事業閉鎖、出国制限が含まれる場合があります。確認したNRO資料には、別途の申告手数料は示されていません。 過納した納税者は、支払から2年以内に所定様式で還付を申請できます。NROはまず未納税額に過納分を充当し、本人の同意があれば将来の税額控除に回し、残額は決定通知から45日以内に還付します。査定に対する書面の不服申立ては、通常、通知から30日以内に提出し、理由と求める変更を記載します。不服申立ての審査前に、争いのない税額と争点となる査定額の30%を納付する必要があります。財務長官が60日以内に決定しない場合、不服申立ては棄却されたものとみなされます。財務大臣への審査請求と最高裁判所への上訴は、それぞれ通常30日の期限があります。最高裁判所への上訴は法律問題に限られ、査定の執行を自動的に停止しません。 外国所得規則が2021年7月1日に施行されて以降、居住者は一般に全世界の事業所得を算入し、非居住者は通常ナウル源泉所得のみを算入します。外国税額控除は、外国純所得に対応するナウルBPTが上限であり、外国税納付の証明が必要で、通常2年以内に申請します。控除超過分は繰越しも還付もできません。外国損失は外国所得とのみ相殺でき、最長3年繰り越せます。移転価格は独立企業間原則に従い、解釈にOECD移転価格ガイドラインを用います。同時文書を作成し、要請から30日以内に提出します。ナウルには租税情報交換と金融口座情報の自動交換に関する規則もありますが、一般的な二国間租税条約の結果を想定せず、条約上の課税権配分は個別に確認してください。 国際輸送税の法定税率は、旅客、家畜、郵便、商取引貨物、物品の国外輸送について現在0%ですが、船舶・航空機には通関や納付手続が適用される場合があります。輸入課税は2014年税関法と2014年関税法に基づき、分類、評価、関税率、免税・減免を含めナウル税関が管理します。通信サービス税は通信売上総額の10%と報告されています。確認した資料は現行の付加価値税や物品・サービス税を示していません。IMF資料はVATを長期的な改革案として記述しており、現在施行中の税とはしていません。