ボリビアの税金

ボリビアの納税義務は、憲法、ボリビア税法典（Código Tributario Boliviano）、法律843号、政令、現行の理事会規範決議（Resoluciones Normativas de Directorio）、批准済み国際協定から生じます。国家税務局（Servicio de Impuestos Nacionales、SIN）は国内国税、納税者国家登録簿（Registro Nacional de Contribuyentes）、NIT、SIATサービス、電子請求書、監査、徴収、制裁を管理します。国家税関（Aduana Nacional）は関税を扱い、自治体・県の自治政府は独自規則に基づき地方税を課す場合があります。税務不服審査機関（Autoridad de Impugnación Tributaria）は行政上の税務不服申立てを扱います。 経済活動を行う個人、個人事業主、法人は、特別制度が適用される場合を除き、通常は納税者国家登録簿への登録とNITの取得が必要です。登録はオンラインまたは対面で行えます。個人は通常、身分証明書と税務、事業、住所に関する情報を提出します。法人は設立、登記、代表権に関する書類も提出します。規制対象の活動では、登録の有効化や請求書発行の前に、該当規制当局の証明が必要となる場合があります。NIT情報は最新の状態に保ち、変更、停止、取消しは該当する手続きで届け出なければなりません。承認後、納税者はSIAT en Línea、SIAT en tus manos、電子通知や税務連絡に使われる納税者電子ボックス（Buzón Tributario）にアクセスできる場合があります。 付加価値税（IVA）は通常13％で、物品の販売、サービス、賃貸、建設、輸入に適用されます。月次申告では一般に様式200または210を使い、仕入税額控除には有効な請求書と裏付け記録が必要です。2026年以降、法律1733号はIVAを請求書金額の外に表示することを明示しましたが、適用規則上の実効税負担は13％です。取引税（IT）は通常、総収入または取引額の3％で、様式400により月次申告します。法人所得税（IUE）は通常、課税純利益の25％で、業種に応じた様式（例：500、520、501、598）を使って年次申告します。年次申告は通常、会計年度末から120日以内で、必要に応じて電子財務諸表を提出します。 個人所得に対してはRC-IVAが適用される場合があります。従業員は通常、雇用主の源泉徴収と様式608、110で処理します。賃貸人、独立専門職、商業や資本から収入を得る人などの直接納税者は、四半期ごとに様式610を使う場合があります。一般富裕税（IGF）は、12月31日時点の純資産がBs30,000,000を超える自然人に適用されます。居住者は、12か月以内に183日を超えて居住するという居住要件を満たす場合、国内外の資産を対象に課税されます。非居住者はボリビア国内の資産が対象です。累進税率は1.4％、1.9％、2.4％です。居住者は通常3月最終営業日までに様式022、非居住者は4月最終営業日までに様式023を提出します。 一部の活動には、通常のIVA、IT、IUE制度ではなく特別制度が適用されます。簡易税制（Régimen Tributario Simplificado、RTS）は要件を満たす小売業者、職人、食品販売業者が対象で、これらの税を隔月定額納付にまとめます。引用される規則では資本額の6区分がBs12,001～Bs60,000で、納付額はBs47、Bs90、Bs147、Bs158、Bs200、Bs350です。通常の方式では請求書を発行しないのが一般的です。統合税制（Sistema Tributario Integrado、STI）は都市・地方交通で車両を2台まで運行する要件該当の自然人向けで、通常は四半期定額納付です。統一農業税制（Régimen Agropecuario Unificado、RAU）は、要件を満たす農業、畜産、養鶏、養蜂、花卉、ウサギ飼育、養魚に適用され、地域別の土地上限と異なる納付額があります。ある特別制度が別の活動にも自動的に適用されるわけではありません。 部門別税は、酒類、たばこ、自動車に対する特定消費税（Impuesto al Consumo Específico）、炭化水素に対するIEHDとIDH、国外航空便に対するISAE、賭博、特定の鉱業・炭化水素活動の部門別負担に影響する場合があります。税率は製品、活動、現行規則によって異なります。従来のITF制度は2026年4月10日付法律1717号で廃止され、理事会規範決議102600000013号が関連ITF規則を廃止しました。したがって、特定の現行規則がない限り、現在一般に納める税として扱うべきではありません。 納税者は、認可された電子、コンピューター、ウェブ、手動、事前印字の請求書発行方式を利用する必要がある場合があります。方式に応じて、電子・デジタル署名、ポータル認証情報、XMLデータ、CUFまたはCUFD、SINによる検証が必要となることがあります。電子請求書ではPDF印刷が任意の場合があります。具体的な方式と例外は業種と現行の理事会規範決議によります。様式200、400、608の月次提出期限は一般にNIT末尾の数字に従い、0から9までが翌月13日から22日にそれぞれ対応します。期限が休日または非営業日に当たる場合、通常は次の営業日に移ります。IVAの購入・販売記録は、通常、翌月9日までに記録または集計します。納税者には、月次給与税日程、Bs50,000以上の購入・販売に関する年次銀行支払記録、制度に応じた会計・情報報告義務もある場合があります。 登録、請求書発行、源泉徴収、申告、必要証拠の保存を怠ると、罰金、利息、貨幣価値維持額、徴収措置、営業停止につながることがあります。具体的な制裁は、ボリビア税法典、現行の理事会規範決議、税制、違反によって異なります。税を支払っても、申告、請求書発行、情報報告などの別個の形式的義務はなくなりません。納税猶予制度を使えるのは法律上対象となる債務に限られ、源泉徴収額、輸入IVA、ISAE、ITF関連事項、その他指定債務には制限が適用される場合があります。 法律1733号は2026年の例外的な軽減措置を導入しました。納税者と債務によっては、2017年12月31日までと2020年までの過年度が免除対象、2018・2019年および2021～2025年が正常化対象となる場合があります。軽減措置は税、利息、罰金を含むことも、残存元本のみを対象とすることもあり、適用規則により分割納付期間は最大36か月となる場合があります。該当する事案では時効期間が8年から4年に短縮されることがあります。適格性と状況は推測せず、納税者電子ボックスまたは税務状況照会（Mi Situación Tributaria）で確認してください。 RE-IVAプログラムは、月平均所得がBs9,000以下の自然人が対象となる場合があります。SINへの登録が必要で、技術的に認可された請求書で裏付けられる対象購入の税抜価格の5％を、通常、月次の直接振込で受け取れます。同じ請求書をRC-IVA控除にも使うことはできません。該当条件のもとで2026年も延長されました。物品輸出業者は、輸出、税関、請求書、搬出、輸入、支払いの証拠と該当IVA申告を使い、検証を経てCEDEIMによるIVA、ICE、関税の還付を申請できます。外貨受領が証明される場合、迅速な手続きが適用されることがあります。 輸入には、関税表、貿易協定、政令に基づく関税（Gravamen Arancelario）が課される場合があります。輸入IVAは一般に、CIF価格に実際に支払った関税と請求書に含まれていない必要経費を加えて計算します。外貨は、該当する申告または検証日のBCB公式売値で換算します。税関債務は税関上の事由と貨物申告の受理によって発生します。国境を越える支払いには源泉徴収が生じる場合があります。外国受益者に支払うボリビア源泉所得の通常実効税率はIUE-BE 12.5％で、特例として4％、1.5％、2.5％の場合があります。支払いと請求書によって、RC-IVAまたはITも関係します。 ボリビアは一般に、国境を越える課税に源泉地基準を適用します。国境をまたぐ関連者間取引には、移転価格文書、情報報告、該当する場合のEPTが必要となる場合があります。アルゼンチン、ドイツ、英国、スウェーデン、フランス、スペインとの二重課税協定があり、アンデス共同体内ではCAN決定578号が適用される場合があります。租税条約の優遇は自動適用されません。通常、納税者は有効な居住者証明または税務上の居住証明を用意し、SINの手続きに従う必要があります。自治体・県の税も関係しますが、具体的な自治体や県が特定されない限り、税目、税率、様式、期限は国レベルでは判断できません。