ネパールの税制

ネパールの連邦税制には、所得税、付加価値税（VAT）、物品税、関税が含まれます。州と地方レベルもそれぞれの法令に基づいて追加税を課す場合があるため、関係機関を確認せずに中央の内国歳入局の税率へ加算しないでください。 内国歳入局（IRD）は、所得税、VAT、物品税、納税者番号（PAN）、源泉徴収税（TDS）、デジタルサービス税、納税者サービスを所管します。内国歳入事務所、納税者サービス事務所、大規模納税者事務所、中規模納税者事務所は、異なる納税者層を担当します。財務省は年次財政法と予算を通じて税制を定めます。税関局は税関での輸入申告、評価、関税分類、貨物の引き渡しを担当します。 課税所得の発生または源泉徴収義務の発生前に、通常PANが必要です。申請はIRD納税者ポータル、担当の内国歳入事務所、納税者サービス事務所から提出できます。VAT登録は通常、課税対象活動の開始後30日以内に必要です。基準額は、12か月間の課税対象商品売上高が500万ネパール・ルピー超、課税対象サービスまたは混合売上高が300万ネパール・ルピー超です。任意登録もできます。登録情報の変更は通常15日以内に届け出る必要があります。課税対象の供給にはVAT請求書が必要です。 標準VAT税率は13%ですが、非課税とゼロ税率の対象品目があります。輸入VATは通常、税関で徴収されます。物品税は、たばこ、アルコール、ビール、清涼飲料、車両など、現行税率表に記載された特定の商品に課されます。税率と免許要件は商品によって異なるため、一律の税率を想定しないでください。関税はHSコード、税関価格、原産地、適用される免税・優遇措置、年次統合関税表によって決まります。そのため輸入には関税、VAT、物品税、その他の費用がかかる場合があります。必要な証拠書類がある輸出には、通常VATゼロ税率または別の優遇措置が適用されます。 個人の場合、2083/84年度の所得税表では、該当納税者の最初の100万ネパール・ルピーに約1%、次の50万に10%、次の100万に20%、次の150万に27%、400万を超える部分に29%の税率が示されています。夫婦、年金、社会保障基金（SSF）に関連する場合は扱いが異なることがあります。雇用給付、利息、配当、賃貸収入、キャピタルゲインには、別の規則または源泉徴収が適用される場合があります。自然人の農業所得は通常非課税ですが、農業事業所得は課税されます。 居住法人の一般税率は25%です。銀行・金融機関、保険、通信・インターネットサービス、送金、資本市場・証券、たばこ、アルコール、ビール、石油などの指定業種には30%が適用されます。登録協同組合は、非免税売上高について異なる税率を適用し、自治体5%、準大都市7、大都市10%です。要件を満たす小規模な居住個人は、現行財政法に基づく推定課税または売上高基準の制度を利用できます。外国通貨での適格なITサービス輸出には、条件を満たせば2083/84年度に所得税の50%軽減が適用されます。 年次の自己申告所得税申告は、通常、所得年度終了後3か月以内が期限です。事業者と投資納税者は、推定年税額に基づいて、通常3回の予定納税を行います。すなわち、パウシュ月末までに40%、チャイトラ月末までに累計70%、アシャド月末までに累計100%です。TDSの納付と申告は通常、該当月末から25日以内です。VAT申告は通常、該当する月次または四半期の期間終了後25日目までです。局が別の期間を定めない限り、帳簿は通常少なくとも5年間保存します。売上高が1,000万ネパール・ルピーを超える場合、または専門職所得が500万を超える場合、税務監査証明が一般に関係します。 申告や納付の遅れは、手数料、利息、罰金、更正、徴収につながる場合があります。納付は認可銀行またはConnectIPSを通じて行えますが、納付状況と税額控除が反映されるまで数分かかることがあります。納税者は決定通知の受領後、通常30日以内にIRD局長へ行政審査を請求できます。審査前に争いのない税額と争点となる税額の25%を通常納付する必要があります。審査請求から60日以内に決定が出ない場合、歳入審判所への不服申立てが可能な場合があります。納税証明書は担当IRD事務所が発行します。還付は、要件を満たす輸出、過納付、外交関係者向けまたは税率表に定める特定の事例など、法律上の対象に限られます。 居住者は一般にネパール源泉所得と国外所得に課税され、非居住者はネパール源泉所得および恒久的施設に関連する所得に課税されます。必要な居住者証明、受益所有者の証拠、その他の書類がある場合、二重課税協定や外国税額控除により扱いが変わることがあります。非居住者のデジタルサービスには、ネパールの間接税を除く取引額の2%のデジタルサービス税がかかる場合があります。年間200万ネパール・ルピー以下は対象外で、基準額を超えた後は大規模納税者事務所を通じた登録、申告、納付が必要です。対象サービスには、オンライン広告、OTT・メディア、クラウドストレージ、ゲーム、アプリ、ソフトウェア、ダウンロード、オンライン市場、オンライン教育・コンサルティングが含まれます。非居住者の電子サービスには別のVAT手続きもあります。関連当事者間取引には、2024/2081年移転価格指令と所得税法第33条に基づく独立企業間価格と文書化が求められる場合があります。