冈比亚的税收

冈比亚税务局（GRA）通过国内税务部门以及海关和消费税职能管理国家税务体系。国民议会制定税法，包括《2004年冈比亚税务局法》《2012年所得税与增值税法》《2010年海关与消费税法》《工资税法》和《印花税法》。其他相关法律涉及博彩、土地登记、商业登记以及教育和技术培训征费。以下税率和门槛依据2026年9月研究的 GRA 信息；较新的具体交易通知可能改变某项付款的税务处理。 产生收入的个人或实体通常需要税务识别号（TIN），并登记适用税种。个人可使用国民身份证、驾驶执照、外国人身份证、冈比亚护照或外国护照。实体可能需要提交组织章程大纲及细则、合伙契约、章程或申请函。电子申报需要 TIN、用户资料、支持文件，以及有效的电子邮件地址和电话号码。可在 GRA 办事处、合作银行通过网银、银行转账、实时总结算系统（RTGS）或环球银行金融电信协会系统（SWIFT）缴税。GRA 在班珠尔、卡尼芬、布里卡马、塞雷昆达、法拉芬尼、索马和巴塞设有区域服务点；另设租赁所得税办公室。 个人所得税适用于个人、独资经营者和企业，但研究所依据的 GRA 分类将公司和合伙企业排除在此类别之外。应纳税额可根据应税所得或营业额计算。经审计的纳税人通常按营业额的1%与适用税表计算金额中的较高者缴纳；未经审计的纳税人通常按营业额的2%与税表金额中的较高者缴纳。根据所述制度，年营业额低于 D500,000 的，按营业额的3%缴纳。年度申报表和税款须于3月31日前提交和缴纳；季度申报须在每个季度结束后15天内提交。发票、收据和其他记录可用于计算并供 GRA 审查。 雇佣收入通过薪酬预扣税（PAYE）征收。工资、薪金、奖金、津贴、加班费和佣金均计入。年度起征点为 D36,000，相当于每月 D3,000。税率为：D0至D36,000部分0%；D36,001至D46,000部分5%；D46,001至D56,000部分10%；D56,001至D66,000部分15%；D66,001至D76,000部分20%；超过 D76,000 部分25%。GRA 指引规定此项计算不适用扣除。雇主代扣税款、提交 PAYE 明细，并在每月结束后15天内缴纳。只有一份工作且没有其他应税收入的雇员，通常无需另行提交年度申报表。居民的境外雇佣收入也可能应税。 公司税适用于在冈比亚经营的公司、合伙企业和信托。通常而言，在冈比亚注册成立、管理或控制的居民实体，对所有收入纳税；非居民实体则对冈比亚来源收入纳税。根据适用计算方式，应纳税额通常为以下较高者：应税所得或净利润的27%；经审计纳税人营业额的1%；未经审计纳税人营业额的2%。年度申报表和税款须于3月31日前提交和缴纳；季度申报或分期税款须在每个季度结束后15天内提交或缴纳。仅在收入法律或适用税收协定允许时，才可扣除费用或抵免境外税款。大型纳税人部门负责符合条件的纳税人，包括部分银行、电信公司和高营业额实体。 增值税（VAT）适用于应税国内供应和进口，标准税率为15%。出口通常适用零税率，特定项目也可豁免。年应税供应额达到 D2,000,000 时必须登记；年供应额达到 D1,000,000 时可自愿登记。已登记企业通常可按适用规则抵扣进项 VAT。VAT 申报和缴款须在每月结束后15天内完成。注销登记要求至少登记两年、过去12个月应税营业额低于 D1,000,000，并且按时申报。外交人员、国际组织和非政府组织可能符合退税条件；连续三个月形成进项抵免，或至少50%的供应适用零税率时，也可能产生退税。非居民应税供应商可能需要 TIN 和 VAT 发票；冈比亚收货方可能负责按交易货币代收代缴，且可能需要指定代表。 预扣税（WHT）由付款人从特定款项总额中扣除并缴至 GRA。扣缴金额通常作为收款人的预缴抵免；收款人应取得证明。研究所述的2025年改革规定：为政府承包公共工程的居民承包商税率为5%；其他居民供应商、顾问、承包商和分包商提供工程、劳务、货物或服务时为8%；非居民承包商为10%。GRA 较早的常见问题解答中，居民税率为10%、非居民为15%，两者与新规定不一致，因此付款前应核实交易、现行通知和合同。月度明细和税款须在月末后15天内提交或缴纳；年度 WHT 报表须在年末后两个月内提交。特定租户须对商业租金预扣15%、对住宅租金预扣8%。根据所引 GRA 通知，支付给本地艺人的款项适用10%，支付给外国或国际艺人的款项适用15%。 其他直接税包括按雇主提供住房、车辆和贷款等福利征收的福利税，税率为27%。出售土地、机器或股份等资产产生的资本利得税，个人通常按资本利得的15%或交易对价的5%中较高者缴纳；公司、合伙企业和受托人则按资本利得的25%或交易对价的10%中较高者缴纳。申报和缴款须在交易或处置后15天内完成。冈比亚境内房产的租赁所得税为住宅总租金的8%、商业总租金的15%；年度申报须于3月31日前提交。居民公司和合伙企业向居民或非居民股东、合伙人支付股息时，须按股息总额的15%预扣。雇主还须每年缴纳外籍员工工资税或配额税：西非国家经济共同体（ECOWAS）公民 D10,000，其他非冈比亚籍员工 D50,000；不得向员工追偿该项费用。博彩池和博彩税按月度税表征收，申报期限为月末后15天；2026年预算措施对奖金征收50%税款。 跨境税务取决于居民身份、收入来源和交易类型。GRA 对个人采用的实用居民判定标准，是在一个纳税年度内停留至少183天。居民实体通常指在冈比亚注册成立、管理或控制的实体。GRA 指引规定，居民的境外来源收入应税；非居民对冈比亚来源收入纳税，但须受适用法律约束。《英国与冈比亚避免双重征税公约》自1982年7月5日起生效。协定减免和境外税款抵免须逐案判断；不存在自动免除冈比亚税务的一般规则。非居民数字或其他应税供应商可能需要办理 TIN 登记、开具 VAT 发票、在当地收取并缴纳税款，有时还须指定当地代表。 进口可能产生关税、进口 VAT 和其他财政收费。根据西非国家经济共同体共同对外关税，进口关税税率档次包括0%、5%、10%、20%和35%。进口 VAT 为应税海关计税基础的15%；该计税基础包括到岸价（CIF，即成本、保险和运费）以及关税、消费税和其他财政收费。列出的进口费用还包括按 CIF 计收的1% ECOWAS 征费、1.55%手续费、0.20%非洲联盟征费，以及按 CIF 的2.25%收取的进口申报费，最低 D5,000。海关手续通过 ASYCUDA 办理，通常涉及报关代理。出口通常适用 VAT 零税率。应税商品自2024年起使用数字税务标记；电子发票、电子 VAT、加强数据匹配和审计正分阶段推行。 通常的合规流程是登记、自行评估、提交完整并签字的申报表或声明、缴税或处理抵免，并保存支持文件。对于迟报、迟缴、未按规定预扣或记录不足，GRA 可开展案头或实地审计，并处以罚款和利息。纳税人享有保密、隐私、正当程序、由税务或报关代理人代理、公平对待、核验官方身份和取得缴款收据等权利。根据适用税收法律，对 GRA 决定提出异议通常须在30天内进行；之后可上诉至税务法庭，再上诉至上诉法院。在法律允许的情况下，多缴税款可能退还，或抵扣其他税务负债。