マダガスカルにおける税金

経済・財務省が国の枠組みを定めます。税務総局（DGI）は税額を査定し、監査を行い、税務紛争を扱います。国庫は国庫総局を通じて国の収入を徴収します。関税総局は輸入関税と輸入関連の税前払いを扱います。通常、納税者の地域税務ファイルは税務センターが担当し、コミューンその他の地方分権型領域共同体は地方税と一部の共有収入を管理します。主な法的根拠は2025年税法典、2025年租税手続法典、2025年財政法です。DGIのポータルには2025年版法典全文があります。現行税率や期限が重要な場合は、2026年財政法の本文を別途確認してください。 NIF（納税者識別番号）は、固有かつ恒久的な税務識別番号です。課税対象となる活動、資産、所得のある個人、企業、恒久的施設は、通常NIFを登録し、納税者カードを取得します。企業は事業開始前に登録してください。e-Hetraでは、NIF登録、電子申告、電子納付、税務状況の照会、税務書類の取得ができる場合がありますが、適切な窓口は税務センター、大企業局、地域企業サービス、現行のDGI指示によって異なります。住所変更、事業開始の通知、閉鎖の通知も適用期間内に報告する必要があります。 所得税は、マダガスカルで得た個人・企業の所得に適用されます。マダガスカルの規則上課税される所得であれば、恒久的施設を持たない事業体も含まれます。標準税率は20%です。最低課税額は通常、定額部分にTVAを除く年間売上高の1%を加えます。農業、手工業、工業、鉱業、ホテル、観光業は50万アリアリと1%、その他の活動は100万アリアリと1%です。小売燃料事業では売上高の2パーミル以上が最低額となります。前払いは通常、前年の税額を基準とします。登録輸入業者には、適用されるDGI規則に基づき、関税評価額（CAF）を基準にした2%の所得税前払いが課される場合もあります。 簡易税（Impôt Synthétique、IS）は、名称に「impôt」が含まれているからといって企業税を意味するわけではありません。特別な農業、林業、仲介業の規則を条件に、年間売上高、総収入または利益が通常2億アリアリ未満の自営業者、企業、個人事業に適用されます。課税標準は売上高、総収入、または利益の場合があります。税率は5%で、売上高の3%が最低納付額です。証明書類のある経費、社会・保健関連支出、寄付によって、適用規則に基づき2%の減額となる場合があります。活動によっては規制上の最低額もあります。納税者自身が税額を計算し、翌年3月31日までに申告・納付します。実態調査（Recensement）は12月15日までに行い、事業の変更・停止は20日以内に報告します。売上高が4億アリアリを超えると、通常は翌年から実額課税制度（régime du réel）に移行し、年次決算前に変更手続きを行います。事業開始時に実額課税制度を選択することもできます。 給与所得には通常、給与その他同等所得税（IRSA）がかかり、給与の支払いごとに雇用主またはその他の支払者が源泉徴収します。標準税率は、35万アリアリ以下が0%、35万0001アリアリから40万アリアリが5%、40万0001アリアリから50万アリアリが10%、50万0001アリアリから60万アリアリが15%、60万アリアリ超が20%です。最低税額は2,000アリアリで、課税額は100アリアリ未満を切り捨てます。源泉徴収額は通常、翌月15日以内に納付しますが、特例では半年または2か月ごとの納付日程となります。現物給付は個別の規則で評価します。車両は実際の月額費用の15%、住宅は実際の賃料または価値の50%を基準とし、現金固定給の25%を上限とします。電話利用は雇用主負担額の15%です。国外の雇用主の場合、従業員またはマダガスカルの代理人が納付を担う必要がある場合があります。 付加価値税（TVA）は、貿易、工業、農業、手工業、鉱業、ホテル、ゲーム、サービス、自由業などの分野におけるマダガスカル国内の課税対象供給と輸入に適用されます。TVAを除く売上高が4億アリアリに達した場合、または実額課税制度を使う事業者がTVAを選択した場合、通常登録が必要です。非居住者のサービス提供者は、売上高や顧客の状況にかかわらず、単発的なサービスについてTVAの対象となることがあります。標準税率は20%、物品・サービスの輸出は0%、ボトル入りブタンガスは10%です。輸入TVAは税関が、国内TVAはDGIが扱います。TVAの申告・納付は通常翌月15日までで、納付額がない場合も申告します。仕入れTVAを控除できるのは、課税対象取引について、要件を満たす請求書があり、銀行またはモバイルバンキングの記録で支払いを証明できる場合に限られます。2025年には、信用機関の銀行ローン利息もTVAの対象となりましたが、マイクロファイナンス機関には明記された例外があります。 企業には税額計算以外の義務もあります。NIFと納税者カードを取得し、会計記録を保管し、請求書を発行し、裏付け資料を保存する必要があります。要件に該当する関連当事者取引または優遇取引について、実質的支配者名簿や移転価格文書が必要となる場合があります。電子文書はマダガスカル語またはフランス語で作成できます。2025年の政令は電子請求書制度を運用可能にしました。申告の遅延や未提出には、該当区分に応じて売上高基準の2万、5万、10万、20万アリアリなどの罰金が科される場合があります。移転価格や実質的支配者に関する違反には、最大1,000万アリアリの追加罰金があり得ます。IRSAを源泉徴収・納付しない場合、源泉徴収額の40%または80%の罰金となる可能性があり、TVA違反には行為に応じて10%、40%、80%の罰金があり得ます。 輸入税は、商品が引き渡される前に精算します。関税総局（DGD）は通関と輸入関連のIRまたはIS前払いを扱い、DGIは国内税務義務を扱います。その他の国税には、動産資本所得税（IRCM）、一定の譲渡益に対する税（IPVI）、土地税（IFT）、建築物税（IFPB）、登録税（DE）、印紙関連税（DA）、不動産取引税（IMP）、自動車税（TVM）があります。適用の詳細は取引、資産、書類、納税者の状況によるため、一般的な所得税計算だけでは代替できず、それぞれ確認が必要です。 DGIは申告を調査し、追加課税を行い、延滞税を課すことがあります。納税者は減免または分割納付を申請できますが、どちらも自動的に認められるものではありません。国税については、まず税務訴訟を担当する当局に行政不服申立てを行います。DGIは通常60日以内に判断します。有効な納付猶予措置が適用されない限り、争いのない額は納付し続ける必要があります。その後、国税の争いは国務院または最高裁判所に進む場合があります。地方税の争いは、コミューンの課税担当部署と税務センターを通じ、司法手続きは行政裁判所が扱います。 外国企業に恒久的施設がなくても、マダガスカル国内源泉所得は課税される場合があります。恒久的施設には、固定的な事業場所、120日を超える建設現場または設備設置、または1年以内に90日を超えるサービス事業が該当する場合があります。租税条約とマダガスカル国内法は併せて確認する必要があり、すべての相手国や所得類型に共通する条約税率はありません。マダガスカルとモロッコは2023年から二国間条約を締結しています。マダガスカルは、租税に関する相互行政支援に関する多国間条約を2025年7月28日に批准し、2026年1月1日に発効しました。この枠組みは、要請に基づく、任意の、自動的な情報交換、共同調査、徴収支援、国外文書送達を支えます。移転価格は独立企業間原則に従い、DGIが逸脱を指摘した場合、文書化の負担は納税者が負います。