ベナンの税金

ベナンの税制は主に一般税法典（Code Général des Impôts）に基づき、2025年は法律第2024-34号、2026年は財政法Loi n°2025-22により更新されています。直接税には法人所得税、事業所得税、給与税、投資所得税、賃貸所得税、不動産譲渡益税があります。間接税には付加価値税（TVA）、利益課税前払金（Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices（AIB））、物品税、通信、石油製品、宿泊、広告、電気、水道に対する課徴金、登録税、印紙税が含まれます。自治体や自治体評議会は、統一不動産税（taxe foncière unique（TFU））、自動車税、一定の交通・衛生料金など別個の地域税を課します。 経済財務省傘下の税務総局（Direction Générale des Impôts（DGI））は、大半の税を賦課・徴収・監査し、行政不服申立てを扱います。税関総局（Direction Générale des Douanes）は関税、輸入TVA、AIBを扱います。納税義務のある個人・法人は通常、13桁の納税者番号である固有税務識別番号（Identifiant Fiscal Unique（IFU））が必要です。ifu.impots.bjでの登録は無料です。公表された案内では平均処理時間は約72時間ですが、実際は変わる場合があります。IFUは請求書、領収書、申告書、行政書類に記載します。個人事業は通常、事業主のIFUを使います。ベナンに支店を持たず営業する外国企業には税務代理人が必要です。 企業は登録、期限内申告・納付、証憑保管を行い、OHADA規則に従ってフランス語で会計記録を維持する必要があります。関連するTVA請求規則の適用を受ける企業は、MECeFまたはe-MECeFを通じて標準化請求書を発行し、納税者は仕入先に標準化請求書を求める必要があります。DGIの電子サービスで電子申告・納付が可能です。 主な事業税制は法人所得税と事業所得税です。法人所得税は通常30％で、産業と私立学校は25％です。最低税額は通常、徴収済み収入の1％、建設・公共事業は3％、不動産事業主体は10％で、最低額は500,000 FCFAです。前払金は3月10日、6月10日、9月10日、12月10日までに4回納付します。年次申告と残額は通常4月30日が期限です。事業所得税は通常30％、私立学校は25％で、最低税率は1.5％、建設・公共事業は3％、不動産事業は10％です。最低額500,000 FCFAと主な納期限は同じです。 統合職業税（taxe professionnelle synthétique（TPS））は、所管大臣が定める売上基準未満の対象企業について、事業所得税、営業許可税、免許税、雇用主給与拠出金を置き換える場合があります。通常、年間売上の5％で、最低10,000 FCFAにORTB分4,000 FCFAを加え、Commune・事業所ごとに計算します。年次申告は4月30日が期限です。基準超過企業は通常、翌月から事業所得税制度に移行しますが、12月に超過した場合は翌年からです。新規企業は12か月間TPS免除を受けます。税抜売上5,000万FCFA以下でCentre de Gestion Agréé（CGA）に加入する企業は、例外を条件として1～4年目に税額40％減額、2年間の監査免除を受けられる場合があります。指定されたTICスタートアップで税抜売上1億FCFA以下の企業は、1・2年目に法人所得税と雇用主給与拠出金が0％、3年目に50％となる場合があります。 給与税（Impôt sur les traitements et salaires（ITS））は月額累進課税で、60,000 FCFA以下は0％、60,001～150,000は10％、150,001～250,000は15％、250,001～500,000は19％、500,000 FCFA超は30％です。雇用主は給与支払時にITSを源泉徴収し、翌月10日までに月次申告とともに納付します。雇用主拠出金VPSは通常4％、私立学校は2％です。TPS納税者はVPSが免除されます。ORTB拠出金は3月に1,000 FCFA、6月に3,000 FCFAが加算され、ITS最低税率区分は6月追加分が免除されます。 投資所得には動産資本所得税IRCMが課されます。配当は通常10％、非居住者または上場に関する場合は5％です。その他の証券所得は通常15％、債券は6％、UEMOA公債は満期5～10年で3％、10年超で0％、債権・預金利息は15％です。源泉徴収と納付は通常翌月10日が期限です。海外から利息を受け取る人は同日までに直接納付が必要な場合があります。 賃貸所得税（IRF）は総賃料の通常12％にORTB分4,000 FCFAを加えます。賃借人は通常12％を源泉徴収しますが、貸主が法人所得税または事業所得税の対象なら10％です。賃貸一覧は2月10日までに提出し、事業税と同じ3月、6月、9月、12月の日程で4回前払金を納付します。不動産譲渡益税（TPVI）は不動産、不動産権利、鉱業権の譲渡に通常5％で、売価の1％を最低額とし、譲渡時に納付します。自治体TFU税率は未開発地が通常3～7％、建物が4～8％で、該当する場合の代替率はそれぞれ5％と6％です。通常半額を2月10日まで、残りを4月30日までに納付します。自家用車税は馬力に応じて20,000～60,000 FCFA、三輪車は15,000 FCFA、社用車は150,000または200,000 FCFAで、通常4月30日が期限です。 TVAはベナンで行う課税取引に適用されます。大臣が売上基準を定め、基準未満の企業は通常免税ですが、国、自治体、公企業などは例外です。一部の小規模企業はTVAを選択できます。標準税率は18％、輸出は通常ゼロ税率です。TVA申告・納付は毎月10日が期限です。必要書類または標準化請求書があれば仕入TVAを控除できます。未使用の税額控除は一般的な期限なしで繰り越せます。生産者、売上の50％超を輸出する企業、税込4,000万FCFA超の投資財、事業の完全停止の場合は、税滞納を解消すれば2か月後に還付される場合があります。国・自治体が小規模または免税仕入先に支払う一定の場合はTVAを100％源泉徴収し、その他の指定事例では40％を源泉徴収します。 AIBは輸入、国内商取引、仕入先・サービス提供者への支払いに適用されます。一般的な税率は輸入または登録済み物品が1％、登録済みサービスが3％、IFUのない仕入先または一部の非標準請求書が5％です。AIBは翌月10日までに月次申告・納付します。通常、法人所得税または事業所得税から控除できますが、これらの制度外の納税者には確定税となる場合があります。DGI登録簿にない納税者には別途10％の源泉徴収が適用される場合があり、これは他の登録・申告・納付義務に代わりません。 国境を越える課税では、居住地は通常、恒久的住居、生活関係の中心、または12か月中183日以上の滞在で判断します。居住者は通常全世界所得、非居住者はベナン源泉所得に課税されます。恒久的施設には、固定営業場所、3か月を超える建設現場、12か月中183日を超えるサービス提供が含まれる場合があります。恒久的施設を持たない非居住サービス提供者への支払いには通常20％の源泉徴収が適用され、翌月10日までに納付します。租税条約が結果を変えるのは、居住証明、受益所有者、実効課税、個別条約規則を確認した後に限られます。関連者間取引には独立企業原則が適用されます。売上または総資産が少なくとも10億FCFAに達する場合、または適格な企業グループ関係がある場合、移転価格文書が必要です。 DGIは会計記録、銀行情報、第三者データを求められます。実地調査には通常2日前の通知が必要です。対象限定調査は15日以内に半日調査3回までです。納税者は自由に選んだ税務専門家を任命できます。更正案への回答は通常30日以内で、回答しないと黙示的に承認したとみなされる場合があります。更正通知前の誠実な自主修正は、即時納付と10％加算金を条件に可能な場合があります。申告・納付前に書面で請求する事前照会（rescrit）は、3か月以内に回答を受けることができ、納税者が誠実に行動した場合、同一事実についてDGIを拘束します。 要件を満たす納税者は、納税証明（quitus fiscal）、納税適正証明（attestation de régularité fiscale）、税務居住証明（attestation de résidence fiscale）を請求できます。書面による行政見解は、遡及的に納税者を不利にすることなくDGIを拘束します。要件を満たす紛争は税務委員会（commission fiscale）に付託できる場合があります。徴収には執行力のある債務名義が必要です。現金、小切手、銀行振込、電子決済で納付でき、領収書が必要です。正式な支払催告後、差押え・売却手続の開始まで通常5日あります。債務が期限到来すると、第三者への支払通知を直接発行できる場合があります。 期限後申告には通常、納税額の20％の加算税が発生します。源泉税を納付しない、または納付が遅れた場合は通常20％、2か月を超えると40％に上がります。不適切な会計記録には会計年度ごとに1,000,000 FCFA、再犯では2,000,000 FCFAの制裁が科される場合があります。脱税は100,000～2,000,000 FCFAの罰金および／または1～5年の懲役につながる場合があります。MECeF要件の不履行や請求書の完全性侵害には、高額な定額制裁または売上連動制裁が科される場合があります。 2026年は、一定のガスボンベ・付属品、職人・産業ユニット向け新規中小企業施設、ガソリンスタンド設備に対し、1月1日から12月31日まで一時的な関税・TVA免除があります。電動・ハイブリッド二輪車にも1月1日から措置があります。実施の一部は投資委員会または追加規則に左右されます。2026年補正財政法は2026年6月19日に国民議会で承認されましたが、変更に依拠する前に官報（Journal Officiel）と最新DGI公表資料で統合後の公式内容を確認してください。すべての税務事項に適用される全国一律の登録料はありません。金額と時期は税目、課税標準、税制、Commune、実施措置によって異なります。