利比亚的税收

税务局隶属利比亚财政部。的黎波里、班加西和各自治市的税务办公室根据经营活动中心、主要营业地点或应税资产所在地办理纳税事项；地方行政实践可能不同。主要所得税框架以2010年第7号所得税法、2010年第592号执行条例决定、2017年第2号法律以及2025年第1号法律第25条修正案为依据。税务局官方门户网站提供纳税人登记、所得税申报、证明、印花税和工资税服务，但全国数字化推广仍处于过渡阶段。 个人所得税涵盖贸易、工业、手工业、合伙人收入、独立执业收入、雇佣收入及同等收入，以及银行存款利息。商业利润税率为15%，工业和手工业利润为10%，合伙人收入为10%，独立执业收入为15%，银行存款利息为5%。雇佣收入的首1,200 LYD按5%征税，超出部分按10%征税。年度应税收入免税额为：单身纳税人最高1,800 LYD；无受抚养子女的已婚纳税人最高2,400 LYD；每名未成年子女另加300 LYD。符合法定限额的保险费可列入扣除范围。 公司所得税通常适用于在利比亚开展商业、工业、手工业或房地产投资活动的本国公司、外国公司分支机构和其他法人。应税净收入的公司税率为20%。公司可选用现金制或权责发生制作为该年度会计基础；有凭证的经营成本可予扣除。外国总部分摊的某些管理费用、服务费、利息或佣金，最高不得超过经批准管理费用的5%。税务局可依据分支机构在全球收入中的份额估算其收入。亏损最长可结转五年；在已审阅的框架中，出售资本资产或企业所得收益计入应税收入，而非按单独的资本利得税处理。 公司通常须在财务报表获批后一个月内、且不迟于财政年度结束后四个月，提交由利比亚注册会计师或审计师认证的年度申报表。合伙企业应在纳税年度结束后90日内申报。雇主须代扣雇佣收入税，并提交员工和收入数据；目前的专业指引还提及按月提交工资申报。税额不超过100 LYD的，一次缴清。超过100 LYD的，通常在3月、6月、9月和12月的10日至25日期间分四期缴纳。迟缴可能按每满一个月或达到15天的月内部分加收1%，最高为12%。 未提交申报表时，税务局可作出估算评税；申报表存在隐瞒、虚假或不完整时，税务局可作出追加评税。未申报可能导致处以最终核定税额同等金额的罚款。妨碍记账或提供文件，可能被处以1,000至50,000 LYD罚款；迟缴违规可能被处以500至10,000 LYD罚款；故意逃税可能被处以至少相当于未缴税额四倍的处罚。2025年修正案取消了尚未届满的国家债权时效，因此可能产生需要个案审查的历史税务风险。 纳税人可在税务局通知送达后45日内提出异议。异议费为争议税额的0.5%，最低10 LYD。初审委员会通常以两个月为目标期限作出决定。纳税人可在15日内上诉，上诉费为争议税额的1%，最低20 LYD。上诉期间仍须缴纳初步评税税款。公司和合伙企业需要账簿及支持文件，才能有效质疑评税；举证责任由纳税人承担。初审委员会作出决定前可能可以和解；在已审阅的框架下，上诉委员会的决定为终局决定。 印花税适用于指定的文件、交易、合同和记录，通常在文件订立、使用或交易发生时缴纳。在境外订立的文件在利比亚使用时，也可能产生应税义务。主要供应、服务和公共工程合同通常按1%征税；分包转让约为0.1%；有偿房地产转让为3%；生前无偿房地产转让为2%；车辆转让为2%；价值超过100 LYD的其他动产转让为1%。目前的专业指引通常称应通过税务局缴纳0.5%，而公共机构、外交机构和特定家庭转让可能适用豁免。 目前审阅的利比亚税务专业摘要未发现增值税或一般消费税。关税、进口征费及相关服务费由海关总署办理，与所得税制度分开。社会保险款、社会团结基金缴款和其他工资相关缴款也不在本文范围内，除非其税务处理与本文直接相关。 1970年第44号法律正式列有圣战税，税率为非农业应税利润或收入的4%、免税收入的2%，以及不同工资级距的1%至3%。最高法院宪法庭于2025年2月3日宣布该法违宪，但法律数据库仍将其标记为有效。因此，应向税务局或利比亚税务律师确认目前的征收、退款和适用情况，不要假定附加税问题已有定论。 利比亚公司和外国公司分支机构可能须按适用规则就利比亚来源和外国来源收入纳税；利比亚公民和居民外国人的外国收入可能适用列明的豁免。根据税务局官方协定清单，利比亚与印度、巴基斯坦、苏丹、埃及、阿拉伯马格里布联盟、法国、马耳他、英国、斯洛伐克、塞尔维亚、叙利亚和新加坡之间有现行税收协定。协定减免、税务居民身份、常设机构状态、收入来源分配和外国税收抵免取决于具体协定和事实。据称利比亚与意大利于2025年12月完成了协定批准，但其生效日期和现行文本仍需确认。