ブルキナファソの税制

主な法的根拠は、一般税法（Code général des impôts (CGI)）と、2026年1月1日から適用されている2026年財政法（Loi de finances 2026）です。納税に使用される通貨は、西アフリカCFAフラン（CFA-Franc BCEAO (FCFA)）です。制度は主として自己申告に基づいており、納税者または雇用主が該当する金額を申告し、適用される期限までに納付します。 税務総局（Direction Générale des Impôts (DGI)）は、税務登録、課税、徴収、調査、土地・地籍関連事務および租税条約を担当します。税務総局は、国、地域、州および県の事務所を通じて業務を行います。公金の支払いは国庫が受け付けます。担当するDGI事務所は、税の種類、納税者の居住地、登記上の本店、活動場所または所有者の居住地によって異なります。TVMと土地拠出金の一部は地方自治体を支援します。税関総局（Direction Générale des Douanes）が関税と輸入税を担当します。 重要な書類の一つが、個人税務識別番号（IFU）です。これは八桁の数字と一文字からなる英数字の税務識別番号です。納税申告、証明書、公共入札、輸入・通関手続、銀行口座および事業用口座などに使用されます。登録は担当税務署で行います。個人の場合、例えば200 FCFAの印紙に加え、身分証明、住所および該当する場合は給与の証明が必要になることがあります。 企業および自営業者は、売上高と活動内容に基づいて課税制度に分類されます。通常課税制度（régime normal d’imposition (RNI)）は、VATを除く年間売上高が少なくとも50,000,000 FCFAの場合に適用され、SYSCOHADA標準会計（SYSCOHADA）、月次申告および年次財務諸表が必要です。簡易課税制度（régime simplifié d’imposition (RSI)）は、売上高が15,000,000 FCFA以上50,000,000 FCFA未満の場合に適用されます。申告は四半期および年次に行い、VATを表示した請求書は通常発行できません。RNIを選択する場合は2月1日までに申告し、税務上および会計上の義務を履行していることに加え、VATに関する確約が必要です。この選択は通常3年間拘束されます。 15,000,000 FCFA未満の独立した活動には、小規模企業拠出金（contribution des micro-entreprises (CME)）が適用されることがあります。これは、IBICA、IS、MFP、TPA、patenteおよびlicenceなどを組み合わせたものです。申告制では、売上高の基準は個人が5,000,000 FCFA以上15,000,000 FCFA未満、法人が15,000,000 FCFA未満です。定額制は売上高が5,000,000 FCFA未満の個人に適用されます。基準超過は30日以内に申告しなければなりません。存在申告も30日以内に提出する必要があります。年次申告の期限は遅くとも3月31日です。場合によっては、4月、7月、10月および1月の各1日から10日までの間に、四回の分割払いを行うことがあります。 直接税には、法人所得税（IS）があり、課税所得の27.5％です。また、工業、商業および農業活動に対する最低税（MFP）は、VATを除く売上高の0.5％であり、RNIでは最低1,000,000 FCFAです。給与・賃金税（IUTS）は雇用主が毎月源泉徴収し、現物給付も含まれることがあります。月次税率は30,000 FCFAまでの部分の0％から、250,000 FCFAを超える部分の25％までです。家族扶養に関する減額が適用されることもあります。 その他の直接税には、賃貸・不動産所得、投資所得、給与、資産の譲渡益、車両および不動産に関する税があります。賃貸・不動産所得税（IRF）では、VATを除く総賃料の半分が定額経費とみなされます。税率は100,000 FCFAまでが18％、それを超える部分が25％です。申告と納付の期限は、遅くとも翌月10日です。給与賦課金（TPA）は給与基準額の3％で、これも遅くとも翌月10日までに納付します。土地拠出金は年1回納付します。未開発地では地籍評価額の0.2％となることがあり、特定の賃貸価額にかかる税（TFS）は10％です。地域ごとの違いや免税については確認が必要です。車両所有者は、原則として四輪以上の車両について、車両税（TVM）を毎年3月31日までに納付します。二輪・三輪車および四輪バイクについては、登録時に一度納付します。金額は、特にエンジン出力などによって異なります。 付加価値税（VAT）は通常18％です。認可されたホテルおよびレストランサービスには10％の税率が適用されます。原則として、請求書にVATを表示できるのはRNIの企業だけです。その他の間接税には、TAF、TDT、航空券税、賭博税、飲料税、たばこ税、香水・化粧品税、プラスチック税、石油税、コーヒー税、茶税、コーラ税、保険税および輸入税などがあります。輸出、仕入税額控除および免税の規則は取引内容によって異なります。2026年にはVAT源泉徴収率が20％から30％に引き上げられ、VAT還付申請の期限が半年に短縮されました。 家畜合成拠出金（contribution synthétique des élevages (CSE)）は、家畜、家禽、生皮、漁業および養殖に適用されます。申告と納付は四半期ごとに30日以内に行います。2026年には、収入の30％が国に、70％がブルキナベ農牧・漁業部門評議会（Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques）に配分されます。非申告者制度（régime des non-déclarants (RND)）には、NGO、団体、財団、プロジェクト、国および自治体機関、国際機関、代表団、従業員および個人などが含まれます。臨時の販売またはサービスには最終源泉徴収が適用されることがあり、反復的な活動には別の分類が必要になる場合があります。 申告と納付は、電子税務システム（eSINTAX）を通じて一部電子的に行えます。ePAYMENTでは提携銀行の口座を使用し、mPAYMENTではOrange MoneyやMoov Moneyなどを使用します。電子書類を使って、例えば納税証明書（quitus fiscal）、非課税証明書、納付証明書、免税証明書、IFU証明書および納税状況証明書を申請または確認できます。認証電子標準請求書（FNECまたはFEC、原文表記: FNEC or FEC）は導入中であり、具体的な義務は現在のDGIの要件によって異なります。 DGIは、事前通知なしに書類を調査できることがあります。現地での会計調査を行う場合、通常は少なくとも八日間の完全な予告を行い、調査憲章を遵守しなければなりません。調査期間は、売上高が少なくとも50,000,000 FCFAの場合は半年以内、それ以外の場合は3か月以内です。追加課税が提案される場合、納税者には理由を付した通知が届き、通常30日以内に回答します。義務違反または拒否があった場合、職権による課税が行われることがあり、その場合は納税者が立証責任を負います。納税者は助言者を選任でき、一定の条件の下で、行政上の正当な解釈に依拠できることがあります。 紛争の内容に応じて、課税処分は、5,000,000 FCFA以上の評価紛争についての調停、裁量による減額または免除の申請、あるいは司法手続によって争うことができます。書面提出には、課税処分または追加課税処分、納税および支払いの証拠、理由、日付および署名を含める必要があります。500 FCFAの印紙が必要になることがあります。管轄と期限はCGIおよび具体的な手続によって異なります。 国境を越える取引では、適用される場合、租税条約ならびに西アフリカ経済通貨同盟（UEMOA）および西アフリカ諸国経済共同体（ECOWAS）の規則が優先します。固定的な事業所、一年間を超える建設または組立活動、あるいは一年間以内に183日を超えて職員が提供するサービスは、恒久的施設を生じさせることがあります。恒久的施設を持たない非居住サービス提供者には、通常20％の源泉徴収が適用されます。CEDEAO域内の特定の道路輸送で納税地がない場合は10％が適用されます。恒久的施設を持たない非居住企業には、承認された税務代理人が必要になることがあります。移転価格文書、年次申告、国別報告および実質的所有者に関する情報も必要になる場合があります。 具体的な期限は一律ではありません。IUTS、TPA、VATおよびIRFは通常毎月、RSIおよびCSEは四半期ごと、CMEおよびTVMは毎年処理します。公開されている一部の年間予定は古い可能性があるため、DGIの最新カレンダーを確認する必要があります。2026年の変更には、CoRI制度（CoRI）、武器・弾薬に対する特別輸入税、およびRSIにおける専門的活動に関する明確化が含まれます。特定の農産物および工業製品に対する税制優遇は、適用される法的根拠によって異なります。