ブルネイにおける税金

財務経済省歳入局と所得税徴収官が所得税を管理します。ブルネイの個人には個人所得税もキャピタルゲイン税もありません。また、一般的な付加価値税、物品サービス税、売上税、給与税もありません。ただし、輸入品には輸入関税や物品税が課される場合があります。契約、賃貸借、会社株式の譲渡、担保権、一部の保険・支払証書には、印紙税法に基づく印紙税が課される場合があります。建物税は自治体区域の土地または建物に対する負担金です。通常、歳入局ではなく、該当する自治体部局（Jabatan）または自治体委員会（Lembaga Bandaran）が年間評価額または推定年間総賃料を基準に算定します。 ブルネイで発生、由来、または受領した所得がある有限会社は、通常、法人所得税の対象です。標準税率は課税所得の18.5%です。各課税年度の最初の100,000 BNDには適用税率の25%、次の150,000 BNDには50%が適用され、残額には通常の税率が適用されます。新設会社は最初の3課税年度について最初の100,000 BNDが免税となり、次の150,000 BNDには適用税率の50%を納めます。国内売上が総売上高の20%以下で、承認を受けた一部輸出活動には1%の税率が適用される場合があります。石油・天然ガスの探査と生産には所得税（石油）法が適用され、税率は55%です。 課税所得には、貿易、事業、専門職、雇用、土地や改良物件からの所得、配当、利子、年金、ロイヤルティ、保険料、土地その他の資産からの利益などが含まれます。ブルネイで課税された会社からの配当は通常免税です。会社は課税所得を得るために専ら支出した費用を控除できます。税務上の減価償却は資本控除に代わるものではなく、特定の設備・機械には別途控除が適用されます。従業員信託基金（Employees Trust Fund、Tabung Amanah Pekerja（TAP））と補足拠出年金（Supplementary Contributory Pension（SCP））への雇用主拠出は、法定条件の下で控除対象となる場合があります。国内雇用、従業員基金の一部剰余金、研修、要件を満たす資産に税優遇措置がありますが、外国税額控除を除き、税額控除の利用は通常、控除前税額の50%までに制限されます。 Business Nameとして運営される個人事業とパートナーシップは、現行制度では有限会社と同じ形の法人所得税の対象ではありません。会社は通常、One Common PortalとSTARSから確定申告を提出する必要があります。会計期間の推定税額は、その終了後3か月以内に申告しなければなりません。年次申告は6月30日までに行い、監査済み財務諸表、税額計算書、所定の添付資料を提出します。売上高が1,000,000 BND未満の場合、BusinessBNの規則により監査済み財務諸表が免除される場合がありますが、申告や納税義務はなくなりません。休眠会社も申告書、貸借対照表、損益計算書、休眠事業の証明を提出する必要があります。税務記録は少なくとも7年間保存しなければなりません。 2025課税年度以降は、当初の期限から6か月以内であれば、OCPとSTARSを通じて訂正申告を提出できる場合があります。これには、まだ課税決定が行われていないこと、当初の申告が完全であること、課税所得または税額が増えることなどの条件があります。異議申し立て中であっても、課税通知から30日以内に所得税を納めなければなりません。納付が遅れると、当初5%に加え、その後は満1か月ごとに1%、最大12%の加算金が生じます。課税決定への異議は、具体的な理由と証拠書類を添えて30日以内に書面で提出できます。税務当局に却下された場合、さらに30日以内に審査委員会へ不服申し立てができ、手数料は200 BNDです。その後は高等裁判所に申し立てることができます。 ブルネイ居住会社または恒久的施設が非居住者に特定の支払いを行う場合、ブルネイでは源泉徴収税が課されます。利子、手数料、融資債務に関する一部の料金には2.5%が適用されます。ロイヤルティ、動産の使用、技術ノウハウ、技術・経営サービス、動産の賃貸、非居住者取締役の報酬には通常10%が適用されます。源泉徴収税は支払日またはみなし支払日から14日以内に控除、申告、納付しなければなりません。期限後は当初5%、その後は満1か月ごとに1%、最大15%の加算金が課されます。 国際取引では、通常、前年基準で課税されます。二重課税協定によって課税権や源泉徴収税の配分が変わる場合があります。歳入局は居住者証明書を発行します。外国税額控除を受けるには納付証明が必要です。多国間権限ある当局間協定や共通報告基準（CRS）などに基づく自動情報交換が行われています。報告義務のある金融機関は毎年5月31日までに登録し、必要なCRS報告を提出しなければなりません。ブルネイは個人にも会社にも一般的な納税者番号を発行しておらず、該当する手続きで使う実務上の識別情報を用います。